令第52/2021/NĐ-CP延长2021年增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金的缴纳期限

中华人民共和国国务院 -------	中华人民共和国 独立 自由 幸福 ---------------
数：52/2021/NĐ-CP	河内，2021年4月19日

令

延长2021年度增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限的规定

根据2015年6月19日通过的《政府组织法》；2019年11月22日通过的《关于修改、补充若干条政府组织法和地方人民政府组织法》；

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

遵照财政部部长的建议；

政府发布关于延长2021年度增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限的法令。

第一条 调整范围

本法令规定了延长增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限的相关事项。

第二条 适用对象

本法令适用于以下对象：

一、从事以下行业生产活动的企业、组织、个体工商户和个人：

（一）农业、林业和渔业；

（二）食品生产和加工；纺织；服装生产；皮革制品及有关产品生产；木材加工和木制品、竹藤制品生产（不包括床、柜、桌、椅）；草绳和编织材料制品生产；纸张和纸制品生产；橡胶和塑料制品生产；其他非金属矿产品制品生产；金属生产；机械加工；金属表面处理和涂层；电子、计算机和光学产品生产；汽车及其他带发动机车辆生产；床、柜、桌、椅生产；

（三）建筑业；

（四）出版业；电影业、电视节目制作、录音和音乐出版；

（五）原油和天然气开采（不包括原油、凝析油、按协议或合同征收的天然气的企业所得税延期）；

（五）饮料生产；各类记录复制；焦炭、精炼石油产品生产；化学品及其制品生产；除机械设备外的有色金属制品生产；摩托车、自行车生产；机械设备维修保养和安装服务；

（七）排水和污水处理。

二、从事以下行业经营活动的企业、组织、个体工商户和个人：

（一）仓储运输；住宿餐饮；教育和培训；医疗和社会援助活动；房地产经营活动；

（二）劳务中介和服务；旅行社、旅游套餐经营及相关支持服务，包括旅游宣传和组织；

（三）艺术创作、表演和娱乐；图书馆、档案馆、博物馆和其他文化活动；体育、休闲娱乐；电影放映；

（四）广播和电视；计算机编程、咨询及其他与计算机相关的活动；信息服务；

（五）采矿支持服务。

本条第一款和第二款所列行业目录根据二零一八年七月六日总理决定第27/2018/QĐ-TTg号关于越南国民经济体系的规定确定。

根据附表I，由第27/2018/QĐ-TTg号决定发布的经济细分行业分为五个层级，确定行业的原则是：如果本条第一款和第二款所列行业属于一级行业，则适用延期规定的行业包括该一级行业下的所有二级、三级、四级和五级行业；如果属于二级行业，则适用延期规定的行业包括该二级行业下的所有三级、四级和五级行业；如果属于三级行业，则适用延期规定的行业包括该三级行业下的所有四级和五级行业；如果属于四级行业，则适用延期规定的行业包括该四级行业下的所有五级行业。

三、从事优先发展的关键工业品生产；重点机械产品生产的企业、组织、个体工商户和个人。

优先发展的关键工业品根据第111/2015/NĐ-CP号法令确定，该法令于2015年11月3日由政府发布，旨在促进工业配套产业发展；重点机械产品根据第319/QĐ-TTg号决定确定，该决定于2018年3月15日由总理批准，旨在制定到2025年的越南机械行业发展战略，并展望至2035年。

四、小型和微型企业根据《中小企业促进法》第04/2017/QH14号决议和第39/2018/NĐ-CP号法令确定，该法令于2018年3月11日由政府发布，对《中小企业促进法》的部分条款进行了详细规定。

