关于发布商品税条例的第487号决议

决议

全国人民代表大会常务委员会

全国人民代表大会常务委员会

中华民主共和国

根据中华人民共和国宪法第四十一条和第五十三条；

根据一九六五年四月十日全国人民代表大会的决议；

在听取了国务院关于修改商品税条例以适应新形势和新任务的报告后；

在听取了国家计划委员会和财政委员会以及全国人民代表大会法案委员会的意见后，

第二条 目的、城市分类原则

一、自即日起，商品税依照附随本条例的商品税条例和税率表确定。

二、国务院执行此决议。

章程

货物税

第一章 总则

第一条

商品税依据以下原则确定：

- 鼓励手工业和小工业按照党的路线和政策发展，促进行业规划，指导人民合理消费；

- 增强市场管理，稳定物价，帮助国营商业掌握货源，确保人民的基本需求；

- 动员人民公平合理地为国家作出贡献。

条款2

商品税适用于本条例附随的税率表中所列的商品，包括：

- 由集体组织（生产合作社、生产小组等）或个人生产的，并直接在市场上销售的商品（不包括加工或由国家收购的商品）。

- 以行李形式入境或通过国际运输渠道作为赠品、礼品入境且超出免税标准的商品。

条3

每种商品仅在其从生产到消费的过程中缴纳一次商品税。

根据商品种类，商品税由生产者、开采者、销售者或进口商缴纳。

第二章 应税商品、税率及计税基础

第四条

本条例附随的税率表中所列的商品应按第六条和第七条规定的税率缴纳商品税。

对于每一种商品，国务院将具体规定哪些商品需要缴纳商品税。

第五条

对于少数民族地区，国务院可以决定对某些特定商品暂不征税，以照顾这些地区初期生产中的困难。

第六条

商品税根据商品价值（称为计税价格）并按照税率表中的税率征收。计税价格由省、直辖市财政机关确定：

- 对于国内生产的商品，计税价格是市场上平均零售价减去百分之十；如果该商品尚未有市场零售价，则采用与其相当的商品的计税价格。

- 对于进口商品，计税价格是最高售价，如果是国营贸易企业同时有两个售价的商品，则计税价格是该商品在市场上的平均零售价或与其相当的商品的零售价。

2. 授权信贷机构与外币兑换代理机构之间的外币买卖汇率根据双方签订的代理协议确定，符合现行外汇管理规定。

对于使用国家提供的原材料生产并在国家企业未全部收购的情况下，由生产企业直接在市场上销售的产品，其商品税为市场价格与国家收购指导价之间的差额加上必要的流通费用。

条8

对于非法生产和销售受国家统一管理的商品的行为，不征收商品税，而应依法处理。

条9

具体情况下的免税或减税须由财政部部长决定。

第三章 税收征收及报关、货物运输手续

第十条

商品税的征收任务交由财政部门的征收机构承担。

对于进口商品，财政部可以委托海关负责。

第十一条

征税人员必须廉洁公正，并严格遵守税收政策和法律法规。

在执行任务时，征税人员必须保持正确的态度和作风；必须出示身份证明，开具收据，并严格执行国家关于检查、扣押、没收、保管和处理货物的规定。

征税人员在履行职责时受到法律保护；如有成绩则按国家制度予以奖励；如违反上述征税人员职责规定，则视情节轻重给予行政处分或刑事处罚。

条12

对于国内生产的商品，商品税可以通过以下三种方式之一征收：

- 商品生产完成后入库时征收，

- 商品出库准备销售时征收，

- 按照申报的产量分期征收。

各单位和商品的具体征收方式由财政机关确定。

对于进口商品，商品税在进口时立即征收。

第十三条

已经缴纳商品税的商品，必须持有税务机关出具的纳税证明。

运输商品时，必须附带纳税证明。

条14

生产和经营应缴纳商品税商品的企业和个人必须遵守国家关于报关、开设工厂或商店、会计记录、缴税和运输商品的规定。

缴税人必须如实申报，提供所需资料，并为征税人员检查账簿、凭证、商品、仓库等提供便利，不得拒绝或拖延检查。

IV. 奖惩事项

条15

对违反商品税条例的情况处理如下：

1. 如果未按规定进行申报或记录会计账目（见本条例第十四条），将处以十元至一百元罚款；若情节严重或再次违规，可处以一千元罚款。

2. 如果未按时缴纳应缴税款，每逾期一天，需额外支付应缴税款百分之一的滞纳金。

3. 若有逃税、漏税行为，如虚报数量、价格、质量，藏匿、运输和销售无合法凭证的货物，账簿记录与实际情况不符，则可处以一至两倍的偷逃税款罚款或没收部分或全部偷逃税货物，或者同时采取上述两种处罚措施。对于再次违法者，罚款可达到三倍的偷逃税款，并没收全部偷逃税货物。漏税货物（扣除已被没收的部分），在缴纳罚款后仍需补缴税款。

