通知第48号/TC-TCT关于对外资企业在越南投资项目所得税税率和减免的规定，旨在鼓励对优惠领域的投资，特别是山区和困难地区。
Scope of application
联营企业、外资独资企业实施在越南的投资项目。
Key points
- 对于从事基础设施建设、新造林、自然资源开发（不包括石油）、重工业和酒店经营的联营企业/外资独资企业：税率为10%、15%或20%，视项目而定。
- 对于从事金融、保险、咨询服务、银行和贸易（不包括酒店经营）的联营企业/外资独资企业：税率为25%。对于位于山区和困难地区的项目，税率为10%。
- 税率优惠期限为15%、20%的项目为5至7年；10%的项目为8至10年，视投资地点而定。
- 所得税减免：位于山区和困难地区的外资企业的项目可免征1年，随后2至4年内减半征收；其他项目可免征1至2年，随后1至3年内减半征收。
- 本通知取代联合通知第66号/TT-TB，并自签发之日起生效。
🌐 Social impact of this document
- 积极影响：鼓励对优惠领域的投资，特别是山区和困难地区。
- 消极影响：某些非优惠项目的税收成本较高。
- 利益：投资者可以通过所得税减免降低费用。
❓ Frequently asked questions
外国投资项目适用的所得税税率是多少？
所得税税率规定为10%到25%，视行业和地区而定。
税率优惠期限是多久？
15%、20%的税率优惠期限为5至7年；10%的税率优惠期限为8至10年，视投资地点而定。
哪些项目可以享受所得税减免？
位于山区和困难地区的联营企业/外资独资企业的项目可免征1年，随后2至4年内减半征收；其他项目可免征1至2年，随后1至3年内减半征收。
本通知适用于在生效日前已获得投资许可的项目吗？
在本通知生效日前已获得投资许可的项目，按照该许可证的规定执行，不适用本通知。
所得税税率最高是多少？
所得税税率最高为25%，适用于投资于金融、保险、咨询服务、银行和贸易（不包括酒店经营）的项目。
Full text
通知
关于税率和外国投资项目税收减免的实施指导
为促进根据《越南外国投资法》吸引外资，逐步形成合理的区域经济结构，并为投资者在准备投资过程中创造便利条件；
根据1993年4月16日政府第18号法令关于实施《越南外国投资法》的具体规定；
经与国家合作与投资委员会协商一致，财政部就外国投资项目适用的利润税率和税收减免规定作出如下实施指导：
一、 利润税率标准
根据第18-CP号法令第66、67、68条规定的利润税率标准，对每个项目确定如下：
1. 对于合资企业和外商独资企业从事以下领域的项目，适用10%的税率：
建设基础设施，包括交通工程、电力生产和供应、出口加工区和集中工业区的基础建设、信息通信工程，在山区和自然、经济、社会条件困难地区（见本通知附件1）；
新造林并进行采伐；
属于国家合作与投资委员会在各时期公布的特别重要项目的项目。
2. 对于投资以下领域的项目，适用15%的税率：
在不包括本通知附件1所列地区的省份和地区建设基础设施；
开发自然资源，但不包括石油和稀有资源的开采；
重工业项目，包括冶金、机械制造、基本化工、水泥生产、电子材料生产、化肥生产、动植物病虫害防治药品生产；
长期经济林种植；
投资山区和自然、经济、社会条件困难地区（见本通知附件1），包括酒店经营项目；
外国投资者承诺在其运营期限结束后无偿向越南转让资产的项目，包括酒店建设-经营项目。
3. 对于符合以下两个标准之一的项目，适用20%的税率：
使用500名或以上越南员工；
采用符合1988年12月5日《技术转让条例》第四条规定的先进技术，经科技与环境部认可；
出口至少80%由项目生产的商品；
合作经营合同中规定的法定资本或出资额不少于1000万美元。
4. 对于投资金融、保险、咨询、会计审计、银行、贸易、酒店（除上述第二点所述的酒店项目外）以及不属于第一、二、三点鼓励范围内的项目，适用25%的税率。
5. 对于勘探、开采和加工石油及稀有资源的项目，其利润税率高于25%，具体由国家合作与投资委员会根据国际惯例和考虑开采条件、资源质量和储量，在发放投资许可证时决定，并参考投资者的意见。
二、 第六十七条和第六十八条规定的优惠税率适用期限
1. 对于第一部分第二点和第三点所述项目，适用15%和20%的税率，自投资许可证颁发次年起五年至七年。
2. 对于在山区和自然、经济、社会条件困难地区（见本通知附件1，不包括稀有资源开采项目）、基础设施建设项目以及第一部分第一点所述项目，适用10%的税率，自投资许可证颁发次年起八年至十年。
特殊情况下，可享受超过十年的优惠税率，但最长不超过十五年，自投资许可证颁发次年起算。
第一点和第二点所述税率的适用期限，由国家合作与投资委员会根据各项目的投资鼓励程度，并参考投资者意见，在发放投资许可证时具体决定。
三、 对合资企业和外商独资企业的税收减免
（简称外资企业）
1. 对于第一部分第四点所述项目，如果位于本通知附件1所列地区，从开始盈利的第一年起免征一年利润税，并在随后两年内减半征收。
如果位于其他地区，可以从开始盈利的第一年起免征一年利润税，并在随后一年内减半征收。
2. 对于第一部分第三点所述项目，如果位于本通知附件2所列地区，可以从开始盈利的第一年起最多免征两年利润税，并在随后三年内减半征收。
如果位于本通知附件1和附件2所列其他地区，可以从开始盈利的第一年起免征一年利润税，并在随后两年内减半征收。
3. 对于第一部分第二点所述项目，从开始盈利的第一年起免征两年利润税，并在随后四年内减半征收。
4. 对于第一部分第一点所述项目，从开始盈利的第一年起免征四年利润税，并在随后四年内减半征收。
4. 对于第一项第一节所列项目，自开始盈利的经营年度起免征所得税四年，并在随后的四年中减半征收。
四、其他规定
对于同时在本通知附表1和附表2所列不同地区投资的项目，确定税率和税收减免将基于该项目主要机构所在地进行考虑。
对于在1993年4月16日之前已获得外国投资许可证的项目，将继续按照该许可证中规定的税收减免和适用税率的规定执行。
本通知取代1992年10月30日联合通知第66号，并自签发之日起生效。对于在本通知生效日期之前已获得投资许可证的项目，仍按许可证中的规定执行，不适用本通知。
附录1
（根据1993年6月30日通知第48号）
广宁（不含海防市），北泰，高平，谅山（不含谅山市），老街，宣光，河江，顺化，莱州，得乐，和平，宁顺，富安，广义，平定，庆和，金兰，同奈，前江，后江，槟椥，茶荣，朔庄，坚江，胡志明市郊区，西宁（不含大叻市）。
附录二
北京，海防，太平，海兴，南河，宁平，河北，永福，承天-顺化，广南-岘港，庆和，隆安，前江，同塔，槟城，芹苴，茶荣，永隆，特灵，西贡，朔庄，坚江，安江，美萩，汕尾，海防市，谅山市，三沙镇，大叻市。/。
Download
The original file of this document is being updated. Please read the full text and check back later.
Relations map
Click a document to open. A red border = a relation that changes validity.
Translations
This document is available in the following languages: