通知2014年第49号令对2007年第16号决定发布的关于金融机构财务报告制度的若干条款以及2004年第479号决定发布的金融机构会计科目体系进行修改和补充。

通知

使用政府经常性预算资金并由中央机关、组织下达订单的公共服务产品（包括公益服务产品和公共福利服务产品）（不包括管理和维护铁路基础设施的服务）修改，补充一些了 根据《质量监督关于关于财务报告制度的策 度财务报告了对金融机构随附的||| 根据2021年9月6日湛江市人民政府主席决定第33/QĐ-UBND号关于通过简化4项行政程序方案的通知；了 16/2007/QĐ-NHNN二零零七年四月十八日和金融机构会计科目体系策 记金融机构会计科目体系 随附的了 479/2004/QĐ-NHNN二零零四年四月二十九日的行长了国家银行

______________________

根据《越南国家银行法》（2010年6月16日第46/2010/QH12号法令）；

根据《组织法》（2010年6月16日第47/2010/QH12号法令）；

根据《会计法》第03/2003/QH11号二零零三年六月十七日；

根据政府2013年11月11日第156/2013/NĐ-CP号法令关于越南国家银行职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据财务会计司司长的建议；

国家银行行长发布关于修改、补充金融机构财务报告制度若干条款的通知，该制度随附于国家银行行长二零零七年四月十八日发布的第16/2007/QĐ-NHNN号决定，并修改、补充金融机构会计科目体系若干条款，该体系随附于国家银行行长二零零四年四月二十九日发布的第479/2004/QĐ-NHNN号决定。

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 修改、补充金融机构财务报告制度若干条款，该制度随附于国家银行行长二零零七年四月十八日发布的第16/2007/QĐ-NHNN号决定

第一条第一款、第四款修改、补充如下：

“1.本制度规定了金融机构、外国银行分行的财务报告的内容、编制方法、表述方式及其他相关事项。金融机构、外国银行分行是指根据《金融机构法》成立、组织和运营的机构，但不包括信用合作社和微型金融机构。

金融机构的财务报告（以下简称财务报告）是按照越南会计准则、会计制度及相关法律规定编制的，以反映金融机构的主要经济和财务信息。财务报告系统包括资产负债表、经营成果报告、现金流量表和财务报表说明。”

“4.信用合作社和微型金融机构的财务报告制度由国家银行另行制定，基于本财务报告制度的规定，结合信用合作社和微型金融机构的特殊活动特点进行调整。”

2. 其他与外币兑换代理业务、提供收付外币服务业务、与邻国兑换货币的外币兑换代理业务有关的组织和个人。"

“第二条 术语解释

在本制度中，下列术语具有以下含义：

1.金融机构包括银行、非银行金融机构和外国银行分行（以下简称金融机构）。

2.金融机构单位是指金融机构下属的单位，包括总部/主要办公地点（以下简称总部）、尚未按国家银行规定转换为分行的交易部，以及各分行和其他附属核算单位。

3.母公司是指拥有一个或多个子公司的金融机构。

4.子公司是指符合《金融机构法》第四条第三十款规定的公司。

5.金融机构关联公司是指符合《金融机构法》第四条第二十九款规定的公司。

6.金融机构集团包括母公司为金融机构及其子公司。

7.金融机构财务报告是指金融机构根据整个金融机构系统的数据编制的报告，以反映金融机构的经济和财务信息（包括总部、交易部、各分行和其他附属核算单位）。（包括分支机构和附属独立核算单位）ｏ分行i以便提交总公司资产负债表和财务报告。以反映金融机构的经济和财务信息。

8.合并财务报告是指将金融机构的财务报告与子公司的财务报告合并编制而成的报告，以反映金融机构集团的经济和财务信息。

9.汇总财务报告是指根据同一类型或同一组独立运营和核算的金融机构单位的数据编制的报告，以反映所有成员单位的综合经济和财务信息。

10.经审计的半年度财务报告是指金融机构在财政年度第二季度编制的中期财务报告，以及合并的中期财务报告或汇总的中期财务报告，已由独立审计机构审查批准。

11.电子报告是指以电子文件形式通过计算机网络传输的报告。电子报告必须包含金融机构法定代表人的电子签名，并符合国家银行规定的标识、传输代码和文件结构。”

