令第49/2022/NĐ-CP修正并补充了政府于2013年12月18日发布的第209/2013/NĐ-CP号令，该令详细规定并指导实施了经第12/2015/NĐ-CP号、第100/2016/NĐ-CP号和第146/2017/NĐ-CP号令修正和补充的《增值税法》的相关条款。

 令

修改、补充若干条款的第209/2013/NĐ-CP号法令
二零一三年十二月十八日政府关于详细规定并指导实施若干增值税法条款的通知，该法已根据第12/2015/NĐ-CP号、第100/2016/NĐ-CP号和第146/2017/NĐ-CP号法令修改、补充若干条款
二零零八年六月三日颁布的《增值税法》；

根据 《政府组织法》（2015年6月19日） 《关于修改和补充〈政府组织法〉和〈地方政权组织法〉若干条款的法律》（2019年11月22日）

根据 二零一三年六月十九日颁布的《修改、补充若干条款的增值税法》； 二零一四年十一月二十六日颁布的《修改、补充若干条款的税收法》；

根据 二零一六年四月六日颁布的《修改、补充若干条款的增值税法、特别消费税法和税务管理法》；

根据 政府发布修改、补充若干条款的第209/2013/NĐ-CP号法令，该法令于二零一三年十二月十八日由政府颁布，关于详细规定并指导实施若干增值税法条款，该法已根据第12/2015/NĐ-CP号、第100/2016/NĐ-CP号和第146/2017/NĐ-CP号法令修改、补充若干条款。

遵照财政部部长的建议；

条 1. 修改、补充若干条款的第209/2013/NĐ-CP号法令，该法令于二零一三年十二月十八日由政府颁布，关于详细规定并指导实施若干增值税法条款，该法已根据第12/2015/NĐ-CP号、第100/2016/NĐ-CP号和第146/2017/NĐ-CP号法令修改、补充若干条款 已根据第12/2015/NĐ-CP号、第100/2016/NĐ-CP号和第146/2017/NĐ-CP号法令修改、补充若干条款

第1. 修改、补充若干条款的第209/2013/NĐ-CP号法令，该法令于二零一三年十二月十八日由政府颁布，关于详细规定并指导实施若干增值税法条款，该法已根据第12/2015/NĐ-CP号、第100/2016/NĐ-CP号和第146/2017/NĐ-CP号法令修改、补充若干条款 《修改补充〈招标法〉〈政府和社会资本合作投资法〉〈海关法〉〈增值税法〉〈出口税法〉〈进口税法〉〈投资法〉〈公共投资法〉〈管理使用国有资产法〉若干条款的法律》 已根据第12/2015/NĐ-CP号、第100/2016/NĐ-CP号和第146/2017/NĐ-CP号法令修改、补充若干条款

1. 修改第4条第3款、第4款如下：

“3. 对于不动产转让活动，增值税计税价格为不动产转让价格减去（-）可从增值税中扣除的土地价格。

a) 可从增值税中扣除的土地价格具体规定如下：

a.1) 国家将土地交由投资基础设施建设房屋出售的企业时，可从增值税中扣除的土地价格包括按规定缴纳的土地使用费和征地补偿费用（如有）。

a.2) 土地拍卖成交时，可从增值税中扣除的土地价格为拍卖成交价。

a.3) 租赁土地用于基础设施建设、房屋出售时，可从增值税中扣除的土地价格为按规定缴纳的土地租金和征地补偿费用（如有）。

本款a.1项和a.3项规定的征地补偿费用是指经有权机关批准的方案中的补偿费用，可以从应缴纳的土地使用费或土地租金中扣除。按照法律规定，土地使用费、土地租金的征收办法适用于土地使用费、土地租金和水面租赁费。

a.4) 经营企业接受组织和个人转让的土地使用权时，可从增值税中扣除的土地价格为转让时的土地价格，不包括基础设施价值。经营企业可以申报抵扣基础设施进项增值税（如有）。如果无法确定转让时的土地价格，则可从增值税中扣除的土地价格为省级人民政府在签订转让合同时规定的土地价格。

经营企业接受组织和个人转让的不动产时，如果按第209/2013/NĐ-CP号法令第4条第3款a项的规定确定土地价格包含基础设施价值，并且该法令已根据第12/2015/NĐ-CP号法令第3条第3款于二零一五年二月十二日修改、补充，则可从增值税中扣除的土地价格为转让时的土地价格，不包括基础设施价值。

