通知第52/2022/TT号-关于指导第45/2021/NĐ-CP号政府法令关于合作社发展支持基金的成立、组织和活动的一些规定的通知

通知
关于指导若干项第45/2021/NĐ-CP号政府法令关于合作社发展支持基金的成立、组织和运作的规定
二零二一年三月三十一日
的若干规定

依据二零一五年六月二十五日《国家预算法》：

根据二零一七年七月二十六日第87/2017/NĐ-CP号政府法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据二零二一年三月三十一日第45/2021/NĐ-CP号政府法令关于合作社发展支持基金的成立、组织和运作的规定；

根据金融银行和金融机构司司长的建议；

财政部部长发布本通知，以指导第45/2021/NĐ-CP号政府法令关于合作社发展支持基金的成立、组织和运作的若干规定。

第一章
总则

第一条 调整范围

本通知指导有关合作社发展支持基金财务管理制度、评估运营效果、分类、在转换运营模式时处理财务事项的内容。这些内容涉及由第45/2021/NĐ-CP号政府法令规定的合作社发展支持基金（以下简称第45/2021/NĐ-CP号法令）。

第二条 适用对象

第一条 合作社发展支持基金（以下简称合作社基金或基金）包括：全国合作社发展支持基金（中央合作社基金）和地方合作社发展支持基金（地方合作社基金）。

第二条 代表国家所有者权益的机构在按照有限责任公司形式运作的合作社基金中活动，该基金由国家持有100%注册资本。

第三条 全国合作社联合会和省级合作社联合会。

第四条 与合作社发展支持基金活动相关的其他机关、组织和个人。

第二章
关于合作社基金财务管理的一些内容

条三 款 管理和使用资产

一 对于按照由国家持有100%注册资本的有限责任公司形式运作的合作社基金：

（一）投资建设、购买固定资产直接用于基金活动的限制，应遵循第45/2021/NĐ-CP号法令第三十八条第三款第一项的规定；

（二）投资建设、购买、管理、使用、折旧、租赁、抵押、质押、清算、出售、清点、重新评估基金固定资产的权限、程序、手续和其他相关事项，应遵循由国家持有100%注册资本的有限责任公司的规定、组织和活动章程以及基金固定资产管理使用的制度。

二 对于按照合作社形式运作的合作社基金：

投资建设、购买、管理、使用、折旧、租赁、抵押、质押、清算、出售、清点、重新评估基金固定资产的限制、权限、程序、手续和其他相关事项，应遵循对合作社的法律规定、组织和活动章程以及基金固定资产管理使用的制度。

条四 款 处理资产损失

当发生资产损失时，合作社基金必须确定损失程度、原因、责任并进行如下处理：

一 明确客观原因、不可抗力（自然灾害、疫情、火灾、意外事故、政治风险）和主观原因。

二 如果是由于主观原因，则造成损失的个人或集体必须根据法律规定进行赔偿和处理。合作社基金具体规定赔偿事宜，并决定符合法律规定的赔偿金额，同时承担其决定的责任。

三 如果资产已按法律规定投保，则按保险合同处理。

在扣除个人、集体、保险公司赔偿金、从费用中提取的准备金后，剩余的损失由合作社基金的财务准备金弥补。如果财务准备金不足以弥补，则不足部分计入基金当期费用。

条 5. 收入确认原则

1. 合作社基金的各项收入应当按照越南会计准则及相关法律规定，凭合法有效的发票或凭证进行记录和账务处理，以编制和提交财务报告。

2. 对于贷款产生的利息收入，合作社基金有责任评估债务回收的可能性，并根据第45/2021/NĐ-CP号法令第二十八条的规定对债务进行分类，作为确认应收利息并进行账务处理的依据，具体如下：