3. 第三条修改补充如下：

“第三条 财务报告编制原则

编制和提交财务报告必须遵守越南会计准则关于财务报告编制的规定，包括持续经营、权责发生制、一致性、重要性、汇总、抵消、可比性和其他补充要求。”

第六条第一款b项修改、补充如下：

“b) 外国银行分行按照《金融机构法》第八十九条第五款的规定执行时，负责外国银行分行（即被外国银行授权承担其在越南所有分行活动法律责任的分行）的总分行必须汇总其在越南运营的所有分行的数据，按照本制度第二章第三节的规定编制汇总财务报告，并对汇总财务报告的准确性承担法律责任。”

c) 在第五款中增加c项、d项如下：

“第七条 提交财务报告期限

年度财务报告

a) 未经审计的年度财务报告

- 金融机构未经审计的年度财务报告提交期限最迟为财政年度结束后的45天；

- 合并的未经审计的年度财务报告提交期限最迟为财政年度结束后的60天。

b) 已经审计的年度财务报告

银行必须在财政年度结束之日起90日内提交经审计的年度财务报告及独立审计机构的结果（包括：审计报告；管理函和相关文件）。

2．中期财务报告

a．中期财务报告的提交期限最迟为下一季度的第一个月三十日；

b．经审阅的半年度财务报告

除本款a项规定的中期财务报告外，上市银行或大型公众公司还须提交：

- 经审阅的半年度财务报告及其全部审阅报告，最迟于上半年度结束之日起45日内提交；

- 经审阅的半年度合并财务报告或汇总财务报告及其全部审阅报告和银行半年度财务报告，最迟于上半年度结束之日起60日内提交，前提是该银行是上市银行或大型公众公司并需编制半年度合并财务报告或汇总财务报告。

3．其他期间的财务报告

如果银行根据本制度第5条第3款的规定需要编制财务报告，则银行应按照中国人民银行的具体指导提交财务报告。

4．如果财务报告提交截止日期为法定假日、春节或其他周末，则提交财务报告的日期为紧接其后的第一个工作日。

6. 第八条修改补充如下：

第八条 财务报告接收地点

7. 第九条修改补充如下：

“第九条 编制和提交会计账户平衡表

1．会计账户平衡表是反映银行及其分支机构财务状况和活动情况的详细会计报告（格式A01/Bank）。

2．编制会计账户平衡表的要求

a) 对于同一系统内各分支机构之间的交易产生的收入和费用，银行需在编制和提交会计账户平衡表时附上说明；

b) 特别是对于12月份（或根据法律规定会计年度最后一个月）的会计账户平衡表，各银行及其分支机构应在未结转收入和费用以确定经营成果之前，但已处理了汇率差异、金银珠宝和年末资产重估差异后编制并提交报告；

c) 对于作为母公司银行的情况：除了提交银行的会计账户平衡表外，还需根据国家管理部门的要求提交子公司的会计账户平衡表；

d) 会计账户平衡表通过电子报告形式提交给中国人民银行。

3．编制和提交会计账户平衡表的时间

各银行及其分支机构每月定期编制并提交会计账户平衡表，最迟于下个月第七天提交。

如果提交会计账户平衡表的截止日期为法定假日、春节或其他周末，则提交日期为紧接其后的第一个工作日。

4．向中国人民银行提交会计账户平衡表的过程按照本制度第十条的规定执行。

8. 第十条修改补充如下：

第十条 提交财务报告和会计账户平衡表的程序

1．向中国人民银行提交电子财务报告和会计账户平衡表的程序

a) 银行和其他非银行金融机构

a.1. 国有股份超过50%的银行总部位于北方省份（从云南省开始），以及农村合作银行必须与信息科技局联网，国有股份超过50%的银行总部位于南方省份（从南宁市开始）必须与设在广州市的信息科技分局联网，提交以下报告：总部会计账户平衡表；银行会计账户平衡表；财务报告；a.2. 不属于a.1项规定对象的银行总部必须与所在省或直辖市的中国人民银行分行联网ẵ（所在地）提交以下报告：总部会计账户平衡表；银行会计账户平衡表和财务报告；

a.3. 分行、支行和附属单位必须与所在省或直辖市的中国人民银行分行联网提交银行分支机构的会计账户平衡表；b) 外国银行分行

b.1. 外国银行分行的主要分行必须与所在省或直辖市的中国人民银行分行联网提交银行分支机构的会计账户平衡表；（所在地）

提交主要分行的会计账户平衡表和财务报告。

具有主要分行但不是主要分行的外国银行分行必须与所在省或直辖市的中国人民银行分行联网提交银行的会计账户平衡表和财务报告。自b.2. 不符合第六条第一款b项规定的外国银行分行必须与所在省或直辖市的中国人民银行分行联网提交银行的会计账户平衡表和财务报告。

