合并文件编号50/VBHN-BTC 通知关于金融机构和外国银行分行财务制度的若干规定的通知

财政部 --------	中华人民共和国 独立 自由 幸福 ---------------
号： 50/合并文件-BTC	北京，二零二零年十二月三十一日

 

通知[1]

关于金融机构财务制度的若干指引

财政部2018年第16号通知《关于金融机构财务制度若干规定的指引》，自2018年3月26日起生效，经以下文件修改、补充：

财政部2020年第84号通知《关于修改和补充财政金融领域部长决定权限内定期报告规定的通知》，自2020年11月15日起生效。

依据2014年11月26日《企业法》；

根据2010年6月16日《组织法》及2017年11月20日《关于修改〈组织法〉若干条款的组织法》；

根据2014年11月26日《国家投资用于生产和经营企业的资本管理与使用法》；

根据2005年11月29日《电子交易法》；

依据2006年6月29日颁布的《信息技术法》；

根据2017年8月7日第93/2017号法令《关于金融机构、外国银行分行财务制度以及对国家持有100%股本的金融机构和国有资本金融机构的财务监督和投资效果评估的规定》；

根据2007年4月10日第64/2007号法令《政府关于在国家机关活动中应用信息技术的规定》；

根据2017年7月26日第87/2017号法令《关于财政部职能、任务、权力和组织结构的规定》；

根据金融银行和金融机构司司长的建议；

财政部部长发布关于金融机构、外国银行分行财务制度的若干指引的通知。[2]

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知指引了关于金融机构、外国银行分行财务制度的若干规定，该规定由2017年8月7日第93/2017号法令《关于金融机构、外国银行分行财务制度以及对国家持有100%股本的金融机构和国有资本金融机构的财务监督和投资效果评估的规定》所规定（以下简称第93/2017号法令）。

第二条 适用对象

第一条 本通知适用于：

a) 根据2010年6月16日《组织法》及2017年11月20日第17/2017/QH14号决议《关于修改〈组织法〉若干条款的组织法》及其修正、替代文本（如有）成立、组织并运营的金融机构、外国银行分行（以下简称《组织法》）。

b) 其他相关机构、组织和个人。

2. 本通知不适用于微型金融组织、政策性银行、合作社银行和信用社。

第二章

具体规定

第三条 资金和资产的管理和使用

1. 金融机构、外国银行分行应按照第93/2017号法令第二章的规定、相关法律法规及本通知的具体指引管理并使用资金和资产。

2. 对于根据《组织法》第一百三十二条第三款规定处理贷款而持有的不动产：

a) 对于金融机构暂时持有以出售或转让方式收回资金的不动产，在三年期限内，金融机构不应增加资产记录，也不应计提折旧。

b) 对于金融机构购买用于直接经营活动的不动产，金融机构应按法律规定增加资产记录，并计提折旧，同时必须确保固定资产投资采购限额符合第93/2017号法令第六条第三款和第四款的规定。

3. 在整个经营期间，金融机构、外国银行分行必须确保维持直接服务于经营活动的固定资产投资采购限额：对于金融机构，固定资产剩余价值不得超过股本和股本补充储备基金账面价值的50%；对于外国银行分行，不得超过已拨付股本和股本补充储备基金账面价值的50%。

1.越南证券交易所应根据政府2015年第91号法令（2015年10月13日发布）关于国有企业投资和资金、资产使用管理的规定及其相关指导、修改、补充或替代文件（如有）管理收入和其他收入。越南证券交易所的收入包括：

金融机构、外国银行分行的收入包括第93/2017号法令第十六条规定的各项收入。金融机构、外国银行分行的部分收入执行如下指引：

1. 其他服务收入：从提供财产保管、租赁保险柜、安全箱、货币咨询和中介服务以及其他服务中获得的收入。

2. 法律规定的其他收入，其中从出租资产中获得的收入减去从临时持有的不动产出租所得款项，这些款项用于抵消根据《组织法》第一百三十二条第三款规定处理贷款回收的债务。

