本通知对国有企业和政治社会组织企业转换为有限责任公司时的财务处理进行了修改和补充。本通知适用于上述类型的各家企业，并自公布之日起生效。
适用范围
国有公司（包括总公司、母公司）、政治社会组织企业、独立核算子公司、附属核算单位以及国有公司的附属单位，经国家或政治社会组织决定可转换为有限责任公司。
要点
- 公司必须清点资产，确定资产的数量和价值，与会计账簿核对以确定盈亏；评估资产现状并提出处理建议。
- 应付账款需编制债权人名单，逐项分析债务以提出解决方案。
- 租赁、寄存、加工、代理、寄售的资产可以继续继承或按协议清算；由奖励基金和福利基金形成的资产移交给有限责任公司管理和使用。
- 清查中发现的资产短缺，企业应查明原因并对短缺、损失的资产进行处理。差额部分用财务准备金弥补；不足部分计入经营成果。
- 无法收回的应收账款使用坏账准备金和财务准备金弥补，不足部分计入经营成果。如出现亏损，则减少国家资本或政治社会组织资本。
- 转换后30天内，公司须编制财务报表和资产、财务、债权债务处理方案，提交有权机关审批。
- 实施转换的成本计入公司的经营成果，具体金额由所有者代表决定。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：有助于国有企业和政治社会组织企业有效转换为有限责任公司，确保各方利益。
- 消极影响：可能在转换过程中给企业带来成本负担。
❓ 常见问题
企业在转换为有限责任公司时需要采取哪些步骤？
公司必须清点资产，确定资产数量和价值；编制应付账款的债权人名单；评估资产现状并提出处理建议。转换后30天内，公司须编制财务报表和资产、财务、债权债务处理方案，提交有权机关审批。
无法收回的应收账款如何处理？
无法收回的应收账款使用坏账准备金和财务准备金弥补，不足部分计入经营成果。如出现亏损，则减少国家资本或政治社会组织资本。
转换有限责任公司的费用是多少？
具体金额由所有者代表决定，不超过20万元人民币对于注册资本低于20亿元人民币的企业；不超过30万元人民币对于注册资本在20亿至50亿元人民币之间的企业；不超过50万元人民币对于注册资本50亿元人民币及以上的企业。
企业在转换时如何编制财务报表？
公司应在转换时编制财务报表，提交有权机关审批，并作为移交有限责任公司的依据。财务报表应按照现行规定编制。
决定企业转换为有限责任公司的权限属于谁？
审批企业在转换时的财务报表的权限：对于中央部委所属的国有企业，由部长或相当于部长级别的负责人批准；对于省级政府或直辖市政府决定成立的国有企业，由省长或直辖市长批准；对于由政治社会组织管理的企业，由政治社会组织的主要领导批准；对于独立核算子公司、附属核算单位以及国有公司的附属单位，由董事会或总经理（若无董事会）批准。
全文
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财政部
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中华人民共和国 河内，二〇〇六年六月六日 |
通知
对财政部于二〇〇二年三月二十二日发布的第26/2002/TT-BTC号通知关于处理国有企业、政治组织和政治社会组织开展股份制改造为国有独资公司的财务事项进行修改和补充
根据国务院二〇〇五年十一月二十一日发布的第145/2005/NĐ-CP号法令对国务院二〇〇一年九月十四日发布的第63/2001/NĐ-CP号法令关于国有企业、政治组织和政治社会组织股份制改造为国有独资公司的一些条款进行修改和补充，财政部对财政部二〇〇二年三月二十二日发布的第26/2002/TT-BTC号通知关于处理国有企业、政治组织和政治社会组织股份制改造为国有独资公司的财务事项进行修改和补充如下：
一、修改本通知的名称如下：
将第26/2002/TT-BTC号通知的名称修改为“关于处理国有企业（包括总公司和母公司）、政治组织和政治社会组织股份制改造为国有独资公司的财务事项的通知”
二、修改和补充第一章适用范围和对象如下：
“国有企业（包括总公司和母公司）、政治组织和政治社会组织、独立核算子公司、附属单位、国有企业附属单位由国家或政治组织和政治社会组织决定股份制改造为国有独资公司并持有100%注册资本（以下简称公司）”
三、修改和补充第二章股份制改造为国有独资公司的财务处理如下：
（一）修改和补充第二章第一条第一款如下：
“清查、确定企业拥有的资产数量（包括固定资产和长期投资、流动资产和短期投资、租赁资产、寄存资产、委托加工资产、代理资产、寄售资产），与会计账簿记录核对以确定多余、缺少、属于管理使用的资产；不属于管理使用的资产；明确多余、缺少、不属于管理使用资产的原因及责任，并提出处理建议。评估资产现状并分类为需要使用的资产、不需要使用的资产、积压资产、待清理资产、奖励福利基金形成的资产（如有）、租赁资产、寄存资产、委托加工资产、代理资产、寄售资产，提出每类资产的处理措施”
