通知2022年第52号令，关于指导2021年第45号政府法令的若干条款，该法令关于合作社发展支持基金的成立、组织和活动

通知
||| 指导第45/2021/NĐ-CP号法令关于合作社发展支持基金的成立、组织和运作的若干条款
||| 二零二一年三月三十一日政府关于合作社发展支持基金的成立、组织和运作的第45/2021/NĐ-CP号法令
||| 的若干指引
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依据二零一五年六月二十五日《国家预算法》：

根据二零一七年七月二十六日政府关于财政部职能、任务、权限和组织结构的第87/2017/NĐ-CP号法令；

根据二零二一年三月三十一日政府关于合作社发展支持基金的成立、组织和运作的第45/2021/NĐ-CP号法令；

根据金融银行和金融机构司司长的建议；

财政部部长发布本通知，以指导第45/2021/NĐ-CP号法令关于合作社发展支持基金的成立、组织和运作的若干条款。

第一章
总则

第一条 调整范围

本通知指导有关合作社发展支持基金财务管理制度、评估运营效果、分类、在转换运营模式时处理财务事项的内容。这些内容涉及由政府于二零二一年三月三十一日发布的第45/2021/NĐ-CP号法令规定的合作社发展支持基金（以下简称第45/2021/NĐ-CP号法令）。

第二条 适用对象

第一条 合作社发展支持基金（以下简称合作社基金或基金）包括：全国合作社发展支持基金（中央合作社基金）和地方合作社发展支持基金（地方合作社基金）。

第二条 在国家持有全部注册资本的情况下，代表国家所有资本的机构在合作社基金按照有限责任公司形式运作时执行职能。

第三条 全国合作社联合会和省级合作社联合会。

第四条 与合作社发展支持基金活动相关的其他机关、组织和个人。

第二章
关于合作社基金财务管理的一些内容
的合作社基金

条三 管理和使用资产

第一款 对于按国有独资有限责任公司模式运作的合作社基金：

甲）投资建设、采购固定资产直接服务于基金活动的限制，按照第45/2021/NĐ-CP号法令第三十八条第三款甲项的规定执行；

乙）投资建设、采购、管理、使用、折旧、租赁、抵押、质押、清算、出售、清点、重新评估基金固定资产的权限、程序、手续和其他相关事项，按照国有独资有限责任公司的规定、组织和活动章程以及基金固定资产管理使用的制度执行。

第二款 对于按合作社模式运作的合作社基金：

投资建设、采购、权限、程序、手续和其他相关事项，按照法律规定对合作社的规定、组织和活动章程以及基金固定资产管理使用的制度执行。

条四 处理资产损失

当发生资产损失时，合作社基金必须确定损失程度、原因、责任并进行如下处理：

第一款 明确客观原因、不可抗力（自然灾害、疫情、火灾、意外事故、政治风险）和主观原因。

第二款 如果是由于主观原因，则造成损失的个人或集体应根据法律规定进行赔偿和处理。合作社基金具体规定赔偿事宜，并决定符合法律规定且对其决定负责的赔偿金额。

第三款 如果资产已根据法律规定购买保险，则按照保险合同处理。

经过个人、集体、保险公司赔偿后剩余的损失价值，在使用从费用中提取的准备金后，不足部分由合作社基金财务准备金补足。如果财务准备金不足以补足，则不足部分计入基金当期费用。

条 5. 收入确认原则

1. 合作社基金的各项收入应当按照越南会计准则及相关法律规定，凭合法有效的凭证进行记录和账务处理，以编制和提交财务报告。

2. 对于贷款产生的利息收入，合作社基金有责任评估债务回收的可能性，并根据第45/2021/NĐ-CP号法令第二十八条的规定对债务进行分类，作为确认应收利息并进行账务处理的依据，具体如下：

a) 对于被分类为符合标准且无需按国家银行规定提取特定风险准备金的贷款产生的应收利息，在报告期内计入收入。

b) 对于因执行国家政策而保持符合标准分类的贷款的应收利息以及报告期内其他贷款产生的应收利息，不计入收入，合作社基金应将其列入表外科目进行催收，一旦收回则计入收入。

