通知2006年第52号关于实施越南与中国东盟自由贸易协定货物贸易协议项下的特别优惠税率的通知

通知

关于实施越南对东盟—中国自由贸易协定特别优惠税率的指导

为执行《东盟—中国自由贸易协定货物贸易协议》

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根据2005年6月14日第45/2005/QH11号《出口税、进口税法》；根据2005年12月8日第149/2005/NĐ-CP号政府法令，就《出口税、进口税法》的具体实施作出规定；

根据2005年12月15日国务院发布的第154号令，对《海关法》中关于海关手续、检查和监督的规定进行详细规定；

根据2003年7月1日第77/2003/NĐ-CP号政府法令，关于财政部的职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据《东盟与中国全面经济合作框架协议下的货物贸易协议》（以下简称《东盟—中国自由贸易协定货物贸易协议》，2004年11月29日在老挝签署，并根据2005年10月19日第257/QĐ-TTg号政府总理决定批准的中华人民共和国与越南关于《东盟—中国自由贸易协定货物贸易协议》若干问题的谅解备忘录，2005年7月18日在中国签署；

根据2006年3月17日第216/VPCP-QHQT号政府办公厅关于政府总理指示的意见的公文；

财政部就实施越南对东盟—中国自由贸易协定特别优惠税率以执行《东盟—中国自由贸易协定货物贸易协议》作如下指导：

一、适用范围和条件

1. 进口货物如要适用越南对东盟—中国自由贸易协定的特别优惠税率（以下简称ACFTA特别优惠税率），由财政部长发布的必须满足以下条件：

（a）属于财政部长发布的越南对东盟—中国自由贸易协定特别优惠税率货物清单（以下简称ACFTA货物清单）

（b）从东盟—中国自由贸易协定成员国进口到越南，包括：

- 文莱达鲁萨兰国；

- 柬埔寨王国；

- 印度尼西亚共和国；

- 老挝人民民主共和国；

- 马来西亚；

- 缅甸联邦；

- 菲律宾共和国；

- 新加坡共和国；

- 泰王国；

- 中华人民共和国（中国）。

（c）直接从东盟—中国自由贸易协定成员国出口至越南运输，规定在2003年12月12日第1727/2003/QĐ-BTM号和2006年2月24日第09/2006/QĐ-BTM号商务部部长决定中。

（d）符合东盟—中国原产地要求，并由东盟—中国原产地证书（以下简称C/O—E表格）确认，规定在本通知第三部分，但进口货物总价值（FOB）不超过200美元的除外。

（e）属于出口国一般关税减让清单（NT清单）或早期收获计划关税减让清单（EHP清单），以执行东盟—中国自由贸易协定，确定在本通知附件I中。

2. 来自非关税区（包括加工产品）进口到国内市场并适用越南对东盟—中国自由贸易协定特别优惠税率的货物，必须满足本通知第一部分第一条（a）和（d）点规定的条件，由财政部长发布。

3. 满足本通知第一部分第一条（a）、（b）、（c）和（d）点规定的货物，如果属于出口国敏感商品清单（ST清单），确定在本通知附件I中，则适用的进口关税税率规定在本通知第二部分第二条中。

二、进口关税税率

1. 对于满足本通知第一部分第一条和第二条规定条件的进口货物，适用的进口关税税率是财政部长发布的越南对东盟—中国自由贸易协定特别优惠税率，规定在越南对东盟—中国自由贸易协定特别优惠税率货物清单中。

示例1： 干辣椒（商品编码0904.20.10）现行最惠国税率（MFN税率）规定在《进口优惠税率表》中为30%，而越南对东盟—中国自由贸易协定特别优惠税率为25%，根据财政部长决定。根据本通知附件I，干辣椒属于中国的NT清单。因此，从中国进口该商品适用的进口关税税率是越南对东盟—中国自由贸易协定特别优惠税率（25%），如果满足本通知第一部分第一条规定的条件。