（二）修改和补充第二章第一条第二款第二点如下：
“对于应付账款，必须列出债权人名单并确定每一笔应付账款。其中详细分析在限期内的债务、逾期债务、本金、利息、无偿还对象的债务以及对逾期债务的责任，提出解决方案”
（三）修改和补充第二章第二条第二款部分内容如下：
- 修改和补充第二点内容：“对于租赁资产、寄存资产、委托加工资产、代理资产、寄售资产：根据需求，企业可与出租方、寄存方、委托加工方、代理方、寄售方协商继续承继或在股份制改造前解除合同。
对于奖励福利基金形成的资产，企业应将其移交给国有独资公司管理使用，以服务公司全体员工。
对于企业占用且无权管理使用的资产，企业必须归还给资产所有者”
- 修改和补充第三点第二部分的内容：“对于清查中发现的资产短缺，企业必须查明原因并处理短缺、损失及其他财产损失如下：
必须查明原因，明确集体和个人的责任，并要求相关责任人依法赔偿。
资产账面价值与个人、集体及相关组织保险赔偿金额之间的差额，用财务准备金弥补；如果不足，则计入经营成果。如果因将此差额计入经营成果而导致企业亏损，则可以减少国家资本或政治组织和社会组织在企业的资本，减少的最大额度等于企业的亏损额”
（四）修改和补充第二章第二条第二款第二点关于“无法收回的应收账款”的规定如下：
对于无法收回的应收账款（包括财政部二〇〇六年二月二十七日发布的第13/2006/TT-BTC号通知规定的坏账准备金和财务准备金用于弥补的应收账款），企业使用坏账准备金和财务准备金进行弥补，扣除相关个人和集体的赔偿后。如果这些资金不足以弥补，则差额计入经营成果。如果因此导致企业亏损，则可以减少国家资本或政治组织和社会组织在企业的资本，减少的最大额度等于企业的亏损额。企业按照财政部二〇〇六年二月二十七日发布的第13/2006/TT-BTC号通知的规定程序处理无法收回的应收账款
（五）修改和补充第二章第三款如下：
“自转换过程结束之日起三十日内，企业应编制转换时点的财务报表，提交有权机关审批，并作为移交股份公司的依据。财务报表按照现行规定编制。企业必须制定处理资产、财务、债权债务的方案，并详细说明处理损失资产、无法收回的应收账款计入经营成果；多余资产、无需偿还的债务增加资本的情况。对于由国家公司下属单位转换的企业，企业所有者代表负责并决定确定清查资产、资本、债权债务及处理财务问题的规定范围和内容，与转换企业相关联。严禁利用企业所有者代表职权，在转换下属单位时为整个国家公司处理存在的财务问题。”
||| 财务报表的审批权限如下：
||| + 对于中央部委所属的国有企业，由部长或相当于部长级别的机构负责人审批。
||| + 对于由省级或直辖市人民政府决定成立的国有企业，由省级或直辖市级人民政府主席审批。
||| + 对于由政治组织或政社合一组织管理的企业，由该组织的主要领导审批。
||| + 对于独立核算的子公司或国有企业的附属单位，由国有企业的董事会或总经理（若该公司没有董事会）审批。
||| e) 将第二部分第五款第一段修改补充如下：
||| “企业在移交时，需将截至转换日期的所有资产、资本、基金、债权债务以及已获有权机关批准的财务报表及相关文件移交给股份公司。从企业向股份公司移交的过程中，必须有企业所有者代表与股份公司所有者代表根据第145/2005/NĐ-CP号政府法令第1条第4款的规定签订交接协议，作为管理和监督的依据。”
||| 4. 补充关于实施股份公司转换费用的规定如下：
||| “实施股份公司转换费用是指从企业被决定转换为股份公司之日起至企业与股份公司交接之日止，与转换相关的各项支出。
||| 实施转换费用包括：
||| - 国内业务培训费用。
||| - 清查、分类、确定资产、资本、债权债务现状等费用。
||| - 制定转换方案、建立股份公司章程和运营规则的费用。
||| - 其他与转换股份公司相关的费用。
||| 实施转换费用计入股份公司的经营成果中。具体费用由企业所有者代表根据节约和效率原则，结合转换企业的规模决定，不超过20万元人民币用于注册资本低于2亿元人民币的企业转换为股份公司，注册资本在2亿元人民币到5亿元人民币之间的企业转换费用不得超过30万元人民币，注册资本5亿元人民币及以上的企业转换费用不得超过50万元人民币。”
一、本通知自二零一三年五月十五日起生效。
||| 本通知自发布之日起十五日后生效。通函第26/2002/TT-BTC号中的其他未在此通知中修订或补充的规定继续有效。在执行过程中如遇困难，请及时向财政部反映，以便研究和指导解决。
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发送单位： |
部长签署 |
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