银行机构、外国银行分行应按照国家银行的规定采取措施支持受新冠肺炎疫情影响的企业、组织、个体工商户和个人。

本条第一款、第二款和第三款规定的企业、组织、个体工商户和个人的行业和领域是指其在2020年或2021年有生产、经营和收入产生的行业和领域。

条 3. 延长税款和土地租金缴纳期限

1. 对于增值税（不包括进口环节增值税）

a) 对于自2021年3月至8月期间（按月申报增值税的企业）或2021年第一季度和第二季度（按季度申报增值税的企业）产生的应缴增值税，对本决定第2条所列企业延长缴纳期限。对于2021年3月至6月期间及2021年第一季度和第二季度的增值税，延长缴纳期限为5个月；对于2021年7月的增值税，延长缴纳期限为4个月；对于2021年8月的增值税，延长缴纳期限为3个月。上述延长缴纳期限从法律规定纳税期限届满之日起计算。

如果纳税人补充申报上述延长缴纳期限的税期的纳税申报表，导致应缴增值税增加，并在延长的纳税期限届满前提交给税务机关，则延长的税款包括因补充申报而增加的税款。

符合延长缴纳期限条件的企业和组织应当按照现行法律规定办理月度或季度增值税纳税申报，但无需缴纳已申报的应缴增值税。延长后的月度或季度增值税缴纳期限如下：

- 2021年3月税期的增值税最迟缴纳日期为2021年9月20日。

- 2021年4月税期的增值税最迟缴纳日期为2021年10月20日。

- 2021年5月税期的增值税最迟缴纳日期为2021年11月20日。

- 2021年6月税期的增值税最迟缴纳日期为2021年12月20日。

- 2021年7月税期的增值税最迟缴纳日期为2021年12月20日。

- 2021年8月税期的增值税最迟缴纳日期为2021年12月20日。

- 2021年第一季度税期的增值税最迟缴纳日期为2021年9月30日。

- 2021年第二季度税期的增值税最迟缴纳日期为2021年12月31日。

b) 对于本决定第2条所列企业、组织的分支机构或下属单位单独向直接管理该分支机构或下属单位的税务机关申报增值税的情况，这些分支机构或下属单位也属于延长缴纳增值税的对象。如果分支机构或下属单位不属于本决定第2条第1款、第2款和第3款规定的行业或领域，则不属延长缴纳增值税的对象。

2. 对于企业所得税

a) 对于本决定第2条所列企业的2021年度第一季度和第二季度预缴企业所得税，延长缴纳期限为3个月，从法律规定的企业所得税缴纳期限届满之日起算。

b) 对于本决定第2条所列企业、组织的分支机构或下属单位单独向直接管理该分支机构或下属单位的税务机关申报企业所得税的情况，这些分支机构或下属单位也属于延长缴纳企业所得税的对象。如果分支机构或下属单位不属于本决定第2条第1款、第2款和第3款规定的行业或领域，则不属延长缴纳企业所得税的对象。

3. 对于个体工商户和个人工商户的增值税和个人所得税

对于从事本决定第2条第1款、第2款和第3款规定行业的个体工商户和个人工商户，延长其2021年应缴税款的缴纳期限。个体工商户和个人工商户应在2021年12月31日前缴纳本条款规定的延期税款。

4. 对于土地租金

对于本决定第2条所列企业、组织、个体工商户和个人直接由国家根据有权机关的决定或合同以每年支付土地租金的方式出租的土地，在2021年初应缴纳的土地租金，延长缴纳期限为6个月，从2021年5月31日起算。

本规定适用于同时拥有多个国家直接租赁土地决定或合同且从事多种不同经营活动的企业、组织、个体工商户和个人，其中包括本决定第2条第1款、第2款、第3款和第5款规定的行业或领域。

5. 对于从事多种不同经济活动的企业和组织，其中包含本决定第2条第1款、第2款、第3款和第5款规定的行业或领域，全部应缴增值税和企业所得税均按本决定的规定予以延长缴纳期限。

6. 如果延期缴纳的最后期限与法定休息日重合，则最后期限为休息日后的第一个工作日。

第四条 延长程序和手续

1. 纳税人直接向主管税务机关申报并缴纳应纳税款时，首次申请延期缴纳税款和土地租金或发现错误后替换申请的，应当以电子方式或者直接将纸质申请书递交给税务机关，或者通过邮政服务提交给税务机关。根据本决定附件中的表格格式，纳税人应在每月（或每季度）申报纳税时，一次性向直接主管税务机关提交全部应延期缴纳的税种和土地租金的延期缴纳税款申请书。如果未能在每月（或每季度）申报纳税时提交申请书，则最迟应在2021年7月30日前提交，税务机关仍会按照规定对在此之前产生的应延期缴纳的税款和土地租金进行延期。

