通知2000年第52号令关于对外籍专家执行项目和使用官方发展援助（ODA）资金的免税、免费事项的实施指导。

通知

关于对外援助项目和计划使用外国专家免征税和费用的实施指南

对使用官方发展援助资金（ODA）的项目和计划使用的外国专家免征税和费用

根据税收法律、法规；

根据国务院1997年8月5日发布的第87号令关于管理和使用官方发展援助资金（ODA）的规定；

根据总理1998年10月31日发布的第211/1998/QĐ-TTg号决定关于在越南执行ODA项目的外国专家制度规定；

财政部就根据总理1998年10月31日发布的第211/1998/QĐ-TTg号决定所附的外国专家制度，对在越南执行ODA项目的外国专家免征税和费用作出如下指导：

第一部分：外国专家免征税和费用

外国专家可免缴以下税和费用：

1. 根据政府1995年第17号令和1999年第79号令关于出入境旅客免税行李标准的规定，外国专家及其随行人员的个人进口行李可免缴进口关税、特别消费税和增值税。

2. 对于允许在越南居住183天或以上的外国专家：

2.1. 可免缴进口关税：

根据外国专家制度附件II第2至第16项规定的进口货物清单（仅限首次进口时免税）。

1辆座位不超过12座的小汽车和1辆排量不超过175cm³的摩托车临时进口。

1辆座位不超过12座的小汽车和1辆排量不超过175cm³的摩托车临时进口，以替换因事故、无法修复损坏或丢失（非外国专家责任）或在越南居住满四年的情况下已享受进口关税豁免的小汽车或摩托车。

2.2. 根据本通知第一部分第2.1项，对于应缴纳特别消费税的进口货物，外国专家可免缴特别消费税。

2.3. 根据本通知第一部分第2.1项，对于应缴纳增值税的进口货物，外国专家无需缴纳增值税。

2.4. 根据本通知第一部分第2.1项，外国专家可免缴小汽车和摩托车临时进口登记费。

3. 外国专家及其随行人员从在越南执行ODA项目中获得的收入，在工作期间可免缴个人所得税。

第二部分：免征税和费用的文件和程序

1. 对于个人行李进口货物：

外国专家及其随行人员在进口地海关办理免税手续时，海关将根据总署1998年第7号通知关于实施政府1995年第17号令和1998年第79号令关于出入境旅客免税行李标准的规定以及财政部1998年第89号通知关于实施政府1998年第28号令关于增值税法实施细则的通知，免除进口关税、特别消费税和增值税。

2. 对于根据本通知第一部分第2项，允许在越南居住183天或以上的外国专家进口货物：

2.1. 外国专家必须向进口地海关提交不需缴纳进口关税、特别消费税或增值税的文件，包括：

项目主管机构出具的公文，要求不对外国专家进口货物征收进口关税、特别消费税和增值税；

计划投资部确认外国专家参与ODA项目，其中明确姓名、国籍、护照号码、在越南的居住期限、在越南执行项目期间的收入、随行人员名单等（由项目主管机构盖章的副本）；

公安机关或保险公司出具的事故或被盗车辆的证明或确认书的副本（由项目主管机构盖章），适用于因事故或无法修复损坏而被盗的小汽车或摩托车（不需缴纳进口关税）。

进口货物合法来源的证明文件。

进口地海关在外国专家办理进口手续时，将不收取进口关税、特别消费税和增值税，并在进出口报关单上注明“根据外国专家制度免税”。

2.2. 向项目所在地地方税务机关提交与海关提交的第2.1项相同的文件，以避免缴纳车辆购置税，并补充由进口地海关签发的临时进口再出口许可证。

税务机关将不对外国专家的小汽车或摩托车征收车辆购置税，并在车辆购置税申报表上注明“根据外国专家制度免缴车辆购置税”。

3. 对于在越南执行项目和计划所得收入：

外国专家向项目所在地地方税务机关提交免缴个人所得税的文件，包括：

项目主管机构出具的公文，要求不对外国专家执行ODA项目所得收入征收个人所得税；

计划投资部确认外国专家参与ODA项目，其中明确姓名、国籍、护照号码、在越南的工作期限、所得收入金额、随行人员名单等（由项目主管机构盖章的副本）；

与外国专家免缴所得税有关的其他相关文件。

税务机关应当对外国专家在越南实施项目和计划所获得的个人收入免征个人所得税，并向外国专家出具免税证明（附本通知附件格式）。

三、追缴税款

暂时进口的汽车和摩托车无需缴纳关税，当在越南工作期满后必须重新出口。如果用于非指定用途或在越南出售，则必须根据现行税收法律法规的规定补缴进口关税、特别消费税或增值税，除非外国专家将暂时进口的汽车和摩托车转让给其他享有豁免特权的对象，按照外国专家制度规定或外交豁免对象替代标准允许进口的对象。

自转让之日起两个工作日内，外国专家必须办理补缴进口关税、特别消费税或增值税的申报手续。申报程序及补缴进口关税和特别消费税的依据，按照财政部于1998年12月22日发布的第172号通知中的指引进行。补缴增值税的计算基础是包括进口关税在内的转让价格以及根据《增值税法》规定的增值税税率。海关机构接收申报补缴税款的文件，进行文件审核，确定应补缴的税额并将其纳入国家财政。

外国专家购买汽车和摩托车无需缴纳相关税费，具体指引见本通知第一部分第二点。向税务机关提交以避免缴纳初始登记费所需的文件不包括进口货物的相关凭证，而是由项目主管机构确认的转让证明。

IV. 组织实施

本通知自发布之日起十五日后生效。

在本通知发布前，已由国家计委颁发外国专家资格证书的外国专家可按本通知指引享受免税和免初始登记费待遇。对于按规定应免缴税费但已经缴纳的外国专家，将予以退还。退还已缴纳的税费执行现行税收法律法规的规定。

在执行过程中如遇问题，请各单位报告财政部审查决定。

对外国专家在越南实施的官方发展援助项目所得收入免征个人所得税的确认书

敬启者：（项目主管机构名称）

根据总理于1998年10月31日签发的第211/1998/QĐ-TTG号决定中第七条第二款的规定；

根据财政部关于对使用官方发展援助资金实施项目和计划的外国专家实行免税和免初始登记费的通知（编号...，日期...）的指引；

根据...（项目主管机构名称）在...号公文中关于为...先生/女士（外国专家）申请免征个人所得税的请求及其附带文件，该请求符合外国专家制度规定。

...省税务局确认...国籍：...护照号码...，因在越南实施官方发展援助项目期间（从...到...），其个人收入...元被免征个人所得税。

"准确度等级"栏填写准确度等级或表示准确度特征（允许误差、刻度值、不确定度等）。 ...省税务局局长