合并文件编号51/VBHN-BTC 通知关于微型金融机构财务制度的若干条款的指导意见

财政部 --------	中华人民共和国 独立 自由 幸福 ---------------
号： 51/合并文件-BTC	北京，二〇二〇年十二月三十一日

 

通知[1]

关于微型金融机构财务制度的若干指引

财政部2018年第18号通知《关于微型金融机构财务制度的若干规定》自2018年3月29日起生效，该通知由以下文件修改和补充：

财政部2020年第84号通知《关于修改和补充财政金融领域部长决定权限内的定期报告规定的通知》，自2020年11月15日起生效。

根据2010年6月16日颁布的《组织法》以及2017年11月20日颁布的《关于修改和补充组织法若干条款的法律》；

依据2014年11月26日《企业法》；

根据2017年8月7日政府第93/2017号法令《关于金融机构、外国银行分行的财务制度及国家资本投资效率监督的规定》；

根据政府2017年第87号法令（2017年7月26日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据金融银行和金融机构司司长的建议；

财政部部长发布关于微型金融机构财务制度若干条款的通知。[2]

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知对根据2010年6月16日颁布的《组织法》以及2017年11月20日颁布的《关于修改和补充组织法若干条款的法律》（以下简称《组织法》）；2017年8月7日政府第93/2017号法令《关于金融机构、外国银行分行的财务制度及国家资本投资效率监督的规定》（以下简称第93/2017号法令）在越南运营的微型金融机构的财务制度进行指导。

第二条 适用对象

1. 在越南成立并运营的微型金融机构应按照《组织法》及其修正、替代文本（如有）的规定设立、组织和运营。

二、其他有关机关、组织和个人。

第二章

具体规定

第三条 微型金融机构的资本

1. 自有资本：

a) 注册资本包括：

- 国家拨付的资本（如有）；

- 组织和个人的出资；

- 组织和个人的资助资本（如有）。

b) 资产重估差额是指资产账面价值与国家决定或其他法律规定情况下资产重新评估价值之间的差额；

c) 基金包括：

- 补充注册资本基金；

- 发展投资基金；

- 财务准备基金。

d) 累计未分配利润；累计未处理亏损；

e) 法律规定属于微型金融机构合法拥有的其他资本。

2. 通过以下形式筹集的资金：

a) 接受以越南盾计价的存款，具体如下：

- 按微型金融机构规定强制储蓄；

- 组织和个人的存款，包括微型金融客户的自愿存款（不包括用于支付目的的存款）。

b) 接受政府、国内和国外组织或个人委托贷款项目的资金；

c) 根据法律规定从国内和国外的金融机构、组织和个人借款的资金；

d) 向越南国家银行借款的资金。

3. 法律规定的其他资金。

条 4. 管理和使用资金、资产

1. 微型金融机构有责任按照第93/2017/NĐ-CP号法令第二章的规定及相关法律规定以及本通知的具体指导，管理和使用资金和资产。

2. 按照现行会计制度进行核算；及时、准确、完整地反映资金和资产在经营过程中的使用情况及变动情况；明确各部分和个人在损坏或丢失微型金融机构的资金和资产时的责任和处理方式。

3. 在整个经营过程中，微型金融机构必须确保维持投资和购买固定资产的限制，直接服务于经营活动的原则是：固定资产的剩余价值不超过注册资本和补充资本储备基金账面价值的50%。

4. 对于租赁、抵押、质押或为客户保管的资产，微型金融机构应根据与客户的协议并符合法律规定进行管理或使用。

5. 对于根据第132条第3款《组织法》规定处理贷款而持有的不动产：

a) 对于微型金融机构暂时持有以期在三年内出售或转让以收回资金的不动产，微型金融机构不增加资产，不计提折旧。

b) 对于微型金融机构购买用于直接支持经营活动的不动产，微型金融机构应按法律规定增加资产，并计提折旧，同时必须遵守第93/2017/NĐ-CP号法令第6条第3款规定的固定资产投资和采购限制。