3. 对于存款产生的利息收入：是指报告期内从存款中产生的应收利息。

4. 对于已计入收入但随后被评估为无法收回或到期未收回的应收款项，合作社基金应将其列为费用并列入表外科目进行催收。一旦收回，则计入收入。

5. 对于其他经营活动产生的收入：应遵守相关税收法律法规的规定。

6. 合作社基金收入的确定，用于计算税目的，应遵循相关税收法律法规的规定。

条 6. 收入

合作社基金的收入是报告期内产生的应收款项，包括：

1. 经营活动收入：

a) 贷款利息收入；

b) 委托贷款服务合同的手续费收入；

c) 与合作社基金活动相关的投资、金融咨询服务收入；为合作社基金借款客户提供支持和服务培训的收入，依照法律规定；

d) 其他经营活动收入，依照法律规定。

2. 财务活动收入：

a) 存款利息收入；

b) 汇率差异收入（如有）；

c) 其他财务活动收入。

3. 其他收入：

a) 资产转让、清算收入；

b) 租赁资产收入；

c) 保险赔偿后财产损失补偿的差额收入；

d) 已核销但又收回的债务收入；

đ) 预备金退还收入；

e) 法律规定的其他合法收入。

条 7. 成本确认和管理原则

1. 合作社基金的成本记录必须符合收入与成本配比的原则，凭合理合法的凭证，依照法律规定进行。合作社基金的各项支出应按照越南会计准则及相关法律规定，进行记录和账务处理，以编制和提交财务报告。

2. 成本管理原则：

a) 对于由国家持有100%注册资本的一人有限责任公司模式运营的合作社基金：合作社基金应制定内部开支制度，并由理事长批准发布，其中包含适合各阶段的开支定额，确保遵守法律规定；

b) 对于合作制模式运营的合作社基金：理事长应在成员大会批准并通过后发布内部开支制度；

c) 对于不符合制度、未经结算的开支，超出内部开支制度规定的定额开支，合作社基金应明确相关组织和个人的责任，并向有权机关提出解决办法。

3. 合作社基金成本的确定，用于计算税目的，应遵循相关税收法律法规的规定。

条 8. 费用

基金的费用是在报告期内实际发生的与基金活动相关的各项支出，包括：

1. 业务活动费用：

a) 支付筹集资金的利息；

b) 与贷款和收款活动相关的费用；

c) 与委托和受托活动相关的费用；

d) 根据第45/2021/NĐ-CP号法令第28条的规定提取贷款风险准备金；

đ) 购买风险保险和其他业务保险费用，根据规定；

e) 其他业务活动产生的费用。

2. 财务费用：

a) 汇率差异（如有）；

b) 其他财务活动产生的费用。

3. 管理成本：

a) 资产费用包括：固定资产折旧费；固定资产租赁费；资产维护、保养、修理和运行费；办公用品采购费；按规定进行的设备检验费；资产出售和清算费，不包括固定资产出售和清算后的残值（如有）；

b) 管理人员和员工费用：

- 对于按照有限责任公司模式运作且由国家持有100%注册资本的合作社基金：支付工资和劳务报酬；按工资缴纳的社会保险、医疗保险、失业保险、职业病和工伤保险、工会经费；餐费；工作服费；女工费；加班费；定期体检费及其他员工费用，按照对国家持有100%注册资本的有限责任公司的法律规定执行；

- 对于按照合作社模式运作的合作社基金：管理人员和员工费用按照《合作社法》、基金组织和运营章程、经社员大会通过的管理人员和员工薪酬制度的规定执行；

c) 管理和公务活动费用：电费、水费、电话费、互联网费、邮费、办公材料费、打印纸费、办公用品费；公务费、与基金活动相关的咨询费、结算服务费、审计费；国内外专家聘用费；合作人费、科研费、技术创新研究费；业务培训费；提高劳动生产率奖励费、环境保护费、机关保卫费；医疗费、燃油费、消防费、运输工具费、宣传费、广告费、营销费；会议费、接待费、庆典费，按照法律规定执行；

d) 兼职职务补贴（如有）；

d) 法律规定的其他管理费用。

4. 根据第45/2021/NĐ-CP号法令第42条第2款i项的规定。

5. 减值准备金，坏账准备金，资产损失准备金，金融投资准备金和其他准备金的提取，按照国家持有100%注册资本的有限责任公司（对于按照有限责任公司模式运作的合作社基金）或合作社（对于按照合作社模式运作的合作社基金）的法律规定执行。

