通知指导增值税退税工作，强调纳税人准确申报数据的责任，并规定了退税错误情况下的处理办法。
Scope of application
纳税人；各省、自治区、直辖市税务局
Key points
- 纳税人必须对其与增值税退税相关的申报数据的准确性承担责任（《财政部关于印发〈增值税暂行条例实施细则〉的通知》第93号文第一条第二款）。
- 如发现错误，纳税人除需向国家财政退还多报的税额外，还将根据《增值税法》第19条第三项的规定受到处罚。
- 若实际退税金额小于已退的税额，税务局局长应作出决定收回超出部分的增值税退税款项（通知第二点）。
- 如发现退税金额大于已退给纳税人的税额，税务局局长必须根据《财政部关于印发〈增值税暂行条例实施细则〉的通知》第89号文第四部分第一条的规定立即作出退税决定。
- 税收违法行为的罚款应缴纳至现行国家财政预算科目中。
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- 纳税人对其与增值税退税相关的申报数据准确性承担更高的责任。
- 各税务机关有依据处理退税错误情况，确保税收管理公平透明。
- 若纳税人严重违反关于退税数据的申报规定，可能会受到罚款或刑事责任追究。
❓ Frequently asked questions
如发现退税错误，纳税人应采取什么措施？
纳税人除需向国家财政退还多报的税额外，还将根据《增值税法》第19条第三项的规定受到处罚。
若实际退税金额小于已退的税额，税务局局长应采取何种行动？
税务局局长应作出决定收回超出部分的增值税退税款项。
如发现退税金额大于已退给纳税人的税额，税务局局长应采取什么措施？
税务局局长应根据《财政部关于印发〈增值税暂行条例实施细则〉的通知》第89号文第四部分第一条的规定立即作出退税决定。
违反税收规定的罚款应缴纳至何处？
违反税收规定的罚款应缴纳至现行国家财政预算科目中。
Full text
公文
财政部文件第4904号，1999年9月28日
关于指导增值税退税若干事项的通知
各省、自治区、直辖市税务局：
近期，一些地方反映在执行增值税退税过程中遇到困难，财政部现就有关问题作如下补充说明：
根据1999年7月28日财政部发布的第93号通知（93/1999/TT-BTC）第一条第二款的规定：纳税人 应对其申报数据的准确性负责，这些数据与确定退税金额有关。任何错误一经发现都将被追缴税款，并根据法律规定追究其法律责任或罚款。
近期，各税务局在退税后的检查中发现了若干不准确的申报案例，具体如下：
1. 若实际应退增值税额小于已退增值税额，则纳税人除需退还国家财政多退的部分外，还将依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第三项的规定受到处罚。
对于这种情况的处理程序如下：
- 自发现之日起5日内，税务局局长应作出决定追回超出实际退税额部分，并要求纳税人将需退还的税款存入国家金库开设在省、市的账户675.02中。
若纳税人在后续申报期内有申请退税，则可从其应退金额中扣除。若不足以抵扣全部需追回的税款，剩余部分须直接缴入国库。
税务局局长依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第三项的规定对违法行为作出处罚决定，并将罚款存入现行国家预算科目051下的子目04、类型10、款项10中。
2. 若应退增值税额大于已退税款，税务局局长须依据财政部于1998年6月27日发布的第89号通知（89/1998/TT-BTC）D部分第一条的规定立即为纳税人办理退税。
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