a) 对于被分类为符合标准且无需提取特定风险准备金的贷款产生的应收利息，合作社应将其在当期内发生的应收利息计入收入。

b) 对于因执行国家政策而保持符合标准分类的贷款的应收利息以及当期内其他贷款产生的应收利息，不计入收入，合作社应进行表外跟踪催收，一旦收回则计入收入。

3. 对于存款产生的利息收入：是指当期内从存款产生的应收利息。

4. 对于已计入收入但随后被评估为无法收回或到期未收回的应收款项，合作社应将其计入费用并进行表外跟踪催收。一旦收回，则计入收入。

5. 对于其他经营活动产生的收入：应按照税收法律法规及相关法律规定执行。

6. 合作社收入的确定用于计算税款，应遵循相关税收法律法规的规定。

条 6. 收入

合作社的收入是当期内产生的应收款项，包括：

1. 经营活动收入：

a) 贷款利息收入；

b) 委托贷款服务合同的手续费收入；

c) 与合作社活动相关的投资、金融咨询服务收入；为合作社借款客户提供支持和培训服务的收入，依照法律规定；

d) 根据法律规定产生的其他经营活动收入。

2. 财务活动收入：

a) 存款利息收入；

b) 汇率差额收入（如有）；

c) 其他财务活动收入。

3. 其他收入：

a) 资产转让、清算收入；

b) 租赁资产收入；

c) 在赔偿损失后，保险赔付差额收入；

d) 已核销后收回的债务收入；

e) 预备金返还收入；

f) 法律规定的其他合法收入。

条 7. 成本确认和管理原则

1. 合作社基金的成本记录必须符合收入与成本匹配的原则，凭合理合法的发票和凭证，依照法律规定进行。合作社基金的各项支出应当按照越南会计准则及相关法律规定，进行记录和账务处理，以编制和提交财务报告。

2. 成本管理原则：

a) 对于由国家持有100%注册资本的一人有限责任公司模式运营的合作社基金：合作社基金应制定内部开支制度，并由理事长批准发布，其中包含适合各阶段的开支定额，确保遵守法律规定；

b) 对于采用合作社模式运营的合作社基金：理事长应在成员大会批准并通过后发布内部开支制度；

c) 对于不符合制度规定、未经结算的开支，超出内部开支制度规定的开支限额，合作社基金应明确相关组织和个人的责任，并向有权机关提出补偿方案。

3. 合作社成本的确定用于计算税款，应遵循相关税收法律法规的规定。

条8. 费用

基金的费用是在报告期内实际发生的与基金活动相关的各项支出，包括：

1. 业务活动费用：

a) 支付筹集资金的利息；

b) 与贷款和收款活动相关的费用；

c) 与委托和受托活动相关的费用；

d) 根据第45/2021/NĐ-CP号法令第28条规定提取的贷款风险准备金；

đ) 购买风险保险和其他业务保险费用，按照规定执行；

e) 其他业务活动产生的费用。

2. 财务费用：

a) 汇率差异（如有）；

b) 其他财务活动产生的费用。

3. 管理成本：

a) 资产费用包括：固定资产折旧费；固定资产租赁费；资产维护、保养、修理和运行费；办公设备购置费；按规定支付的资产保险费和检验费；资产出售和清算费，不包括固定资产出售和清算后的残值（如有）；

b) 管理人员和员工费用：

对于按照有限责任公司模式运作且由国家持有100%注册资本的合作基金：工资和劳务报酬；按工资缴纳的社会保险、医疗保险、失业保险、职业病保险、工会经费；工作餐费；交易服装费；女性员工费用、加班费、定期体检费及其他员工费用，按照国家持有100%注册资本的有限责任公司的法律规定执行；

对于按照合作社模式运作的合作基金：管理人员和员工费用按照《合作社法》、《基金组织和活动章程》、《管理人员和员工薪酬制度》的规定执行，该制度已由成员大会通过；

c) 管理和公务活动费用：电费、水费、电话费、互联网费、邮资、办公用品费；与基金活动相关的差旅费、咨询费；支付服务费、审计费；聘请国内外专家费；合作费、科研费、技术创新研究费；培训和专业训练费；奖励创新提高劳动生产率费、环境保护费、机关保护费；医疗费、燃油费、消防费、运输工具费、宣传费、广告费、营销费；会议费、接待费、庆典费，按照法律规定执行；

d) 兼职职务补贴（如有）；

đ) 法律规定的其他管理费用；

4. 根据第45/2021/NĐ-CP号法令第42条第2款i项的规定；

5. 减价存货准备金、坏账准备金、资产损失准备金、金融投资准备金和其他准备金的提取，按照国家持有100%注册资本的有限责任公司的法律规定执行（对于按照有限责任公司模式运作且由国家持有100%注册资本的合作基金），或者按照合作社的法律规定执行（对于按照合作社模式运作的合作基金）；