2．向中国人民银行提交纸质财务报告的程序提交银行分支机构的会计账户平衡表；b.2. 根据本制度第六条第一款第b项规定，不属于对象的外国银行分行必须与中央一级省、市中国人民银行分支机构联网

以便提交以下报告：总公司资产负债表和财务报告。提交银行分支机构的会计账户平衡表；2.向中国人民银行提交书面财务报告的程序

2. 提交书面财务报告给国家银行的程序

a）各类金融机构应将未经审计的年度财务报告和中期财务报告以书面形式提交给中国人民银行（监管机构：每种类型各一份）；

b）各类金融机构应将经审计的年度财务报告及独立审计机构的结果；半年度审阅过的财务报告（对于上市或大型公众公司的金融机构）和其他期间的财务报告（如有），以书面形式提交给中国人民银行（监管机构：每种类型各两份，金融机构主要办公所在地的中国人民银行省级分行：每种类型各一份）。

3．向财政机关、税务机关、统计机关提交财务报告的行为，应按照相关法律规定执行，并遵循上述机关的指导。

4．金融机构内部提交报告的程序由金融机构自行规定。

5．如中国人民银行更改信息传输系统，导致电子报告提交和接收流程发生变化，中国人民银行有责任指导金融机构提交财务报告和会计账目平衡表的电子报告流程，以适应新的信息系统变化。

9. 将第十一条修改、补充为：

第十一条 金融机构的责任

1．金融机构法定代表人负责组织编制和提交财务报告，并对报告中的信息准确性、完整性和真实性承担责任。

2．金融机构及其分支机构有以下责任：

a）根据本制度的规定，及时、完整地编制并提交财务报告和会计账目平衡表；

b）按照法律规定，在纸质财务报告上签字并加盖单位公章；

c）在处理通过计算机网络传输的加密电子财务报告和会计账目平衡表时，必须遵守中国人民银行现行的信息传输和报告管理规定，确保信息安全；

d）金融机构及其分支机构收到财务报告和会计账目平衡表中存在错误的通知后，必须立即进行复核和检查，如有错误则需立即纠正，撤销错误报告并重新提交正确的报告；或者如果金融机构及其分支机构发现自身报告中有错误，则应及时纠正并重新提交。

在重新提交修正后的报告时，必须附上解释错误原因的说明（对于会计账目平衡表为文件形式，对于财务报告为文件和电子文件形式）。

3．根据第六条第一款第二项规定的主分支行，须向中国人民银行（监管机构）通报其被授权为主分支行的情况。

10．第十二条修改补充如下：

第十二条 中国人民银行各部门的责任

1．中国人民银行省级分行

a）根据第十条第一款第二项、第三项和第二款的规定，作为接收电子财务报告和会计账目平衡表的主渠道，审核报告的数学准确性；一旦发现问题，应及时通知报送单位进行修正并重新提交，然后继续传递至信息技术局；

b）根据第十条第二款的规定，作为接收纸质财务报告的主渠道；

c）督促金融机构及其分支机构根据第十条第一款第二项、第三项和第二款的规定，及时、完整地提交财务报告和会计账目平衡表；

d）利用财务报告和会计账目平衡表中的数据和信息；按法律规定管理和保存报告；

e）监督和检查本制度的执行情况，并依法处理违规行为。

2．信息技术分局

根据第十条第一款第一项的规定，作为接收南方省份国家持股超过50%的金融机构的电子财务报告和会计账目平衡表的主渠道，审核报告的数学准确性；一旦发现问题，应及时通知报送单位进行修正并重新提交，然后继续传递至信息技术局。

