文号5249/TC-CST规定了在进口环节多缴或误缴的增值税（VAT）的扣减和退税事宜，适用于进口商及相关方。该文件具体指导了可享受扣减和退税的对象以及相关程序和手续。
适用范围
进口商、海关机构、税务机关、国家金库
要点
- 在进口环节多缴或误缴增值税的进口商可根据规定进行扣减和退税。
- 若进口商登记了抵扣方法，则多缴或误缴的增值税将计入进项并在国内经营时予以抵扣（第2.1条）。
- 若进口商未登记抵扣方法，则将退还多缴或误缴的增值税（第2.2条）。
- 提交确认和退税申请的文件包括申请公文、进口货物报关单及增值税缴税凭证（第2.3条）。
- 海关机构应在收到文件之日起十五日内出具确认书（第2.3条）。
🌐 本文件的社会影响
- 扣减和退还进口环节多缴或误缴的增值税有助于减轻财务负担。
- 海关和税务机关增加了确认和处理退税申请的责任。
- 增值税退税基金因用于退还给进口商而受到影响。
❓ 常见问题
如何对进口环节多缴或误缴的增值税进行扣减和退税？
如果登记了抵扣方法，则所涉税额将计入进项并在国内经营时予以抵扣；若未登记抵扣方法，则将退还所涉税额。
海关机构出具确认书的时间期限是多少？
自收到文件之日起十五日内（第2.3条）。
提交增值税退税申请所需文件有哪些？
包括申请公文、海关机构出具的确认书及增值税缴税凭证（第2.3条）。
全文
公文
财政部文号5249/TC-CST，日期为2005年4月29日
关于增值税多缴、误缴进口环节退税问题的规定
错缴进口环节
敬启者：各省、自治区、直辖市海关
各省、自治区、直辖市税务局
近期，财政部收到关于增值税多缴、误缴进口货物退税问题的反映。针对此问题，财政部指导如下：
一、可抵扣、退税对象
进口货物的企业或个人（以下简称进口人）在进口环节已缴纳增值税，但实际缴纳金额大于法定应缴金额（以下简称多缴），或者根据法律规定不应缴纳而缴纳了增值税（以下简称误缴），则该进口人为本通知规定的可抵扣、退税对象。
二、抵扣、退税程序
2.1. 对于已登记采用增值税进项税额抵扣方法的进口人，其在进口环节多缴、误缴的增值税将计入进项税额，并在内销环节计算增值税时予以抵扣。
根据进口货物增值税缴款凭证，纳税人自行申报多缴、误缴的增值税计入进项税额进行抵扣。
若进口货物通过委托方式进口，则受托方（即进口货物的进口人）为多缴、误缴增值税的抵扣对象。
2.2. 对于未登记采用增值税进项税额抵扣方法的进口人（即不从事应税货物、服务经营或登记采用直接纳税方法的企业或个人），其多缴、误缴的增值税将退还给进口人。
若进口货物通过委托方式进口，进口货物的进口人为多缴、误缴增值税的退税对象。
2.3. 增值税退税程序如下：
a. 进口人需向负责报关的海关提交申请确认多缴、误缴增值税的文件，文件包括：
- 请求确认多缴、误缴增值税的公函；
- 海关验核过的进口货物报关单正本及副本；
- 进口货物增值税缴款凭证正本及副本。
海关在接受文件后，需核对进口货物报关单和增值税缴款凭证的正本与副本，然后将正本归还给进口人。
自接受上述文件之日起15日内，海关需出具确认进口货物多缴、误缴增值税的证明。
若多缴、误缴系由海关发现，则进口人无需提交上述文件。海关需告知进口人有关多缴、误缴增值税的情况并出具证明。
a. 在获得海关确认后，进口人需向其主要营业地（企业）或居住地（个人）的税务机关提交申请退还多缴、误缴增值税的文件，文件包括：
请求退还进口货物多缴、误缴增值税的公函；
海关出具的多缴、误缴增值税证明；
进口货物增值税缴款凭证副本。
税务机关需在收到文件之日起15日内审核并作出退还进口环节多缴、误缴增值税的决定。
2.4. 各省、自治区、直辖市国库应在收到税务机关的退税决定之日起3日内完成退税。
2.5. 进口环节多缴、误缴增值税的退税资金来源于增值税退税基金。
2.6. 上述确认、处理退税的时间按实际工作日计算（不包括每周休息日和法定节假日）。
款| 组织实施
对于在本通知发布前发生的进口环节多缴、误缴增值税情况，亦按照本通知规定执行。
在执行过程中如遇问题，请各单位反馈至财政部以便进一步指导。
关系图
本文件暂无关联图。
译本
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