如果纳税人的延期缴纳项目涉及多个税务机关管辖区域，则直接主管税务机关有责任将延期缴纳税款和土地租金的申请信息传递给相关税务机关。

根据本决定的规定，纳税人必须在2021年7月30日前，足额缴纳已按规定延期缴纳的税款和土地租金以及相应的滞纳金（如有），才能获得延期缴纳的资格。

2. 纳税人自行确定并对其提出的延期申请负责，确保符合本决定规定的延期对象。如果纳税人在2021年7月30日后向税务机关提交延期缴纳税款和土地租金的申请书，则不能按本决定的规定获得延期缴纳资格。

3. 税务机关无需通知纳税人关于接受延期缴纳税款和土地租金的情况。在延期期间，如果税务机关确定纳税人不符合延期对象，则税务机关应书面通知纳税人不予延期，并且纳税人需在延期期间内将应缴纳的税款、土地租金及滞纳金全额缴入国库。若在延期期满后，经税务机关检查发现纳税人不符合本决定规定的延期缴纳对象，则纳税人需补缴所欠税款、罚款及滞纳金。

5. 对于在延期期限内被延期的税款和土地租金，在此期间不计算滞纳金（包括纳税人在提交申报表后提交延期申请书的情况，以及有权机关在检查、审计中确认纳税人延期缴纳的税款增加的情况）。

6. 基础设施建设项目的投资者，使用政府资金支付的基本建设项目款项，以及使用ODA资金支付的基本建设项目款项，在与国家金库办理结算手续时，必须附上税务机关已接收延期缴纳税款申请书或承包商已提交延期缴纳税款申请书并由税务机关确认的证明。国家金库依据投资者提供的文件，在延期期间暂不扣缴增值税。当延期期满后，承包商须按税务机关的规定，将延期缴纳的税款全额缴清。

7. 税务机关不对本决定规定的延期缴纳对象的未缴税款采取强制措施，具体为第125条第1款d、e、g项《税收征管法》（第38/2019/QH14号决议）规定的措施。自本决定发布之日起至2021年12月31日止，暂停执行上述强制措施。

条 5. 组织实施和生效

1. 本法令自签署之日起生效。

2. 财政部负责指导、组织实施并处理本决定实施过程中出现的问题。

3. 国家银行负责公布参与支持客户的金融机构名单，以便税务机关根据本决定第二条第五款的规定执行延期缴纳期限。

4. 各部部长、相当于部长级别的机构负责人、政府直属机构负责人、省和直辖市人民委员会主席以及有关企业、组织、个体工商户和个人负责执行本决定。

发送单位： - 省市人民代表大会、省市政府； - 中央办公厅和各中央委员会； 各部、相当于部的机构、政府所属机构； - 各省、自治区直辖市人民代表大会常务委员会和人民政府； 中央办公厅及党中央各部门； - 全国人民代表大会常务委员会办公室； - 最高人民法院； - 民族委员会和各专门委员会； - 国家审计署； - 最高人民法院； 最高人民检察院； - 國家審計署； - 国家金融监管总局； 政策性银行； 发展银行； - 中华全国工商业联合会中央委员会； - 各中央群众团体机构； - 国务院：总理，各副总理，国务委员，政府秘书长，网上政务服务大厅主任，各司局及直属单位，公报； - 存档：档案室、经济与贸易（2份）。

附件一 用于发现道路交通秩序和安全行政违法行为的技术设备清单 （附于2026年2月13日国务院令第61号） 莱明海

附 录

（附属于2021年4月19日政府第52/2021/NĐ-CP号法令）

中华人民共和国
独立 自由 幸福
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延期缴纳税款和土地租金申请书