示例2： 干辣椒（商品编码0904.20.10）现行最惠国税率（MFN）为30%，而越南对东盟—中国自由贸易协定特别优惠税率为25%，根据财政部长决定。从非关税区进口到国内市场的该商品适用的进口关税税率是越南对东盟—中国自由贸易协定特别优惠税率（25%），如果满足本通知第一部分第一条（d）点规定的条件。

2. 对于满足本通知第一部分第三条规定条件的进口货物，适用的进口关税税率规定如下：

（a）如果财政部有文件通报出口国对东盟—中国自由贸易协定特别优惠税率（以下简称出口国ACFTA特别优惠税率）适用于出口国敏感商品清单中的进口货物小于或等于10%，则适用的进口关税税率是越南对东盟—中国自由贸易协定特别优惠税率或出口国ACFTA特别优惠税率，按较高税率适用。

示例3： 干辣椒商品（商品编码0904.20.10）最惠国税率为30%，越南对东盟自由贸易协定税率（ACFTA）为25%，根据财政部部长的决定。根据本通知附件一，干辣椒属于缅甸的特定商品目录（ST），同时财政部已发布文件通报缅甸对干辣椒的ACFTA税率为8%。因此，从缅甸进口干辣椒适用的进口关税税率为越南ACFTA税率（25%），前提是满足本通知第一部分第一条规定的条件（b）、（c）和（d）。

b) 如果财政部没有发布文件通报出口国对属于该出口国特定商品目录（ST）的商品进口税率低于或等于10%，则适用最惠国税率。

| 示例4： 干辣椒商品（商品编码0904.20.10）最惠国税率为30%，越南对东盟自由贸易协定税率（ACFTA）为25%，根据财政部部长的决定。根据本通知附件一，干辣椒属于缅甸的特定商品目录（ST），但财政部未发布文件通报缅甸对干辣椒的ACFTA税率。因此，从缅甸进口干辣椒适用的进口关税税率为最惠国税率（30%），尽管满足本通知第一部分第一条规定的条件（b）、（c）和（d）。

3. 当某一商品的最惠国税率在进口优惠税率表中被调整至低于所适用的东盟自由贸易协定税率（越南ACFTA税率或出口国ACFTA税率）时，则对该商品适用的进口关税税率为最惠国税率。

| 示例5： 含碳量低于0.6%重量的钢板和钢带（商品编码7208.38.10）最惠国税率为0%，越南对东盟自由贸易协定税率（ACFTA）为5%，根据财政部部长的决定。根据本通知附件一，该商品属于中国的非特定商品目录（NT）。因此，从中国进口该商品适用的进口关税税率为最惠国税率（0%）。

| 示例6： 含碳量低于0.6%重量的钢板和钢带（商品编码7208.38.10）最惠国税率为0%，越南对东盟自由贸易协定税率（ACFTA）为5%，根据财政部部长的决定。根据本通知附件一，该商品属于菲律宾的特定商品目录（ST），同时财政部已发布文件通报菲律宾对该商品的ACFTA税率为3%。因此，从菲律宾进口该商品适用的进口关税税率为最惠国税率（0%）。

| 示例7： 含碳量低于0.6%重量的钢板和钢带（商品编码7208.38.10）最惠国税率为0%，越南对东盟自由贸易协定税率（ACFTA）为5%，根据财政部部长的决定。根据本通知附件一，该商品属于马来西亚的特定商品目录（ST），同时财政部已发布文件通报马来西亚对该商品的ACFTA税率为7%。因此，从马来西亚进口该商品适用的进口关税税率为最惠国税率（0%）。

4. 第二部分第一条、第二条和第三条规定的进口关税税率查询的基本步骤，在本通知附件二中有详细说明。

5. 进口企业进口用于生产、组装机械、电气和电子产品的原材料，既符合东盟自由贸易协定税率（ACFTA）的条件，又符合现行规定下的进口关税税率按本地化比例计算的条件，可以选择以下两种方式之一：按照本地化比例政策执行税收或者按照ACFTA税率执行税收，具体如下：