3. 其他收入：

a) 根据法律规定，已失去所有者或无法确定债权人的债务收入计入收入；

b) 客户罚款和客户因违反合同而支付的赔偿金计入收入；

c) 扣除已投保损失后的保险赔偿金计入收入；

d) 法律规定的其他收入。

条 5. 收入确认原则

金融机构、外国银行分行收入确认原则，如第93/2017号法令第十六条所述，如下：

1. 计算企业所得税时，收入的确定应遵循《企业所得税法》及相关指导文件的规定。

2. 对于利息收入和其他类似收入：

a) 信贷活动产生的利息收入：金融机构、外国银行分行有责任评估债务回收的可能性，并根据法律规定进行债务分类，作为计算应收利息和记录的依据：

- 金融机构、外国银行分行应在当期将未分类为需要具体风险准备金的合格债务的应收利息记录为收入，根据越南国家银行的规定。

|- 对于因执行国家政策而保持原标准组贷款不变的应计利息和其余贷款在当期产生的应计利息，无需计入收入，金融机构、外国银行分行应进行表外跟踪催收；一旦收回，则计入收入。

|b) 存款利息收入：为当期应计利息。

|3. 对于重新评估外汇和黄金产生的汇率差额收入，金融机构、外国银行分行应按照会计准则及相关法律规定进行记录。

|4. 证券业务收入（不包括股票）：

|a) 对于交易性证券：金融机构、外国银行分行应根据企业会计法规的规定将其计入收入。

|b) 对于可供出售证券，除必须分类为贷款并计提减值准备的证券外：金融机构、外国银行分行应对其预计收取的利息进行预提。

|5. 对于投资收益：股息和从投资活动中获得的利润分配为根据决议或决定分配的利润。

|6. 对于其他经营活动的收入：收入为当期内客户接受支付的所有商品和服务款项，无论是否已实际收到款项。

|7. 对于已经计入收入但随后被评估为无法收回或到期未收回的应收款项，金融机构、外国银行分行应在同一会计期间减少收入，在不同会计期间则将其计入费用，并进行表外跟踪催收。一旦收回，则计入收入。

条6 编||| 金融机构、外国银行分行的成本包括根据第93/2017/NĐ-CP号法令第17条规定的各项支出。部分金融机构、外国银行分行的支出如下指导：

|金融机构、外国银行分行的成本包括根据第93/2017/NĐ-CP号法令第17条规定的各项支出。部分金融机构、外国银行分行的支出如下指导：

|1. 佣金支出按以下规定处理：

|a) 金融机构、外国银行分行可对法律允许的中介活动支付佣金。

|b) 支付给第三方（作为中间人）的佣金不得适用于金融机构、外国银行分行的代理机构、管理人员、员工及其相关方，依据《商业银行法》及相关修改补充文件（如有）的规定。

|c) 支付佣金须基于金融机构、外国银行分行与受佣金方之间的合同或确认书，其中应包括：受佣金方名称；支出内容；支付金额；支付方式；实施时间和结束时间；各方责任。

|d) 对于租赁资产（包括抵押和质押资产）的中介费支出：金融机构、外国银行分行每年通过中介获得的租赁资产收入中，支付给中介的租赁费不得超过该收入的5%。

|e) 对于出售抵押品和质押品的中介费支出：金融机构、外国银行分行支付给中介的出售每件抵押品和质押品的佣金不得超过实际销售价格的1%。

|f) 董事会或股东会或总经理（经理）应制定统一公开的佣金支付制度。

|2. 根据第93/2017/NĐ-CP号法令第17条第2款h项的规定，对员工的支出如下指导：

|a) 劳保支出：仅限于需要在工作中配备劳保用品的对象。

|b) 工间餐支出：由国家全资控股或国家持股超过50%的企业法人金融机构实行国有企业工间餐支出标准。

|c) 医疗支出包括定期体检费用、预防药品购买费用及其他属于企业法定责任的医疗费用。

|d) 其他支出包括：年假工资、女性员工额外支出及其它法定费用。

|3. 根据第93/2017/NĐ-CP号法令第17条第2款i项的规定，管理及公务活动支出如下：

|a) 科研和技术应用支出包括：

|- 按法律规定提取科技发展基金，使用按现行规定执行；

|- 当科技发展基金余额不足以支付当年科研和技术应用支出时，需补足差额。

|b) 针对提高劳动生产率、节约成本的创新奖励，应符合实际效果，金融机构、外国银行分行应建立并公开奖励制度，并成立委员会验收创新成果。

|4. 资产支出：

|a) 使用固定资产进行经营活动的折旧支出，应遵循企业的固定资产管理和折旧制度。

|对于分期付款购买的固定资产：金融机构、外国银行分行应将总付款额与即时购买价之间的差额计入分期付款期间的费用，除非根据会计准则规定该差额应计入固定资产原值（资本化）。

