文号5249/TC-CST关于在进口环节多缴或误缴增值税的扣减和退税事项的通知

公文

财政部文号5249/TC-CST，日期为2005年4月29日
关于增值税多缴、误缴进口环节退税问题的规定
错缴进口环节

敬启者：各省、自治区、直辖市海关

各省、自治区、直辖市税务局

近期，财政部收到关于增值税多缴、误缴进口货物退税问题的反映。针对此问题，财政部指导如下：

一、可抵扣、退税对象

进口货物的企业或个人（以下简称进口人）在进口环节已缴纳增值税，但实际缴纳金额大于法定应缴金额（以下简称多缴），或者根据法律规定不应缴纳而缴纳了增值税（以下简称误缴），则该进口人为本通知规定的可抵扣、退税对象。

二、抵扣、退税程序

2.1. 对于已登记采用增值税进项税额抵扣方法的进口人，其在进口环节多缴、误缴的增值税将计入进项税额，并在内销环节计算增值税时予以抵扣。

根据进口货物增值税缴款凭证，纳税人自行申报多缴、误缴的增值税计入进项税额进行抵扣。

若进口货物通过委托方式进口，则受托方（即进口货物的进口人）为多缴、误缴增值税的抵扣对象。

2.2. 对于未登记采用增值税进项税额抵扣方法的进口人（即不从事应税货物、服务经营或登记采用直接纳税方法的企业或个人），其多缴、误缴的增值税将退还给进口人。

若进口货物通过委托方式进口，进口货物的进口人为多缴、误缴增值税的退税对象。

2.3. 增值税退税程序如下：

a. 进口人需向负责报关的海关提交申请确认多缴、误缴增值税的文件，文件包括：

- 请求确认多缴、误缴增值税的公函；

- 海关验核过的进口货物报关单正本及副本；

- 进口货物增值税缴款凭证正本及副本。

海关在接受文件后，需核对进口货物报关单和增值税缴款凭证的正本与副本，然后将正本归还给进口人。

自接受上述文件之日起15日内，海关需出具确认进口货物多缴、误缴增值税的证明。

若多缴、误缴系由海关发现，则进口人无需提交上述文件。海关需告知进口人有关多缴、误缴增值税的情况并出具证明。

a. 在获得海关确认后，进口人需向其主要营业地（企业）或居住地（个人）的税务机关提交申请退还多缴、误缴增值税的文件，文件包括：

请求退还进口货物多缴、误缴增值税的公函；

海关出具的多缴、误缴增值税证明；

进口货物增值税缴款凭证副本。

税务机关需在收到文件之日起15日内审核并作出退还进口环节多缴、误缴增值税的决定。

2.4. 各省、自治区、直辖市国库应在收到税务机关的退税决定之日起3日内完成退税。

2.5. 进口环节多缴、误缴增值税的退税资金来源于增值税退税基金。

2.6. 上述确认、处理退税的时间按实际工作日计算（不包括每周休息日和法定节假日）。

款| 组织实施

对于在本通知发布前发生的进口环节多缴、误缴增值税情况，亦按照本通知规定执行。

在执行过程中如遇问题，请各单位反馈至财政部以便进一步指导。