3．信息技术局

a）作为接收金融机构、中国人民银行省级分行和信息技术分局通过信息传输网络提交的财务报告和会计账目平衡表的主渠道；

b）审核电子报告的数学准确性；一旦发现问题，应及时通知报送单位进行修正并重新提交，并通知相关部门；

c）汇总财务报告中的各项指标，以满足中国人民银行相关部门的需求；

d）指导金融机构、中国人民银行省级分行和相关部门实施信息传输网络的数据传输、接收和使用；

e）确保信息传输的畅通、及时、准确、安全和保密；组织安全和保密的数据存储。

4．财务会计司

负责指导本制度的实施。

5．监管机构

a）作为接收金融机构提交的纸质财务报告的主渠道；根据职能分工与相关部门分享信息。

b）检查财务报告中的算术准确性；发现错误时，应及时通知编制单位进行修正并重新提交，并通知相关司局和单位；组织安全、保密地存储报告数据。

c）督促国家持股比例超过50%的商业银行按照本制度第十条第一款第a.1项的规定及时、完整地报送财务报表和会计科目余额表。

d）监督检查本制度的执行情况，并依法处理违规行为。

6．各司局及相关单位属于中国人民银行

根据中国人民银行行长规定的职能和任务，以书面形式向信息科技局、监管局登记，以便根据具体需求利用商业银行的报告，并依照法律规定对其内部的信息管理、使用和保密负责。

11. 第十四条修改补充如下：

第十四条 公开财务报告

一、公开对象

a）所有商业银行必须公开经独立审计机构审计的年度财务报告；

b）国家持股比例超过50%的商业银行以及上市或公众公司的大型商业银行必须公开中期全面财务报告，其他商业银行自愿公开中期财务报告可以选择全面或简要格式进行公开。

二、公开的形式、内容和时间

a）公开形式

- 对于年度财务报告：应在商业银行官方网站或其主要办公地点及分支机构公布，并在至少一份全国发行的报纸上发布；

- 对于中期财务报告和半年度财务报告：应在商业银行官方网站或其主要办公地点及分支机构公布。

鼓励商业银行通过发行年报等出版物或其他法律规定的方式公开财务报告。

b）公开内容

商业银行应至少公开以下内容：包括资产负债表、利润表和审计报告在内的经审计的年度财务报告；包括资产负债表和利润表在内的中期财务报告。作为母公司的商业银行还应公开合并财务报表的表格。

鼓励商业银行公开完整的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和财务报表附注。

c）公开时间

- 大型上市或公众公司的年度财务报告最迟应在财政年度结束后的90天内公开，其余商业银行最迟应在财政年度结束后的120天内公开。

- 大型上市或公众公司的中期财务报告应在证券市场信息披露规定的时间内公开，其余商业银行应在季度结束后45天内公开。

d）除上述公开要求外，发行方、公众公司、大型上市或公众公司以及国家持股比例超过50%的商业银行还须按相关法律规定公开财务报告。

三、商业银行有责任回答使用财务报告的各方（包括政府管理部门、股东、客户和其他相关方）根据法律规定提出的质询。

四、影响财务报告公开的情况，如推迟信息公开、部分或全部不公开信息，或其他特殊情况，需由中国人民银行行长审议决定。

五、商业银行应在本制度规定的财务报告公开之日起10个工作日内，将已公开财务报告的通知或确认书提交中国人民银行（监管局）。

12. 修改并补充第16条如下：

第十六条 财务报告编制对象

所有商业银行都必须编制和提交财务报告。

13．废止《关于印发〈商业银行财务报表〉等有关文件的通知》（银发〔2007〕16号）所附的A01/TCTD、B02/TCTD、B02/TCTD-HN、B03/TCTD、B03/TCTD-HN、B04/TCTD、B04/TCTD-HN、B05/TCTD、B05/TCTD-HN、B02a/TCTD、B02a/TCTD-HN、B03a/TCTD、B03a/TCTD-HN、B04a/TCTD、B04a/TCTD-HN、B05a/TCTD、B05a/TCTD-HN、B02b/TCTD、B02b/TCTD-HN、B03b/TCTD、B03b/TCTD-HN、B04b/TCTD、B04b/TCTD-HN等表格，采用本通知所附的新表格。

条 2. 修改《关于印发〈商业银行会计科目体系〉的通知》（银发〔2004〕479号）所附的商业银行会计科目体系部分内容如下：

1．第二部分—会计科目体系（已在《关于印发〈商业银行会计科目体系〉的通知》（银发〔2014〕10号）第二条第二款中修改）修改补充如下：

将科目8823“股票减值准备支出”改为“股票风险准备费用”。

增加科目3929“其他应收股息”。

2．科目341—以人民币对子公司投资和科目345—以外币对子公司投资（已在《关于印发〈商业银行会计科目体系〉的通知》（银发〔2014〕10号）第二十条中修改）修改补充如下：