6. 其他费用：

a) 资产出售和清算费用（如有），包括固定资产出售和清算后的残值；

b) 在使用其他资金来源补偿后处理资产损失的费用；

c) 已计入收入但实际未收到的款项；

d) 违反经济合同的罚款；

đ) 根据法律规定支付的诉讼费和其他诉讼费用；

e) 社会工作的费用，按照税法的规定；

g) 根据法律规定支付的国内外行业协会会费（如有）；

h) 党团活动费用；

i) 法律规定的其他费用。

7. 本条第1、2、3和4款规定的费用定额如下实施：

a) 对于按照有限责任公司模式运作且由国家持有100%注册资本的合作社基金：按照国家持有100%注册资本的有限责任公司的法律规定执行。如果法律没有规定或没有限制支出水平，合作社基金可以根据其财务能力在内部支出制度中制定定额，并确保支出节约有效，承担法律责任；

b) 对于按照合作社模式运作的合作社基金：按照《合作社法》及其相关指导文件执行。如果法律没有规定或没有限制支出水平，合作社基金可以根据其财务能力在内部支出制度中制定定额，并确保支出节约有效，承担法律责任。

条 9. 不得计入费用的支出项目

1. 因国家支持或保险公司、造成损失方赔偿的损失。

2. 由于行政违规、环境违规、主观原因导致的逾期贷款罚款、违反财务制度的罚款。

3. 没有合法合理凭证的支出。

4. 属于其他资金来源承担的支出。

5. 个人对地方、社会组织和其他机构的支持支出。

6. 超过本通知和相关法律法规规定的定额标准的支出。

条 10. 批准财务报告

每年，合作社基金有责任提交并呈交同级合作社联合会（对于由国家持有100%注册资本的一人有限责任公司模式运营的合作社基金）或成员大会（对于以合作社模式运营的合作社基金），在经过独立审计组织按照法律规定进行审计后，批准财务报告，并根据监事的意见分配年度财务成果。

条 11. 财务报告和公开制度

1. 合作社基金应按照第45号令第44条的规定执行报告制度。

2. 数据截止时间：

a) 对于上半年报告：从报告年的1月1日至6月30日；

b) 对于年度报告：从报告年的1月1日至12月31日。

3. 报告表格式：

a) 根据第45号令第44条第3款第a项规定编制的财务报告：应按照基金会计制度的规定执行；

b) 根据第45号令第44条第3款第c项规定编制的贷款活动情况报告：

- 地方合作社基金应将报告提交给中央合作社基金汇总，使用本通知附件Ia表格；

- 中央合作社基金汇总后向有关机关提交报告，使用本通知附件1b表格；

c) 根据第45号令第44条第3款第b项规定编制的业务活动综合报告：

- 地方合作社基金应将报告提交给中央合作社基金汇总，使用本通知附件2a表格；

- 中央合作社基金汇总后向有关机关提交报告，使用本通知附件2b表格；

d) 报告提交期限按第45号令第44条第4款规定执行。

4. 财务公开：

a) 以一人有限责任公司模式运营且由国家持有100%注册资本的合作社基金应按照国有企业财务公开规定执行；

b) 以合作社模式运营的合作社基金应按照合作社法律规定的财务公开要求执行。

条 12. 编制年度财务计划

第一款 对于按国有独资有限责任公司模式运作的合作社基金：

a) 编制年度财务计划：合作社基金有责任编制年度财务计划，呈交同级合作社联合会审批，使用本通知附件3、附件4、附件5和附件6表格，包括年度财务计划、收入-费用计划、基本建设投资和资产采购计划、资金来源和使用计划；