如果无法分离出转让时的基础设施价值，则可从增值税中扣除的土地价格为省级人民政府在签订转让合同时规定的土地价格。

a.5) 经营企业接受组织和个人以土地使用权出资时，可从增值税中扣除的土地价格为出资合同中记载的价格。如果转让土地使用权的价格低于出资土地价格，则只能扣除转让价格对应的土地价格。

a.6) 房地产经营企业在建设-移交（BT）项目中以土地使用权价值支付时，可从增值税中扣除的土地价格为签订BT合同时的规定价格；如签订BT合同时无法确定价格，则可从增值税中扣除的土地价格为省级人民政府决定用于支付工程的土地价格。

b) 建设、销售基础设施、房屋出售、转让或出租时，增值税计税价格为按项目进度或合同约定收取的款项减去（-）相应比例的土地价格。

4. 集团电力越南公司发电活动的计税价格如下：

a) 对于集团电力越南公司下属水电公司、各发电总公司下属水电公司的电力，用于计算地方增值税的计税价格为不含增值税的平均零售电价的百分之三十五，按照电力法和价格法的规定。

b) 对于集团电力越南公司下属火电公司、各发电总公司下属火电公司的电力，用于计算地方增值税的计税价格为按合同向客户售电的发票上记录的价格，适用于每个火电厂。

尚未签订购售电合同的火力发电厂，增值税计税价格确定为不含增值税的平均销售电价，按照电力法和价格法的规定。

对于除水电、火电以外的其他电力生产公司（隶属于越南电力集团或各发电总公司），其增值税计税价格以国家有权机关规定的不含增值税的销售电价为准，用于计算在发电厂所在地缴纳的地方增值税。

若国家有权机关尚未规定各类发电形式的销售电价，则增值税计税价格确定为不含增值税的平均销售电价，按照电力法和价格法的规定。

二、修改第三条第八款如下：

“三、从事经营活动的个体工商户未按规定建立会计账簿、开具发票、提供凭证的，应按第五十一条规定的定额税率缴纳增值税。”

3. 修改、补充第十条第二款如下：

“二、企业可就投资项目申请退税如下：

（一）已在同一省或不同省注册经营并已登记按扣税方法缴纳增值税的企业（包括新成立的企业），若其新投资项目（包括分阶段或分项目的投资计划）符合《投资法》的规定，并且该项目处于建设阶段或勘探开发油气田阶段，累计进项增值税超过300万元人民币未被抵扣，可以申请退还增值税。

企业需单独申报投资项目产生的增值税，并将项目进项增值税与正在进行的生产经营活动应缴增值税进行冲抵。冲抵后，若项目累计进项增值税超过300万元人民币未被抵扣，可以申请退还增值税。

若企业的投资项目已被国家有权机关审计、检查或审查，税务机关可以依据这些结果决定是否退还增值税。

（二）对于属于需要条件许可行业的企业投资项目，在以下情况下，企业可以按照本款第一项的规定申请退还增值税：

2.1）根据投资法和相关行业法规，企业在投资阶段已获得国家有权机关颁发的行业经营许可证（包括许可证、证书或确认函）的投资项目。

2.2）根据投资法和相关行业法规，企业在投资阶段无需向国家有权机关申请行业经营许可证（包括许可证、证书或确认函）的投资项目。

2.3）根据投资法和相关行业法规，无需行业经营许可证（包括许可证、证书或确认函）的投资项目。

（三）对于以下情况，企业不得申请退还增值税，但可以将未抵扣的进项增值税结转到下一期：

3.1）对于需要条件许可行业的企业投资项目，在未满足投资法第十三条第一款经修改后的《增值税法》、《特别消费税法》和《税收管理法》规定的情况下，即企业尚未获得国家有权机关颁发的行业经营许可证（包括许可证、证书或确认函）或无法满足无需确认函即可开展条件性业务的要求时，不得申请退还增值税。

对于需要条件许可行业的企业投资项目，在运营过程中未能保持必要的经营条件，根据修改后的《增值税法》、《特别消费税法》和《税收管理法》第十三条第一款的规定，即企业在运营过程中被收回行业经营许可证（包括许可证、证书或确认函）之一，或者未能满足继续开展条件性业务的要求时，自被收回许可证之日起或自国家有权机关发现企业不符合条件之日起，不得申请退还增值税。

c.2) 投资开采自然资源、矿产的项目，自2016年7月1日起获得许可，或者投资生产商品项目的自然资源、矿产总价值加上能源费用占产品成本51%以上的投资项目，但不包括本款第a点规定的石油天然气勘探开发项目。

自然资源、矿产的确定；自然资源、矿产的价值及其确定价值的时间和能源费用的确定，按照本法令第3条第11款的规定执行。”

第二条 生效及执行责任

1. 本法令自2022年9月12日起生效。

2. 关于对有条件经营行业的企业投资项目增值税退税的规定，自政府2016年第100号法令（2016年7月1日颁布）生效之日起实施。

对于已经根据政府2013年第209号法令（已由政府2016年第100号法令第1条第6款修改补充）第10条第2款第c项规定收回投资项目增值税的企业，税务机关应调整增值税税款、滞纳金以及行政罚款（如有）。退税、多缴抵扣按照税收管理法律规定办理。

3. 废除政府2017年第10号法令（2017年2月9日发布）关于越南电力集团财务管理制度的规定，并修改政府2013年第209号法令（2013年12月18日发布）第4条第4款的规定。

4. 财政部负责解释并执行本法令。

5. 各部部长、相当于部长级机构负责人、中央政府直属机构负责人、省和直辖市人民政府主席及相关组织和个人负责执行本法令。/。