通知2011年第52号令，指导在2011年对中小企业延长企业所得税缴纳期限，自2011年4月6日起实施。企业在其法定纳税期限到期后的一年内可延期缴税，依据《税收管理法》规定。
适用范围
小微企业（包括合作社）需符合根据第56/2009号法令规定的资本或劳动力标准。
要点
- 小微企业可在其法定纳税期限到期后的一年内延期缴交企业所得税，依据《税收管理法》规定。
- 确定小微企业资本的依据是2010年度资产负债表上的资本或营业执照上记载的注册资本。
- 如果企业属于母公司-子公司形式、从事房地产、金融、银行、保险、证券、彩票销售或受特别消费税影响的服务业，则不得延期缴税。
- 延期缴税的时间为2011年第一季度至第四季度以及2011年年终结算，从2012年4月30日至2013年3月31日。
- 在延期期间，企业不被视为逾期缴税。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：有助于减轻小微企业的财务压力，推动经济发展。
- 消极影响：如果有关延期缴税的规定存在，可能会导致企业之间的不公平。
- 享受延期缴税政策的企业受益。
- 税务机关和国家预算可能面临税收管理的困难。
❓ 常见问题
谁可以享受延期缴税政策？
符合第56/2009号法令规定的资本或劳动力标准的小微企业。
缴税延期时间有多长？
从法定纳税期限到期后的一年内延期缴税，依据《税收管理法》规定。
哪些类型的企业不能享受延期缴税？
属于母公司-子公司形式、从事房地产、金融、银行、保险、证券、彩票销售或受特别消费税影响的服务业的小微企业不能延期缴税。
如果企业已按第12/2010号决定申报并缴纳了2010年的税款，是否可以在2011年继续延期？
可以，如果小微企业已按第12/2010号决定延期缴纳2010年的税款，则该税款将继续延期9个月，总计一年。
如果企业未遵守纳税期限规定，是否会受到处罚？
不会，在延期期间，企业不被视为逾期缴税，也不会受到行政处罚。
全文
通知
关于实施政府总理二零一一年四月六日第21/2011/QĐ-TTg号决定的指导意见 关于延长中小型企业企业所得税缴纳期限以解决困难并促进二零一一年经济发展 根据《企业所得税法》及其实施文件；
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根据《税收征管法》及其实施文件；
根据政府总理二零一一年四月六日第21/2011/QĐ-TTg号决定关于延长中小型企业企业所得税缴纳期限以解决困难并促进二零一一年经济发展；
根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；
财政部就实施延长中小型企业企业所得税缴纳期限事宜指导如下：
一、自税收征管法规定的纳税期限届满之日起一年内，对中小型企业二零一一年应缴纳的企业所得税进行延期缴纳，包括合作社（以下统称中小型企业）。
第一条 总则
符合本款规定可延期缴纳企业所得税的中小型企业是指符合政府二零零九年六月三十日第56/2009/NĐ-CP号决定第三条第一款关于小型和微型企业标准规定的企业的资本或劳动力条件。
确定二零一一年可延期缴纳企业所得税的企业的资本依据是该企业在二零一零年十二月三十一日编制的资产负债表中所反映的资本。对于二零一一年一月一日以后新成立的中小型企业，确定二零一一年可延期缴纳企业所得税的企业的资本依据是其营业执照或首次投资许可证上记载的注册资本。
年平均劳动力人数根据截至二零一零年十二月三十一日在企业中使用的固定员工总数（不包括短期合同少于三个月的员工）来确定。对于二零一一年一月一日以后新成立的企业，确定二零一一年可延期缴纳企业所得税的中小型企业年平均劳动力人数依据是该企业在二零一一年第一个月（至少三十天）有营业收入且不超过三百人（农业、林业和渔业；工业和建筑业）或不超过一百人（商业和服务业）的受薪员工人数。
二、本条第一款规定的可延期缴纳企业所得税的中小型企业不包括：
- 根据劳动和社会事务部与财政部二零零五年八月三十一日联合通知第23/2005/TTLT-BLĐTBXH-BTC号文规定被评为一级的企业。
- 根据政府总理一九九六年三月二十八日决定第185/TTg号文和一九九六年三月二十八日决定第186/TTg号文规定为特殊类别的企业。
- 具有母子公司模式而母公司不是中小型企业且持有子公司超过百分之五十股份的企业。
三、本条第一款规定的延期缴税适用于已实行会计凭证制度并按申报方式登记纳税的企业。
一、二零一一年中小型企业应缴纳的企业所得税额为季度预缴的企业所得税额以及年度决算时高于预估的差额部分。
第二条 确定可延期缴纳的企业所得税金额
本条款规定的延期缴纳的企业所得税不包括从房地产、金融、银行、保险、证券、彩票销售、属于消费税范围的服务收入以及进口限制商品的经营收入计算出的税额，根据商务部二零一一年三月二十五日决定第1380/QĐ-BCT号文发布的限制进口商品目录的规定。