4. 若非法生产应税货物，则处以一至三倍的偷逃税款罚款并没收全部偷逃税货物。对于再次违法者，罚款可达到五倍的偷逃税款，并没收全部偷逃税货物。

5. 此外，若存在严重行为，如多次再犯，伪造凭证，组织性漏税，抗拒征税等，则将被追究刑事责任。

条16

对违反货物税条例的行为处理权限规定如下：

- 税站站长有权处以不超过五十元的罚款；

- 县、市、区财政科长有权处以不超过一千元的罚款，或同时处以罚款和没收价值不超过一千元的货物；

- 省厅厅长、财政局长有权处以超过一千元的罚款，或同时处以罚款和没收价值超过一千元的货物。

如当事人提出申诉，由同级行政委员会审查并作出决定。

在等待申诉处理期间，被罚人仍须按处罚机关的决定缴纳罚款。

 "(i) 首次公开募股以将有限责任公司转换为股份有限公司的股票发行结果报告及冻结账户所在银行或外国银行分行关于从该发行中获得的资金数额的确认书，以及证券监督管理委员会关于收到股票发行结果报告的书面文件；或者在股权转让的情况下提供转让合同或证明转让完成的文件；在接收新股东的情况下提供新股东出资的证明文件；"

所有公民有义务协助税务机关执行税收政策并发现偷税行为。

协助税务机关有功者将获得奖励。

阻碍征税行为者可能受到批评、警告或追究刑事责任，视情节轻重而定。

条 附 则

第十八条

本条例取代此前关于集体经济和个体经济货物税的规定。

第19条

政府常务委员会负责制定实施本条例的具体细则。

本条例于一九七四年九月二十六日经全国人民代表大会常务委员会通过于河内。

税率表

货物税

商品 税率(%)

-----------------------------------------------------------------------------------------------------

一、食品饮料、烟草

1. 油脂 10

2. 粉丝 10

3. 虾酱 10

4. 鱼露、蘸料（酱油、味增、虾酱） 15

5. 果实（新鲜或干燥） 20

6. 新鲜茶叶 20

7. 干茶叶 30

8. 各类糖蜜、糖 25

9. 冷冻奶油 25

10. 特殊海产品：燕窝、鲍鱼，

海参、蚝 30

11. 胡椒 40

12. 烟草、烟叶、卷烟 40

13. 各种水果酒 40

二、用于工业的植物油

1. 芝麻油、亚麻籽油（桐油） 20

三、服装

1. 各类废纱织品 15

（国营企业不使用）

2. 绢、绸 20

3. 绒、毛、呢绒 25

4. 花布 20

5. 丝绸花布 40

四、日常用品（1）

1. 各类纸张 10

2. 角质、贝壳制品 10

3. 花岗岩制品 15

4. 普通陶瓷釉面制品 10

5. 普通玻璃制品 10

6. 普通木制品 10

7. 贵重木制品（镜柜、茶几、

红木床、沙发等） 20

8. 乐器及配件 15

9. 普通铁、铝制品 15

10. 普通镀锌、锡、

铁皮、铸铁、钢制品 15

11. 金属镀层小件（如

修甲钳、打火机、剪刀，

钥匙链等） 20

12. 铜制品 20

13. 橡胶制品（包括再生橡胶）、

皮革、人造革制品 15

14. 塑料、尼龙制品（包括再生塑料、

尼龙） 20

15. 家用电器（电熨斗、

电炉、电暖器等） 20

16. 各类装饰工艺品（陶、瓷、玻璃、象牙、

骨、竹、漆器等） 20

17. 自行车配件 15

18. 摩托车配件 20

19. 缝纫机配件 20

20. 表配件 30

五、其他商品

1. 蜡烛 40

2. 香、冥币、鞭炮 50

3. 化妆品：粉、蜡、香水 50

4. 各类扑克牌 50

六、允许随身携带入境或通过国际运输入境作为礼物、赠品且超出免税标准的商品

1. 布料、成衣 25

2. 羊毛、绒 40

3. 各类钢笔、眼镜 20

4. 打字机 20

5. 各类电器、电子产品及其配件 20

6. 各类录音设备及其配件 50

7. 各类座钟 25

8. 各类手表 50

9. 各类缝纫机及其配件 30

10. 各类冷藏设备 30

11. 各类摩托车及其配件 30

12. 各类自行车及其配件 40

13. 各类照相机及其配件 40

14. 各类罐头 25

15. 味精 50

16. 各类酒 50

（1）儿童玩具免征货物税。

15. 各类罐头 25

16. 味精 50

17. 各类酒 50

(1) 除儿童玩具外，不征税。