□ 首次申请 □ 替换申请

敬启者：税务机关……

[01] 纳税人名称：……

[02] 税务登记号：

[03] 地址：……

[04] 电话号码：……

[05] 税务代理人名称（如有）：……

[06] 税务登记号：

[07] 申请延期的税费种类：

□ a) 企业的增值税

□ b) 企业的企业所得税

□ c) 个体工商户和从事经营活动的个人的增值税和个税

□ 土地租金（详细列出每个租赁地块的地址，该地块属于延期缴纳土地租金的对象）

- 租赁地块1：……

- 租赁地块2：……

- …….

[08] 符合延期条件的情况：……

I. 小微企业

□ 1. 小型企业：

□ 2. 微型企业：

II. 在以下领域的企业、组织、个体工商户和个人：

□ 1. 农业、林业和渔业；

□ 2. 食品生产加工；□ 3. 缝纫；□ 4. 服装制造；□ 5. 皮革制品及相关产品生产；□ 6. 木材加工和木制品、竹制品、草制品生产（不包括床、柜、桌、椅）；纸张和纸制品生产；□ 8. 橡胶和塑料制品生产；□ 9. 其他非金属矿产品生产；□ 10. 金属生产；□ 11. 机械加工；金属表面处理和镀层；□ 12. 电子产品、计算机和光学产品生产；□ 13. 汽车及其他带发动机车辆生产；□ 14. 床、柜、桌、椅生产；

□ 15. 建筑业；

□ 16. 运输仓储；□ 17. 餐饮住宿服务；□ 18. 教育培训；□ 19. 医疗和社会援助活动；□ 20. 不动产经营活动；□ 21. 劳务和就业服务活动；□ 22. 旅行社、旅游业务经营及相关推广组织活动；

□ 23. 文艺创作和娱乐活动；□ 24. 图书馆、档案馆、博物馆和其他文化活动；□ 25. 体育和娱乐活动；

□ 26. 影片放映活动；

□ 27. 生产重点发展的工业配套产品；

□ 28. 生产重要机械产品；

□ 29. 金融机构、外国银行分行；

□ 30. 出版活动；□ 31. 电影、电视节目制作、录音和音乐出版活动；

□ 32. 广播电视活动；

□ 33. 计算机编程、咨询服务及其他计算机相关活动；□ 34. 信息服务活动；

□ 35. 原油和天然气开采（不延长企业所得税对原油、凝析油、天然气的税收优惠，按协议或合同征收）；

□ 36. 矿业支持服务活动；

□ 37. 饮料生产；

□ 38. 各类印刷复制活动；

□ 39. 焦炭、精炼石油产品生产；

□ 40. 化学品及化学制品生产；

□ 41. 除机械设备外的金属制品生产；

□ 42. 摩托车、电动自行车生产；

□ 43. 机器设备维修保养安装活动；

□ 44. 排水和污水处理。

我保证上述申报内容真实，并对所申报的信息承担法律责任；我承诺按延期后的期限全额缴纳应缴税款。

税务代理人员 （签名，注明姓名） 执业证书编号：...

年……月……日…… 缴税人或 缴税人的合法代表 （签字，注明姓名；职务并盖章（如有））

备注：

- 第一目：根据《中小企业促进法》（第4号2017年国会第十四届会议通过）和《关于〈中小企业促进法〉若干条款的实施细则》（政府令第39号2018年3月11日发布）的规定自行确定。

- 第二目：根据总理决定第27号2018年7月6日发布、政府令第111号2015年11月3日发布以及总理决定第319号2018年3月15日发布的规定自行确定。金融机构、外国银行分行按照国家银行公布的目录自行确定。

- 延期缴纳税费申请书仅向直接管理税务机关提交一次，适用于所有延期缴纳的税种和土地租金。纳税人选择的缴款方式如下：

+ 纳税人通过电子方式提交至税务机关门户网站。

+ 纳税人直接提交至税务机关或通过邮政服务提交。