对于根据本通知第一条规定的中小型企业，如果已经根据政府总理二零一零年二月十二日决定第12/2010/QĐ-TTg号文关于延长企业所得税缴纳期限以继续解决企业困难并促进二零一零年经济发展的决定，在二零一零年获得三个月的延期缴纳，则二零一一年的延期缴纳税额包括二零一零年已延期缴纳但应在二零一一年缴纳的税额（包括二零一零年第四季度预缴的企业所得税额及二零一零年决算时高于预估的差额部分）。
二零一零年已延期缴纳但在二零一一年到期的税额在二零一一年将继续延期，但不包括根据商务部决定第1380/QĐ-BCT号文规定从房地产、金融、银行、保险、证券、彩票销售、属于消费税范围的服务收入以及进口限制商品的经营收入计算出的税额（如有）。
如果企业已按照政府总理二零一零年二月十二日决定第12/2010/QĐ-TTg号文的规定申报并缴纳了二零一零年第四季度的预缴税额和决算时高于预估的差额部分，则不再根据本通知进行调整。
对于已在2010年第四季度申报并缴纳暂估数，并在2010年年终结算时向国家预算缴纳较高差额的企业，按照国务院令第12/2010/QĐ-TTg号的规定，不按本通知的指引进行调整。
3.对于既有经营活动所得延期缴纳企业所得税又有经营活动所得未延期缴纳的企业，应当分别核算延期缴纳企业所得税的经营活动所得和未延期缴纳企业所得税的经营活动所得，并分别申报缴纳。如无法分别核算，则根据延期缴纳经营活动所得占总经营活动所得的比例确定暂缴或决算的企业所得税。
对于经营活动所得延期缴纳出现亏损，而未延期缴纳的经营活动所得有收入（或相反），则可以由企业自行选择将亏损抵消有收入的经营活动所得中的应税收入。剩余部分处理如下：如果剩余部分为延期缴纳经营活动所得，则按照本通知的规定继续延期缴纳；如果剩余部分为未延期缴纳经营活动所得，则企业不得对该部分收入进行延期缴纳。
条3. 延期缴纳企业所得税的时间
企业应按季度申报预缴企业所得税，并按《税收管理法》的规定决算2011年度应缴企业所得税。延期缴纳企业所得税的时间为一年，自2011年度企业所得税法定缴纳期限届满之日起计算，具体如下：
1. 2011年第一季度预缴企业所得税的延期缴纳最迟至2012年4月30日。
2. 2011年第二季度预缴企业所得税的延期缴纳最迟至2012年7月30日。
3. 2011年第三季度预缴企业所得税的延期缴纳最迟至2012年10月30日。
4. 2011年第四季度预缴企业所得税及2011年度决算应缴企业所得税的延期缴纳不得超过2013年3月31日。
5. 对于小型微型企业，其2010年度已按第12/2010/QĐ-TTg号决定规定延期缴纳的企业所得税，在2011年到期时，将继续延期缴纳时间九个月，直至一年期满，自法律规定的企业所得税缴纳期限届满之日起计算。
6. 如本条各款规定的纳税日期是法定假日，则延期缴纳企业所得税的时间顺延至下一个工作日。
7. 对于采用不同于公历年度的纳税年度的小型企业，其2011年预缴企业所得税的延期缴纳仅适用于该纳税年度内各季度的预缴税款。
第四条 延期缴纳企业所得税的程序和手续
1. 对于2011年经营活动产生的企业所得税，符合条件的企业应按现行规定填写并提交季度预缴企业所得税申报表和2011年度决算企业所得税申报表，在申报表承诺栏中补充注明申请延期缴纳的期限。
2. 对于小型微型企业，其2010年度已按第12/2010/QĐ-TTg号决定规定延期缴纳的企业所得税，在2011年到期时继续按本通知规定延期缴纳，企业应填写2010年第四季度预缴企业所得税申报表和2010年度决算企业所得税申报表以替代已提交的申报表，并在申报表承诺栏中注明继续申请延期缴纳的期限。
3. 对于采用母公司-子公司模式的小型微型企业，为了按本通知规定延期缴纳企业所得税，需补充提供反映母子公司关系和子公司由母公司持有的资本比例的文件，例如子公司的营业执照副本（经企业确认）或母公司的公司章程副本（经企业确认）或子公司的公司章程副本（经企业确认）。
4. 在延期缴纳企业所得税期间，企业不被视为逾期缴纳企业所得税，也不因逾期缴纳企业所得税而受到行政处罚。
条 5. 组织实施和生效
1. 本通知自2011年6月6日起生效。小型微型企业2011年度企业所得税延期缴纳自2011年4月6日国务院总理签发的关于小型微型企业2011年度企业所得税延期缴纳的第21/2011/QĐ-TTg号决定生效之日起实施。
2. 在执行过程中如有问题，请组织和个人向财政部反映，以便及时指导解决。
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发送单位： |
部长签署 聂文俊
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原始文件（PDF）
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译本
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