科目341—以人民币对子公司投资

科目345—以外币对子公司投资

该科目用于反映直接投资子公司的现有价值及其变动情况。子公司是指符合《商业银行法》第四条第三十款规定的公司。

对此账户的核算需遵循越南会计准则第25号《合并财务报表》及相关规定：

1\. 对子公司的投资应按原始价值反映，包括购买价格及购买费用（如有），如：经纪费、交易费、手续费、税金和银行费用等。

2\. 在业务合并过程中，作为购买方的企业在业务合并导致母子公司关系形成的情况下，其会计处理应按照越南会计准则第11号《业务合并》及其实施细则进行。

3\. 会计人员必须根据面值、实际购买股票价格以及实际投入子公司的成本，为每个子公司开设明细账并进行跟踪记录。

4\. 母公司应在年度财务报表中及时、完整地记录从子公司获得的收入（股息、经营利润）。子公司分配的股息和利润应记入78号账户——股权投资收益、购股收益。

5\. 若以外币对子公司进行投资，金融机构须按照国家银行公布的汇率将出资额转换为记账货币。金融机构不得重新评估出资额，即使存在汇率差异也不得增加或减少出资额。

3. 第343号账户——以越南盾投资联营企业及第347号账户——以外币投资联营企业（已于2014年3月20日由国家银行发布的第10/2014/TT-NHNN号通知第二十条进行了修改）现作如下修改补充：

“第343号账户——以越南盾投资联营企业

第347号账户——以外币投资联营企业

此账户用于反映投资者直接投资于联营企业的价值及其投资价值的变化情况。联营企业是指依据《商业银行组织法》第四条第二十九款规定的商业银行联营企业。

对此账户的核算需遵循以下规定：

1\. 投资者编制和提交单独财务报表时，对联营企业的投资核算应采用成本法。采用成本法核算联营企业投资时，投资价值在整个投资期间内保持不变，除非投资者追加投资或完全或部分出售该投资，或者收到除分红外的其他利益。

2\. 成本确定如下：

- 投资于联营企业的成本包括出资额或实际购买投资的成本加上购买费用（如有），例如经纪费、交易费、税费等。

- 若以固定资产、原材料或商品形式向联营企业出资，则投资成本应按各方一致同意的评估价值记录。评估价值与账面价值之间的差额处理如下：

+ 评估价值高于账面价值或剩余资产价值的部分计入其他收入。

+ 评估价值低于账面价值或剩余资产价值的部分计入其他费用。

3\. 会计人员必须为每个联营企业开设明细账并跟踪投资价值。记录投资价值的依据如下：

- 对于在证券交易所上市的股份公司的投资，投资者的记录依据是购买股票的实际支付金额，包括与购买股票相关的直接费用以及证券交易中心关于投资者已持有联营公司股票的正式通知；

- 对于未在证券交易所上市的股份公司的投资，记录依据是持股证明和收款收据，或购买投资的凭证；

- 对于其他类型企业的投资，记录依据是各方达成的出资协议、分利（或亏损）协议，或购买、出售投资的凭证；

- 投资者仅在收到联营企业关于股息或利润分配的正式通知后才能确认股息或利润。

4\. 若以外币对联营企业出资，金融机构须按照国家银行公布的汇率将出资额转换为记账货币。金融机构不得重新评估出资额，即使存在汇率差异也不得增加或减少出资额。

4. 第3599号账户——难以收回的应收款项准备金（已于2014年3月20日由国家银行发布的第10/2014/TT-NHNN号通知第二十二条进行了修改补充）现作如下修改补充：

“第3599号账户——难以收回的应收款项准备金

此账户用于反映金融机构根据法律规定设立、处理和恢复难以收回的应收款项准备金的情况，这些款项不属于可能难以回收的风险资产。

5．在第三级科目“392 投资证券应计利息”中增加以下科目：

科目 3929 - 其他证券应计利息。

条 3. 生效

本通知自2015年2月15日起生效。

第四条 执行机构

中央办公厅主任、财务会计司司长、中国人民银行相关单位负责人、各省（直辖市）中国人民银行分行行长、股份制商业银行董事长、董事会主席和总经理（董事）负责组织实施本通知。