6. 其他费用：

a) 资产出售和清算费用（如有），包括固定资产出售和清算后的残值；

b) 在使用其他资金来源弥补后处理资产损失的费用；

c) 已计入收入但实际未收到的款项；

d) 违反经济合同的罚款；

đ) 执行判决费用、诉讼费用等，按照法律规定执行；

e) 社会工作的费用，按照税法规定执行；

g) 按照法律规定缴纳国内外行业协会会费（如有）；

h) 党团活动费用；

i) 法律规定的其他费用。

7. 本条第1款、第2款、第3款和第4款规定的费用定额如下实施：

a) 对于按照有限责任公司模式运作且由国家持有100%注册资本的合作基金：按照国家持有100%注册资本的有限责任公司的法律规定执行。如果法律没有规定或没有限制费用水平，合作基金可以根据其财务能力在内部费用管理制度中制定定额，并确保节约、有效使用并承担法律责任；

b) 对于按照合作社模式运作的合作基金：按照《合作社法》及相关指导文件执行。如果法律没有规定或没有限制费用水平，合作基金可以根据其财务能力在内部费用管理制度中制定定额，并确保节约、有效使用并承担法律责任。

条 9. 不得计入费用的支出项目

1. 因国家支持或保险公司、造成损失方赔偿的损失。

2. 因个人责任违反行政规定、环境规定、主观原因导致逾期贷款罚款、违反财务制度罚款。

3. 缺乏合法合理凭证的支出。

4. 属于其他资金来源资助的支出。

5. 个人对地方、社会组织或其他机构的支持支出。

6. 超过本通知及有关法律法规规定的定额标准的支出。

条 10. 审批财务报告

每年，合作社基金有责任提交并呈交上级供销合作社联盟（对于由国家持有100%注册资本的一人有限责任公司模式的合作社基金）或成员大会（对于合作社交联社模式的合作社基金），在经过独立审计组织的审计后，根据法律规定和监事的意见批准年度财务报告，并分配财务结果。

条 11. 财务报告与公开制度

1. 合作社基金应按照第44条第45/2021/NĐ-CP号法令的规定执行报告制度。

2. 数据截止时间：

a) 对于上半年报告：从报告年的1月1日至6月30日；

b) 对于年度报告：从报告年的1月1日至12月31日。

3. 报告表格：

a) 根据第44条第3款第a项第45/2021/NĐ-CP号法令规定的财务报告：按照基金会计制度执行；

b) 根据第44条第3款第c项第45/2021/NĐ-CP号法令规定的贷款活动情况报告：

地方合作社基金向中央合作社基金报送报告，以汇总使用本通知附件Ia表格；

中央合作社基金汇总并向相关机构报送报告，使用本通知附件1b表格；

c) 根据第44条第3款第b项第45/2021/NĐ-CP号法令规定的业务活动综合报告：

地方合作社基金向中央合作社基金报送报告，以汇总使用本通知附件2a表格；

中央合作社基金汇总并向相关机构报送报告，使用本通知附件2b表格；

d) 报告提交期限按第45/2021/NĐ-CP号法令第44条第4款规定执行。

4. 财务公开：

a) 采用一人有限责任公司模式且由国家持有100%注册资本的合作社基金应按照国家持有100%注册资本的企业财务公开规定执行；

b) 采用合作社模式的合作社基金应按照合作社法律规定的财务公开要求执行。

条 12. 年度财务计划编制

一 对于按照由国家持有100%注册资本的有限责任公司形式运作的合作社基金：

a) 编制年度财务计划：合作社基金负责编制年度财务计划，呈交上级供销合作社联盟审批，使用本通知附件3、附件4、附件5和附件6表格，包括年度财务计划、收入-费用计划、基本建设投资和资产采购计划、资金来源和使用计划；