b) 租赁固定资产：租赁固定资产的费用按照租赁合同执行。一次性支付多年租金的情况，租金应按使用年限逐步分摊计入营业成本。

c) 租赁管理、运营资产和大楼的费用按照租赁合同执行。

5. 其他费用，根据第17条第2款第n项第93/2017号法令的规定，包括：

a) 支付行业协会会费，该费用由金融机构或外国银行分行参与缴纳。

b) 回收已注销的债务费用，不良贷款回收费用包括为回收贷款而支付的服务费用，以及购买和出售债务的费用。

c) 其他费用包括：

- 已确认无法收回但已作为收入记录的负债的费用；

- 由于违反经济合同而需支付的罚款和赔偿费用，这些费用属于金融机构或外国银行分行的责任；

- 除个人必须缴纳的行政罚款外，其他行政罚款；

- 执行判决的诉讼费和手续费；

- 法律规定的其他费用。

第七条 费用记录原则

1. 金融机构和外国银行分行的费用是与经营活动相关的实际发生的费用；遵循收入与费用匹配的原则；有合法有效的发票和凭证。金融机构和外国银行分行不得将由其他资金来源承担的费用记入费用。费用的确定和记录应符合越南会计准则和其他相关法律规定。

2. 计算企业所得税时确定费用，应遵守《企业所得税法》及相关指导文件的规定。

3. 国家全资控股的金融机构和国家持股超过50%的金融机构仅可将法定企业所得税法允许扣除的费用记入经营成本。对于超出规定比例的风险准备金扣除，在确定企业所得税时，因企业所得税法关于风险准备金的规定与中国人民银行的规定（如有）存在差异，国家全资控股的金融机构和国家持股超过50%的金融机构可以使用税后利润进行弥补；此外，金融机构支付的国外行业协会会费和行政罚款（除个人必须缴纳的行政罚款外），国家全资控股的金融机构和国家持股超过50%的金融机构也可以使用税后利润进行弥补。

第八条 报告内容、报告表格、报告周期、提交报告期限及接收报告地点

1. 金融机构和外国银行分行应按照第93/2017号法令第二十五条和二十六条的规定以及本通知的指引实施报告制度。

2. 年度财务计划报告：国家全资控股的金融机构和国家持股超过50%的金融机构应按照第93/2017号法令第二十五条的规定提交年度财务计划报告。

3. 财务报表，包括：

a) 中期和年度资产负债表；

b) 中期和年度业务活动报告；

c) 中期和年度现金流量表；

d) 中期和年度财务报表说明；

e) 其他报告，包括：

- 月度资产负债表；

- 年度财务安全指标报告；

- 管理人员、员工年度收入情况报告。

金融机构和外国银行分行的财务报表应按照金融机构财务报告制度的相关法律规定执行；特别地，金融机构和外国银行分行的年度财务安全指标报告和管理人员、员工年度收入情况报告应按照本通知附件一和附件二的要求执行。

4. 提交报告期限:

a) 按照第93/2017号法令第二十五条的规定提交年度财务计划报告的期限。

b) 月度报告提交期限：最迟为下个月的第十天。

c) 中期财务报表提交期限最迟为下一个季度的第一个月底。

d) 未经审计的年度财务报表提交期限最迟为外资金融机构自财政年度结束之日起180天内，其他金融机构为90天内。

e) 经独立审计机构审计并附带审计结论的年度财务报表提交期限应在审计结束后立即提交。

f) 如果报告提交截止日为节假日、春节或周末，则最迟提交日期为下一个工作日。

5. 接收报告地点：

金融机构和外国银行分行应向中国人民银行提交财务报表，以监督金融机构和外国银行分行的财务制度执行情况；同时提交财政部。

条 9. 报告方式

金融机构、外国银行分行应当按照以下方式向财政部报送报告：

1. 文本报告：

金融机构、外国银行分行应当以经审计的年度财务报表形式报送第八条第三款第a、b、c、d项规定的报告。

2. 电子报告：

a) 金融机构、外国银行分行应当按照本通知第八条规定报送电子报告。

b) 各 金融机构、外国银行分行应当 与财政部 通过财政部门户网站提交电子财务报告，具体操作按财政部的指导进行。.