条 5. 收入

微型金融机构的收入包括第93/2017/NĐ-CP号法令第16条规定的各项收入，具体如下：

1. 利息收入和其他类似收入，包括：

a) 存款利息收入；

b) 贷款利息收入；

c) 债务买卖业务利息收入；

d) 根据法律规定从信贷活动获得的其他收入。

2. 服务收入包括：

a) 支付服务收入；

b) 库存现金服务收入；

c) 向微型金融客户提供代收、代付和转账服务收入；

d) 接受委托放贷服务收入；

đ) 提供与微型金融服务领域相关的财务咨询服务收入；

e) 代理提供保险服务收入；

g) 其他服务收入包括：

- 提供财产保管、出租保险柜等服务收入；

- 提供促进社区利益发展的产品收入；

- 法律规定的其他服务收入。

3. 汇率差额收入，按照会计准则和现行法律规定执行。

4. 其他收入包括：

a) 已通过风险准备金处理的债务收入（包括已注销但后来收回的债务）；

b) 债务买卖业务收入；

c) 转让、清算资产收入；

d) 准备金退还收入；

đ) 法律规定的其他收入，包括：

- 租赁资产收入，扣除根据《组织法》第132条第3款规定处理贷款而暂时持有的不动产租赁收入；

- 其他收入。

5. 其他收入：

a) 无法确定债权人的已支付债务收入计入收入；

b) 客户因违反合同而支付的罚款和赔偿收入计入收入；

c) 扣除已投保损失后的保险公司赔偿收入计入收入；

d) 接受为实施发展项目和微型金融机构活动提供的无偿资助收入；

đ) 已缴纳但被减免或退回的税款收入（如有）；

e) 法律规定的其他收入。

条 6. 收入确认原则

1. 计算企业所得税时确定收入，按照企业所得税法及相关指导文件的规定执行。

2. 对于利息收入和其他类似收入：

a) 信贷活动产生的利息收入：微型金融机构有责任评估债务回收的可能性，并根据银行法的相关规定对债务进行分类，作为应计利息的会计基础，并按以下方式处理：

- 微型金融机构将本期产生的、被分类为符合标准且无需计提具体风险准备金的债务的应计利息计入当期收入；

- 对于因执行国家政策而保持为标准类别的债务，以及本期产生的其他债务的应计利息，则不计入收入，微型金融机构将其记录在表外科目中以催收，一旦收回则计入收入。

b) 存款利息收入：是本期存款产生的应计利息。

3. 从接受非偿还性资助用于实施发展项目和微型金融机构活动的实际收到的资金：是在接受资助时实际收到的资金数额。

4. 对于由于重新评估外币和黄金而产生的汇率差额收入，微型金融机构应按照会计准则及相关法律规定进行记录。

5. 对于其他经营活动产生的收入：收入是本期销售产品、商品和服务所产生的全部金额，无论是否已收到款项，只要客户同意支付。

6. 对于已经计入收入但预计无法收回或到期未收回的应收收入，微型金融机构应在同一会计期间减少收入，在不同会计期间则将其列为费用，并在表外科目中记录以催收。一旦收回，则计入收入。

条7. 费用

微型金融机构的成本包括第17条规定的内容，具体如下：

1. 利息支出及其他类似成本：

a) 存款利息支出；强制储蓄存款利息支出；其他存款利息支出；

b) 借款利息支出；

c) 其他信贷业务支出。

2. 服务活动成本：

a) 为客户代理收款、付款和转账的服务成本；

b) 电信服务成本；

c) 委托贷款服务费支出；

d) 与微型金融活动相关的财务咨询服务成本；

e) 对于经许可的代理、中介和委托活动，支付给代理商、经纪人和受托人的佣金。其中，对于支付给第三方（作为中间人）的经纪佣金，不得支付给微型金融机构的代理人、管理人员、员工及其相关方，依据《商业银行法》及相关修改补充文件（如有）的规定。

- 微型金融机构可以支付经法律允许的经纪活动的佣金；

- 给第三方（作为中间人）的经纪佣金不得支付给微型金融机构的代理人、管理人员、员工及其相关方；

- 支付经纪佣金必须基于微型金融机构与接收佣金方之间的合同或确认书，其中必须包含以下基本内容：接收佣金方的名称；支付内容；支付金额；支付方式；开始和结束时间；各方的责任；