b) 批准财务计划的时间：在计划年度的4月30日前：

全国供销合作社联合社审查并批准中央合作社基金的年度财务计划；

省级供销合作社联合社在获得省级人民政府同意后，审查并批准地方合作社基金的年度财务计划，并将该计划提交给省级人民政府和同级财政部门，以便进行管理和监督工作。

二 对于按照合作社形式运作的合作社基金：

a) 编制年度财务计划：合作社基金负责编制年度财务计划，呈交成员大会审议，使用本通知附件3、附件4、附件5和附件6表格；

b) 批准财务计划的时间：在计划年度的4月30日前，成员大会审议并批准年度财务计划，供合作社基金实施。

第三章

关于合作社基金活动效果评估和等级评定的一些内容

编目一：关于由国家全资持有的有限责任公司模式的合作社基金

第十三条 效率评估指标确定方式

一、合作社基金每年效率评估指标按照第45号令第45条第1款的规定执行，并按以下方式确定：

（一）指标一：贷款余额增长率（包括直接贷款余额和委托贷款余额）为评价年度12月31日与上一年度12月31日贷款余额之差除以上一年度12月31日贷款余额的百分比；

（二）指标二：不良贷款率为根据越南国家银行关于微型金融机构分类标准，基金承担风险的不良贷款余额占基金承担风险的贷款总余额（包括直接贷款余额和委托贷款余额）的比例；

（三）指标三：年度财务结果为评价年度内总收入与总支出之差，依据合作社基金经审计的财务报告确定；

（四）指标四：遵守投资、资金管理和使用、对国家财政义务以及财务报告制度的情况：基金遵守规定，没有实施错误、遗漏、不完整或延迟的行为。违规行为包括基金、以基金名义的个人或基金管理人因履行基金任务而造成的任何行为。

二、在计算本条第1款规定的效率评估指标时，基金可以排除第45号令第45条第2款规定的客观因素。

第十四条 合作社基金分类方式

合作社基金根据实际完成情况与计划财务指标进行比较，具体如下：

一、指标一：贷款余额增长率

（一）当实际完成指标等于或高于分配计划时，合作社基金被分类为A类；

（二）当实际完成指标低于分配计划但不低于分配计划的90%时，合作社基金被分类为B类；

（三）当实际完成指标低于分配计划的90%时，合作社基金被分类为C类。

二、指标二：不良贷款率

（一）当实际完成指标等于或低于分配计划时，合作社基金被分类为A类；

（二）当实际完成指标高于分配计划但不超过分配计划的110%时，合作社基金被分类为B类；

（三）当实际完成指标超过分配计划的110%时，合作社基金被分类为C类。

三、指标三：年度财务结果

（一）当实际完成指标等于或高于分配计划时，合作社基金被分类为A类；

（二）当实际完成指标低于分配计划但不低于分配计划的90%时，合作社基金被分类为B类；

（三）当实际完成指标低于分配计划的90%时，合作社基金被分类为C类。

四、指标四：遵守投资、资金管理和使用、对国家财政义务以及财务报告制度的情况。

（一）当在评价年度内，基金未被有权机关因虚假申报导致应缴税款减少或增加免税、退税金额等行为处以行政罚款；或者未被或仅被所有权代表机构/财政机关书面提醒一次关于提交财务监督报告、合作社基金绩效评价报告、财务报告不符合规定或逾期提交时，合作社基金被分类为A类；

（二）当在评价年度内，基金因一项虚假申报导致应缴税款减少或增加免税、退税金额等行为被有权机关处以行政罚款；或者被所有权代表机构/财政机关书面提醒两次关于提交财务监督报告、合作社基金绩效评价报告、财务报告不符合规定或逾期提交时，合作社基金被分类为B类；

（三）当在评价年度内，基金因两项或更多不同类型的虚假申报导致应缴税款减少或增加免税、退税金额等行为被有权机关处以行政罚款；或者基金有逃税行为，根据政府关于税收和发票行政罚款的规定；或者被所有权代表机构/财政机关书面提醒三次或更多次关于提交财务监督报告、合作社基金绩效评价报告、财务报告不符合规定或逾期提交；基金管理人在执行基金任务过程中违反了投资、资金管理和使用、对国家财政义务以及财务报告制度的规定，根据职能机关的公布和结论。对于同一管理人的违规事件，基金只被分类一次；