c) 在不具备与财政部联网条件的情况下，可以通过携带存储介质报送文件或以书面形式向财政部（金融司）报送报告，以便更新报告数据。 适用于金融机构和外国银行分行的经营活动 d) 在数据传输系统出现故障时，各报告单位必须通过携带存储介质报送文件或以书面形式向财政部（金融司）报送报告，地址为：中国北京市东城区前门大街28号。

条 10. 管理机构的责任

1. 财政部负责指导金融机构、外国银行分行采用电子方式报送报告。

国家银行的责任：

2.[3] a) 每半年一次（在8月31日前）和每年一次（在下一年4月30日前），国家银行应根据第93/2017/NĐ-CP号法令第三十八条第二款的规定，向财政部通报金融机构、外国银行分行的财务状况，具体指标如下（按金融机构类型分类）：

- 金融机构、外国银行分行的数量。

- 金融机构、外国银行分行的注册资本、自有资本、资产总额、总贷款额、总资金筹集额、不良贷款率和其他运营安全比率。

- 总利润（亏损）和盈利（亏损）的金融机构、外国银行分行数量。

- 国有金融机构控股超过50%的注册资本的财务状况和运营效率。

- 其他相关指标内容。

- 在检查和监督过程中发现的金融机构、外国银行分行违反财务制度的情况。

b) 数据截止时间：

- 对于半年度报告：

自报告期1月1日至6月30日止（不包括反映特定时间点的数据）。 - 对于年度报告： 自报告年1月1日至12月31日止。

c) 报告提交方式应按照以下一种方式进行： - 直接邮寄纸质文本； 自报告年1月1日至12月31日止。

- 通过邮政服务邮寄； - 法律规定的其他方式。

条 11. 金融机构、外国银行分行的责任 执行财务管理规定 根据《组织法》；第93/2017/NĐ-CP号法令；本通知的具体指导内容和其他有关财务管理法律法规。

- 通过邮政服务发送 执行财务管理规定 根据《组织法》；第93/2017/NĐ-CP号法令；本通知的具体指导内容和其他有关财务管理法律法规。

- 通过电子邮件系统或专门的信息报告软件系统提交；

- 其他法律规定的方式.

第十一條 銀行和外國銀行分行的責任

执行财务制度 按照《商业银行法》；第93/2017/NĐ-CP号法令；本通知的具体指导内容和其他有关财务管理的规范性法律文件的规定。

第三章

组织实施

条 12. 实施条款

[4]

1. 本通知自2日起生效。6 月 3 二零一8.

2. 本通知取代财政部于2013年1月9日发布的第05/2013/TT-BTC号通知，该通知指导金融机构和外国银行分行的财务制度。

3. 在尚未收到财政部关于以电子方式提交报告的指南期间，金融机构和外国银行分行应按照本通知第八条第三款的规定，通过书面形式提交财务报告（不包括每月会计科目平衡表）。

4. 在执行过程中如遇问题，请向财政部反映以便研究、审议和解决。

 

合并文件验证 部长签署 副部长 阮光海

 

附件1

（附：财政部2018年第16号通知，发布日期为2018年2月7日）

报告单位：…

电话：______传真：______

某些财务安全指标

单位：百万越南盾/百分比

序号	指标	单独	合并
1	条 | 总计 资产
2	净资产
3	自有资本
a	第一级自有资本
b	第二级自有资本
4	条 | 总计 风险资产
5	资本充足率（3）/（4）
6	注册资本/已认缴资本的实际价值
7	所得税后利润/净资产（ROE）
8	所得税后利润/总资产（ROA）
9	信贷增长率
10	资金筹集增长率
11	短期资金用于中长期贷款的比例
12	对企业的投资总额
13	贷款余额与存款总额的比例

 

……，日期……月……日

会计主管

年 月 日 总 经 理 （总经理） （签字并盖章）

 

附 录 2

（附：财政部2018年第16号通知，发布日期为2018年2月7日）

报告单位：…

电话：______传真：______

管理人员、员工收入情况（年份..）

单位：百万越南盾

序号	内容	人数	总工资	总奖金	总收入	平均月薪/人	平均月收入/人
1	管理人员
1.1	专职管理人员
1.2	兼职管理人员
2	员工

 

……，日期……月……日

会计主管

年 月 日 总 经 理 （总经理） （签字并盖章）