- 对于通过经纪活动出租资产（包括抵押资产和质押资产）的佣金支出，微型金融机构每项资产的佣金支出不得超过该资产当年通过经纪活动获得的租赁收入的5%；

- 对于通过经纪活动出售抵押品和质押品的佣金支出，微型金融机构每项抵押品和质押品的佣金支出不得超过该资产实际出售价格的1%；

- 微型金融机构应制定统一公开的支付经纪佣金制度。由董事会或总经理批准该制度。

f) 代理提供保险服务的成本。

3. 按照会计准则和现行法律规定计算的汇率差异成本。

4. 其他活动成本

a) 购买和出售债务的成本；

b) 根据法律规定从事的其他商业活动的成本。

5. 按照法律规定缴纳的各项税、费成本。

6. 按照法律规定支付给员工的成本，包括以下各项：

a) 工资、薪酬及其他具有工资性质的费用，包括：

- 向董事会、监事会和总管理委员会专职成员支付的工资费用；向董事会、监事会兼职成员支付的补贴；

- 根据劳动合同或集体劳动合同，向微型金融机构员工支付的工资和补贴。

b) 与工资挂钩的缴费：缴纳社会保险、医疗保险、失业保险和工会经费；

c) 根据劳动法律规定支付的解除劳动合同补偿金；

d) 购买人身意外伤害保险；

e) 为需要配备劳动保护用品的人员提供劳动保护用品；

f) 根据规定为微型金融机构员工提供的工作服费用；

g) 餐费：对于国有全资的微型金融机构，按照国有企业规定支付餐费；

h) 医疗费用，包括按规定为员工定期体检、购买预防药品和其他属于企业责任范围内的医疗费用；

i) 按照法律规定支付给员工的其他费用：

- 按照规定为女职工支付的费用；

条||| 按法律规定支付年假费用；

款||| 其他支出。

第七条||| 管理和公务活动支出：

项||| （一）办公用品、印刷品支出；

项||| （二）差旅费支出；

项||| （三）干部员工能力提升培训支出，包括微贷业务范围内客户和合作人员的培训支出；

项||| （四）科研和技术应用支出，包括：

项||| - 按法律规定提取科技发展基金。使用该基金应遵循现行规定；

项||| - 科技发展基金不足时，用于当年科研和技术应用的支出；

项||| （五）奖励创新、提高劳动生产率和节约成本支出：根据实际效果原则；微型金融机构须公开制定奖励制度并成立评审委员会；

项||| （六）邮电支出；

项||| （八）出版物、宣传、广告、促销支出；

项||| （九）购买图书资料支出；

项||| （十）水电卫生支出；

项||| （十一）会议、接待、庆典、对外交往支出；

项||| （十二）咨询费、国内外专家聘用费支出；

项||| （十三）审计费支出；

项||| （十四）消防支出；

项||| （十五）环境保护支出。若当年支出较大且影响多年，则可分摊至未来年度；

款||| 其他支出：

项||| - 机构保卫、安全、国防支出；

项||| - 法律规定的其他支出。

第八条||| 资产支出：

项||| （一）按企业固定资产管理和折旧制度，对用于经营活动的固定资产进行折旧；

项||| （二）租赁固定资产支出：按租赁合同执行。一次性支付多年租金时，租金按使用年限分摊计入经营成本；

项||| （三）固定资产维护修理支出；

项||| （四）工具设备采购维修支出；

项||| （五）资产保险支出；

项||| （六）其他按规定处理的资产支出。

第九条||| 提取准备金支出：

项||| 包括：

项||| - 根据《商业银行法》第131条规定的业务风险准备金；

项||| - 根据政府令第53号2013年第21条第2款第a项及政府令第34号2015年第12条的规定，由越南资产管理公司发行的特殊债券的风险准备金；以及国家银行和其他相关法律法规（如有）的指导；

项||| - 按照对企业普遍适用的规定，提取存货跌价准备金、投资损失准备金、坏账准备金及其他准备金（如有）；

项||| - 风险准备金支出在确定企业所得税时予以扣除，按照企业所得税法规定执行。

条||| 按法律规定参加存款保障和保险组织的费用。

第十一条||| 其他支出：

项||| （一）按行业协会规定的费用标准缴纳行业协会会费；

项||| （二）微型金融机构党组织和群团工作经费（超出组织经费的部分从规定来源支出）；

项||| （三）资产处置、转让支出，包括固定资产转让剩余价值；

项||| （四）已核销债务回收支出，包括不良债务回收费用，如支付给经许可的服务机构的债务回收服务费，以及债务买卖费用；

项||| （五）处理剩余资产损失支出：微型金融机构将扣除个人、集体、保险公司赔偿后的损失价值计入成本，并使用已提取的成本准备金和微型金融机构财务准备金；

项||| （六）已确认收入但实际未收到款项的支出；

项||| （七）社会工作支出，按法律规定执行；

项||| （八）行政罚款支出，不包括个人应缴纳的罚款；

款||| 其他支出：

项||| - 已确认为无法偿还的债务，但后来又找到债权人的支出；

项||| - 因违反经济合同而支付的罚金和赔偿，属于微型金融机构责任范围内的；

项||| - 属于微型金融机构责任范围内的诉讼费和执行费；

项||| - 按法律规定开展社区发展的支出。

项||| - 法律规定的其他支出。

条 8. 记录费用的原则

1. 微型金融机构的费用是指在报告期内实际发生的与微型金融机构经营活动相关的各项支出。

2. 被记录为微型金融机构经营费用的各项支出，必须符合收入和费用配比原则，并且有合法的发票、凭证等依据。微型金融机构不得将由其他资金来源承担的支出计入费用。确定和记录费用应符合越南会计准则及相关法律规定。