（四）税务程序违规行为不考虑用于基金分类评价。

条 15. 合作社基金分类汇总

1. 基金分类为A类，当没有C类指标时，其中至少有2个指标被分类为A类及以上，并且没有C类。

2. 基金分类为C类，当有两个指标未被分类为A类，其余指标均为C类。

3. 在其他情况下，基金分类为B类。

4. 根据本通知规定的评估合作社基金运营效果的指标，基金应在每年5月31日前向同级合作社联合会报告评估结果和分类，由同级合作社联合会审核批准基金运营效果分类。

节 2：对于按照合作社模式运营的合作社基金

条 16. 合作社基金运营效果评估及分类（适用于按合作社模式运营的基金）

对于按照合作社模式运营的合作社基金，根据本通知第三章的规定、基金组织和运营章程、管理要求，合作社基金应提交会员大会制定关于基金运营效果评估和分类、管理人员和监事评估和分类的制度，确保符合政府第45/2021号法令、合作社法及相关指导性文件或修订、补充、替代文件（如有）的规定。

第四章 实施细则
关于合作社基金模式转换的一些内容

条 17. 将由国家持有100%注册资本的一人有限责任公司模式运营的合作社基金转换为合作社模式。

1. 需要转换模式的合作社基金必须建立解散现有合作社基金方案和新成立按新模式运营的合作社基金方案（财务方案、组织架构方案、贷款余额及其他相关内容），并向同级合作社联合会报告并提交有权机关审批，依据第45/2021号法令第46条和第50条的规定。

2. 根据第1款所述的有权机关批准的解散现有基金方案和新成立按新模式运营的基金方案：

a) 对于解散现有合作社基金：解散基金的文件、程序、手续和财务处理依照有关解散由国家持有100%注册资本的一人有限责任公司的法律规定执行；

b) 对于新成立按新模式运营的合作社基金：新成立按合作社模式运营的合作社基金，依照第45/2021号法令第15条的规定执行。

条 18. 将按合作社模式运营的合作社基金转换为由国家持有100%注册资本的一人有限责任公司模式。

1. 需要转换模式的合作社基金必须建立解散现有合作社基金方案和新成立按新模式运营的合作社基金方案（财务方案、组织架构方案、贷款余额及其他相关内容），并向省级合作社联合会报告并提交有权机关审批，依据第45/2021号法令第46条和第50条的规定。

2. 根据第1款所述的有权机关批准的解散现有基金方案和新成立按新模式运营的基金方案：

a) 对于解散现有合作社基金：解散基金的文件、程序、手续和财务处理依照合作社法及其相关指导性文件或修订、补充、替代文件（如有）的规定执行；

b) 对于新成立按新模式运营的合作社基金：新成立按一人有限责任公司模式运营的合作社基金，依照第45/2021号法令第15条的规定执行。

第五章
各机关的责任

条19. 财政部的责任

1. 执行第45/2021/NĐ-CP号法令第五十一条规定的职责。

2. 主持并与相关机构合作评估、研究修改和补充本通知，如有必要。

条 20. 省人民政府的责任

1. 按照第45/2021/NĐ-CP号法令第五十五条第二款的规定履行职责。

2. 指导合作社基金主席和合作社基金执行财务机制，评估运营效果，分类和处理在转换基金模式时的财务问题，按照本通知的规定进行。

3. 指导计划与投资局指导合作社基金重新登记合作社基金成立注册证书，按照第45/2021/NĐ-CP号法令第五十八条第五款d项的规定进行。

条21. 各级合作社联合会的责任

1. 执行第45/2021/NĐ-CP号法令第八条和第五十六条规定的职责。

2. 审查并提交有权限的机关批准转换合作社基金运营模式方案，按照第45/2021/NĐ-CP号法令第五十条和本通知的规定进行。

条22. 合作社基金的责任

执行第45/2021/NĐ-CP号法令、本通知以及有关法律法规中规定的合作社基金管理机制及相关内容。

第六章

实施条款

第23条 效力实施

1. 本通知自2022年10月1日起生效。

2. 本通知取代财政部于2007年7月11日发布的关于合作社发展支持基金财务制度的通知第81/2007/TT-BTC号。

条 24. 组织实施

1. 合作社基金主席/理事会主席、合作社基金管理委员会及相关组织和个人对执行本通知规定负责。

2. 在执行过程中如遇困难或障碍，建议相关机构和单位向财政部反映，以获得法律规定下的指导。