如果企业选择按照本地化比例税率执行，则在进口零部件或不配套组件时，企业必须对所有进口的零部件或不配套组件统一适用本地化比例税率，即使其中某些零部件符合ACFTA税率的条件。

如果企业选择按照ACFTA税率执行，则对于符合ACFTA税率条件的零部件或不配套组件，将适用ACFTA税率；其余的零部件或不配套组件将适用最惠国税率或普通税率。

6. 对于进口用于组装机械、电气和电子产品的独立零件或组件，东盟自由贸易协定税率（ACFTA）的实施如下：

具有E型原产地证书（C/O）的独立零件（组件）、独立部件（组件）可适用成品的ACFTA税率，前提是满足本通知第一部分规定的ACFTA税率适用条件。没有E型原产地证书的独立零件或独立部件将适用成品的最惠国税率或普通税率。

企业必须为具有E型原产地证书（C/O）的独立零件（组件）、独立部件（组件）提供单独的商业发票，以申请适用ACFTA税率。

应用ACFTA税率应在根据出口税、进口税法律规定计算税额的时间点进行。进口关税结算程序应按照现行规定与海关机构办理。

独立零件和非独立零件分类的原则按照财政部发布的《关于根据货物出口、进口目录及进口优惠税率表、出口税率表及相关法律法规执行货物分类的通知》（第85/2003/TT-BTC号，2003年8月29日）的规定执行。

7. 在进口汽车CKD套件时，进口企业只能根据越南为执行东盟—中国自由贸易协定而公布的特定商品目录和特别优惠进口税率，对每一种汽车零件和配件分别适用东盟自由贸易协定税率（ACFTA）。ACFTA税率适用的条件在本通知第一部分中规定。

8.《中华人民共和国与东盟自由贸易协定》项下加工贸易货物从非关税区进口到国内市场适用的税率，为根据财政部部长发布的《中华人民共和国与东盟自由贸易协定》项下优惠特定税率商品目录中规定的越南对进口加工货物的税率。

9.如果报关人在申报进口货物报关单时未能提交E型原产地证书，但进口货物符合本通知第一章规定的其他条件：

a）如果该纳税批次严格遵守了关于出口税和进口税的规定（见2005年12月15日财政部发布的第113号通知），则应按照《中华人民共和国与东盟自由贸易协定》承诺的税率和报关人申报的税率计算税收。

如果未能在本通知第三章第五款（b）项规定的时间内提交E型原产地证书，则海关机构将重新计算税收并根据现行规定进行处罚。

b）如果该纳税批次未严格遵守关于出口税和进口税的规定（见2005年12月15日财政部发布的第113号通知），则暂按最惠国税率计算税收。当E型原产地证书在本通知第三章第五款（b）项规定的时间内提交后，海关机构将按照《中华人民共和国与东盟自由贸易协定》规定的税率重新计算进口税。

第三节 原产地证书（C/O）及其核查

1.《中华人民共和国E型原产地证书管理规定》（由商务部于2003年12月12日发布的第1727号决定和2006年2月24日发布的第9号决定以及其他相关决定规定）中列出了货物被认定为《中国—东盟自由贸易协定》项下东盟—中国原产货物所需遵循的规则。

2.原产地证书必须有与各《中国—东盟自由贸易协定》成员国的原产地证书签发机关批准的签名和印章相匹配的签名和印章：

-文莱达鲁萨兰国：外交部和对外贸易部；

-柬埔寨王国：商务部；

-印度尼西亚共和国：商务部；

-老挝人民民主共和国：商务部；

-马来西亚：对外贸易和工业部；

-缅甸联邦：商务部；

-菲律宾共和国：财政部；

-新加坡共和国：海关局；

-泰王国：商务部；以及

-中华人民共和国（中国）：国家质量监督检验检疫总局。

3.进入国内市场的非关税区货物的E型原产地证书必须有与商务部授权签发E型原产地证书的机关正式批准的签名和印章相匹配的签名和印章。

4.E型原产地证书自签发之日起四个月内有效。如果货物通过一个或多个非《中国—东盟自由贸易协定》成员国领土进口，并且符合商务部2003年12月12日发布的第1727号决定附件一第八条（c）款的规定，则E型原产地证书的有效期可延长至六个月。