b) 审批财务计划的时间：在计划年度的4月30日前：

- 全国合作社联合会审查并批准中央合作社基金的年度财务计划；

- 省级合作社联合会审查并批准地方合作社基金的年度财务计划，在获得省级人民政府同意后，提交省级人民政府和同级财政部门，以便管理监督工作；

第二款 对于按合作社模式运作的合作社基金：

a) 编制年度财务计划：合作社基金有责任编制年度财务计划，呈交成员大会审议，使用本通知附件3、附件4、附件5和附件6表格；

b) 审批财务计划的时间：在计划年度的4月30日前，成员大会审议并批准年度财务计划，供合作社基金实施；

第三章

关于合作社基金活动效果评估和分类的一些内容

节1：关于由国家全资持有的有限责任公司模式的合作社基金

第十三条 效率评估指标确定方式

一、合作社基金每年效率评估指标按照第45号令第45条第1款的规定执行，并按以下方式确定：

（一）指标1：贷款余额增长（包括直接贷款余额和委托贷款余额）是当年评估时点12月31日与前一年度同期贷款余额之差除以前一年度同期贷款余额的百分比；

（二）指标2：不良贷款比例是根据越南国家银行关于微型金融机构分类标准，基金承担风险的不良贷款余额占基金承担风险的贷款总余额（包括直接贷款余额和委托贷款余额）的比例；

（三）指标3：年度财务结果是在评估年度内总收入与总支出之间的差额，根据合作社基金经审计的财务报告确定；

（四）指标4：遵守投资、资金管理和使用、对国家财政的责任以及财务报告制度的情况：基金遵守规定，没有实施错误、遗漏或不完整、不及时的行为。违规行为包括基金、以基金名义的个人或基金管理人因履行基金任务而产生的行为；

二、在计算本条第1款规定的效率评估指标时，基金可以排除第45号令第45条第2款规定的客观因素。

第十四条 合作社基金分类方式

合作社基金根据实际完成情况与计划财务指标进行比较，具体如下：

一、指标1：贷款余额增长

（一）当实际完成指标等于或高于分配计划时，合作社基金被分类为A类；

（二）当实际完成指标低于分配计划但不低于分配计划的90%时，合作社基金被分类为B类；

（三）当实际完成指标低于分配计划的90%时，合作社基金被分类为C类。

二、指标2：不良贷款比例

（一）当实际完成指标等于或低于分配计划时，合作社基金被分类为A类；

（二）当实际完成指标高于分配计划但不超过分配计划的110%时，合作社基金被分类为B类；

（三）当实际完成指标超过分配计划的110%时，合作社基金被分类为C类。

三、指标3：年度财务结果

（一）当实际完成指标等于或高于分配计划时，合作社基金被分类为A类；

（二）当实际完成指标低于分配计划但不低于分配计划的90%时，合作社基金被分类为B类；

（三）当实际完成指标低于分配计划的90%时，合作社基金被分类为C类。

四、指标4：遵守投资、资金管理和使用、对国家财政的责任以及财务报告制度的情况。

（一）当在评估年度中，基金未被有权机关因虚假申报导致应缴税款减少或增加免税、退税金额或逃税等行为处以行政罚款；或者未被所有权代表机构/财政机构书面提醒一次以上关于提交财务监督报告、合作社基金绩效评估报告、财务报告不符合规定或逾期提交时，合作社基金被分类为A类；

（二）当在评估年度中，基金因一项虚假申报导致应缴税款减少或增加免税、退税金额的行为被有权机关处以行政罚款；或者被所有权代表机构/财政机构书面提醒两次以上关于提交财务监督报告、合作社基金绩效评估报告、财务报告不符合规定或逾期提交时，合作社基金被分类为B类；

（三）当在评估年度中，基金因两项或更多不同类型的虚假申报导致应缴税款减少或增加免税、退税金额的行为被有权机关处以行政罚款；或者基金有逃税行为，根据政府关于税收和发票的行政处罚规定；或者被所有权代表机构/财政机构书面提醒三次以上关于提交财务监督报告、合作社基金绩效评估报告、财务报告不符合规定或逾期提交；基金管理人在执行基金任务过程中违反了投资、资金管理和使用、对国家财政的责任以及财务报告制度的规定，根据职能机关的公布和结论。对于同一管理人的违规事件，基金的评估分类只计算一次；