3. 在计算企业所得税时确定费用，按照《企业所得税法》及其相关指导文件的规定执行。

4. 对于国家持有100%注册资本的微型金融机构，仅能将根据企业所得税法律规定可扣除的费用计入经营费用。对于超出规定标准的风险准备金扣除额以及罚款支出（不包括个人应缴纳的行政罚款），国家持有100%注册资本的微型金融机构可以使用税后利润进行弥补。

条 9. 利润分配

微型金融机构在扣除以前年度亏损并缴纳企业所得税后的剩余利润，按以下顺序分配：

1. 补足以前年度已过扣除期限的未弥补亏损。

2. 扣除第1款规定的金额后剩余的利润，按以下方式分配：

a) 提取5%至补充资本公积金，该基金的最大额度不得超过微型金融机构的注册资本；

b) 提取10%至财务准备金。

3. 扣除第1款和第2款规定的金额后剩余的利润，按以下方式进行分配：

a) 对于国家持有100%注册资本的微型金融机构：

- 最多提取25%至发展投资基金；

- 微型金融机构的代表机构根据对国家持有100%注册资本的金融机构的评级规定，审查财务计划，设定评价指标，进行评级，与国家持有100%注册资本的金融机构类似。根据评级结果，微型金融机构按照国家持有100%注册资本的金融机构的规定分配剩余利润。

b) 对于其他微型金融机构：微型金融机构自行决定剩余利润的分配方式，依据其章程及相关法律规定。

条 10. 报告制度

1. 会计期末，微型金融机构应当编制并提交财务报告，遵守法律规定。

2. 微型金融机构的董事会主席或总经理（经理）应对这些报告的真实性负责。

3. 报告期限：

a) 中期财务报告：最迟应在下一个季度的第一天前提交；

b) 年度未经审计的财务报告：最迟应在财政年度结束之日起90日内提交；

c) 经审计的年度财务报告：微型金融机构应在审计结束后立即提交经独立审计组织审计的年度财务报告及审计结论。

4. 报告接收方：

a) 国家持有100%注册资本的微型金融机构应向所在地省、市中央直属分行和越南国家银行（监管局）提交财务报告，并抄送财政部以配合工作；

b) 其他微型金融机构应向所在地省、市中央直属分行和越南国家银行（监管局）提交财务报告。

条 11. 主管机关和微型金融机构的职责

1. 财政部、国家银行根据第93/2017/NĐ-CP号法令第三十七条、第三十八条的规定，负责微型金融机构组织方面的职责。

2.[3] 国家银行负责监督微型金融机构的财务制度执行情况。

a) 每半年和每年定期向财政部报告微型金融机构的财务状况及在检查、审计、监督过程中发现的违反财务制度的情况（如有）。对于半年度报告，国家银行应在8月15日前提交给财政部；对于年度报告，国家银行应在次年4月15日前提交给财政部。

b) 数据截止时间：

- 对于半年度报告： 报告期从当年1月1日至6月30日（不包括反映特定时点的数据）。 - 对于年度报告：

报告期从报告年度的1月1日至12月31日（不包括反映特定时点的数据）。 c) 报告提交方式应按照以下一种方式进行： - 直接以纸质形式提交；.

- 通过邮政服务提交。 3. 微型金融机构：

a) 根据《商业银行法》、第93/2017/NĐ-CP号法令以及本通知的具体规定和其他有关财务管理的法律法规，执行财务制度； b) 执行报告制度，并对报告数据的完整性、及时性和准确性负全责，依据第93/2017/NĐ-CP号法令和本通知的指导。 1. 本通知自2018年3月29日起生效。

2. 本通知取代财政部2013年1月9日发布的第6/2013/TT-BTC号通知，该通知关于微型金融机构财务制度的指导。 b) 执行报告制度，并对报告数据的完整性、及时性和准确性负全责，依据第93/2017/NĐ-CP号法令和本通知的指导。 1. 本通知自2018年3月29日起生效。

- 通过电子邮件系统或专门的信息报告软件系统提交；

- 法律规定的其他方式。

财政部2018年2月12日发布的第18/2018/TT-BTC号通知，关于微型金融机构财务制度的一些规定，自2018年3月29日起生效。

财政部2020年10月1日发布的第84/2020/TT-BTC号通知，对部长在金融银行业务领域决定的定期报告制度的规定进行了修改和补充，自2020年11月15日起生效（以下简称第84/2020/TT-BTC号通知）。

根据金融司司长的建议。

第三章

实施条款

[4]

条 12. 生效日期

[3] 本条款根据第84/2020/TT-BTC号通知第五条的规定进行了修改和补充，自2020年11月15日起生效。

2.本通知替代财政部于2013年1月9日发布的第06/2013/TT-BTC号通知，该通知指导微型金融机构的财务制度。

3. 在执行过程中如遇困难，请反映给财政部研究、审查和解决。

 

合并文件验证 部长签署 副部长 阮光海