5.关于提交E型原产地证书的规定：

a）向海关提交E型原产地证书的时间是进口货物报关单申报时间。

b）如果在报关单申报时未能提交E型原产地证书，但有正当理由，海关分局局长可以决定延长提交E型原产地证书的时间，最长不超过自报关单申报之日起三十天。

c）如果在本通知第三章第五款（a）或（b）项规定的时间内提交了E型原产地证书，但该证书已过有效期，如果有正当理由如不可抗力或其他超出出口商控制范围的合理原因，海关分局局长可以通过书面形式决定接受该证书。

6.如果对E型原产地证书的真实性或准确性存疑，海关有权：

a）要求重新核查E型原产地证书：海关将向签发该原产地证书的出口国主管机关发送请求，以确认证书。

b）暂停应用《中华人民共和国与东盟自由贸易协定》项下的税率，并暂时按最惠国税率或普通税率征收。要求进口商在自E型原产地证书提交给海关之日起最迟不超过365天内提供额外文件证明货物确实来自东盟—中国。一旦提供了足够的证明材料，海关有责任按照本通知第二章规定的《中华人民共和国与东盟自由贸易协定》税率，退还进口商因按最惠国税率或普通税率临时征收而多支付的税款差额。

在等待重新核查结果期间，将继续按照一般进口规定办理放行手续。

重新核查程序和手续按照商务部2003年12月12日发布的第1727号决定和2006年2月24日发布的第9号决定以及其他相关决定中的《中华人民共和国E型原产地证书管理规定》执行。

第四节 其他规定

1. 自2006年1月1日至本通知生效之日前向海关登记的进口报关单中的货物，如已按最惠国税率或普通税率缴纳进口关税，并提交E格式原产地证书及其他相关文件作为重新计算应缴进口关税和退还进口关税依据的，按照本通知的规定办理。

申请退还进口关税的文件包括：

- 纳税人要求退还因按ACFTA协定税率与已缴纳税额之间的差额而需退还的款项的正式函件（原件）。

- 已完成海关手续的进口货物报关单（副本）。

- 根据本通知第三部分规定的E格式原产地证书（原件）。

- 缴纳进口关税凭证（副本）。

- 进口合同（副本）。

- 如为代理进口，则提供委托协议（副本）。

- 申请退税文件清单。

上述退税申请文件应在2006年10月31日前提交。

地方海关负责接收并审核退税申请文件，根据规定对符合条件的对象进行退税。

地方海关按照以下程序处理退税金额：从纳税人欠缴的税款、罚款和其他款项中扣除；抵扣纳税人下次出口或进口货物时应缴的税款和其他款项；从国家财政直接退还给纳税人。

若从国家财政直接退还，则地方海关应向财政部（预算司）提出直接退还税款的请求，根据地方海关的退税决定执行。

2. 关于计税依据、税收征管制度、减免税制度、退税制度（除本通知第四部分第一条规定的退税条款外）、追缴税款、申诉和处罚以及其它相关规定，依照《进出口关税法》、《海关法》及相关现行指导文件执行。

3. 对于东盟与中国为实施东盟—中国自由贸易协定而发布的法律文件中涉及的商品如有变更，或因其他原因导致本通知附件一发生变化，或影响越南按本通知第二部分规定适用ACFTA税率的权利，财政部将针对具体情况进行相应指导。

五、组织实施

本通知自发布之日起十五日后生效，并适用于2006年1月1日以后向海关登记的进口货物报关单。

在执行过程中如遇困难或问题，请及时反映，以便财政部作出补充指导。/。