（四）税务程序违规行为不予考虑用于基金的评估分类。

条 15. 总合评定合作社基金分类

1. 基金分类为A类，当没有C类指标，并且至少有2个指标被评定为A类及以上，且没有C类。

2. 基金分类为C类，当有两个指标未被评定为A类，其余指标均为C类。

3. 在其他情况下，基金分类为B类。

4. 根据本通知规定的评估基金运营效果的指标，基金应在每年5月31日前向同级合作社联合会提交评估结果和分类报告，由同级合作社联合会审核批准。

节 2：对于按照合作社模式运营的合作社基金

条 16. 合作社基金运营效果评估及分类

对于按照合作社模式运营的合作社基金，根据本通知第三章的规定、基金组织和运营章程的要求以及管理要求，合作社基金应向成员大会提出关于基金运营效果评估和分类的制度，以及对基金管理人和监事的评估和分类制度，以确保符合政府第45/2021/NĐ-CP号法令、合作社法及相关指导文件或其修订、补充、替代（如有）的规定。

第四章 实施细则
关于合作社基金模式转换的一些内容

条 17. 将由国家持有100%注册资本的一人有限责任公司模式运营的合作社基金转换为合作社模式。

1. 需要转换模式的合作社基金必须制定解散现有合作社基金的方案和成立新合作社基金的方案（财务方案、组织架构方案、贷款余额及其他相关内容），并向同级合作社联合会报告并提交有权机关审批，依据第45/2021/NĐ-CP号法令第四十六条和第五十条的规定。

2. 根据第1款所述的有权机关批准的解散现有合作社基金方案和成立新合作社基金方案：

a) 对于解散现有合作社基金：解散合作社基金的文件、程序、手续和财务处理依照有关解散由国家持有100%注册资本的一人有限责任公司的法律规定执行；

b) 对于成立新的按合作社模式运营的合作社基金：成立新的按合作社模式运营的合作社基金，依照第45/2021/NĐ-CP号法令第十五条的规定执行。

条 18. 将按合作社模式运营的合作社基金转换为由国家持有100%注册资本的一人有限责任公司模式。

1. 需要转换模式的合作社基金必须制定解散现有合作社基金的方案和成立新合作社基金的方案（财务方案、组织架构方案、贷款余额及其他相关内容），并向省级合作社联合会报告并提交有权机关审批，依据第45/2021/NĐ-CP号法令第四十六条和第五十条的规定。

2. 根据第1款所述的有权机关批准的解散现有合作社基金方案和成立新合作社基金方案：

a) 对于解散现有合作社基金：解散合作社基金的文件、程序、手续和财务处理依照合作社法及其相关指导文件或其修订、补充、替代（如有）的规定执行；

b) 对于成立新的按一人有限责任公司模式运营的合作社基金：成立新的按一人有限责任公司模式运营的合作社基金，依照第45/2021/NĐ-CP号法令第十五条的规定执行。

第五章
各机关的责任

条19. 财政部的责任

1. 执行第45/2021/NĐ-CP号法令第五十一条规定的职责。

2. 主持并与相关机构合作评估、研究在必要时修改和补充本通知。

条 20. 省人民政府的责任

1. 按照第45/2021/NĐ-CP号法令第五十五条第二款的规定履行职责。

2. 指导合作社基金主席和合作社基金执行财务机制，评估运营效果，分类并处理转换模式时的财务问题，按照本通知的规定进行。

3. 指导计划与投资局指导合作社基金重新登记成立合作社基金的注册证书，按照第45/2021/NĐ-CP号法令第五十八条第五款d项的规定进行。

条21. 各级合作社联合会的责任

1. 执行第45/2021/NĐ-CP号法令第八条和第五十六条规定的职责。

2. 审查并提交有权限的机关批准转换合作社基金运营模式方案，按照第45/2021/NĐ-CP号法令第五十条和本通知的规定进行。

条22. 合作社基金的责任

执行第45/2021/NĐ-CP号法令、本通知以及相关法律法规规定的财务管理及其他相关内容。

第六章

实施条款

第23条 效力实施

1. 本通知自2022年10月1日起生效。

2. 本通知取代财政部于2007年7月11日发布的第81/2007/TT-BTC号通知关于合作社发展支持基金财务制度的指导意见。

条 24. 组织实施

1. 合作社基金主席/理事会主席、合作社基金管理委员会及相关组织和个人对执行本通知规定负责。

2. 在执行过程中如遇困难或障碍，建议相关机构和单位向财政部反映，以获得法律规定下的指导。