通知2003年第53号对律师事务所和合伙制律师事务所的税收进行指导，包括增值税、企业所得税、工商登记费和其他财政上缴款项。适用于根据2001年律师法成立的组织。
Scope of application
律师事务所 合伙制律师事务所
Key points
- 本通知适用于根据2001年律师法成立的律师事务所和合伙制律师事务所。
- 律师事务所和合伙制律师事务所应就提供法律咨询、法律服务和参与诉讼的服务按10%的税率缴纳增值税。
- 企业所得税根据提供的服务收入、合理费用和其他收入计算。税率按照企业所得税法的规定执行。
- 律师事务所和合伙制律师事务所应根据其营业执照上记载的注册资本缴纳工商登记费。
- 符合投资优惠领域的组织可享受税收减免，依据为国务院令第35号2002。
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- 积极影响：有助于确保对律师组织适用税收制度的公平性，营造公平的营商环境。
- 消极影响：如果没有税收优惠，可能会给律师事务所和合伙制律师事务所带来财务负担。
❓ Frequently asked questions
增值税是如何计算的？
增值税根据提供法律咨询服务、法律服务和参与诉讼的服务收入按10%的税率计算。不含增值税的收入包括额外收费和服务费等附加费用。
企业所得税是如何计算的？
企业所得税根据提供的服务收入、合理费用和其他收入计算。税率按照企业所得税法的规定执行。
律师事务所和合伙制律师事务所在何时需要缴纳工商登记费？
根据经济组织的规定，律师事务所和合伙制律师事务所应根据其营业执照上记载的注册资本缴纳工商登记费。
是否有税收优惠或减免？
是的，符合投资优惠领域的律师事务所和合伙制律师事务所可能享受企业所得税、土地使用费和土地租赁费的减免，依据为国务院令第35号2002。
税务登记期限是多久？
律师事务所和合伙制律师事务所应在获得营业执照后10日内向所在地税务机关办理税务登记。
Full text
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财政部 |
社会主义共和国越南 |
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编号：53/2003/TT-BTC |
河内，二零零三年六月二日 |
通知
关于律师事务所、
合伙律师事务所的税收制度的指导意见
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根据二零零一年七月二十五日由全国人民代表大会常务委员会通过的《律师条例》第37/2001/PL-UBTVQH10号；
根据二零零一年十二月十二日由政府发布的关于实施《律师条例》的第94/2001/NĐ-CP号法令；
根据2002年11月5日第86/2002/ND-CP号政府法令关于部委和相当于部委机构的职能、任务、权限和组织结构的规定；
根据一九九四年十月二十八日由政府发布的关于财政部任务、权限和组织机构的第178/CP号法令；
财政部就律师事务所、合伙律师事务所及个人律师执业的税收制度作出如下指导：
A/ 适用对象：
本通知的适用对象是根据二零零一年七月二十五日的《律师条例》成立并运营的律师事务所、合伙律师事务所及其相关实施细则。
B/ 税收及其他财政上缴款项：
I/ 增值税（VAT）：
法律咨询、法律服务和诉讼参与活动属于增值税征收对象，税率10%。律师事务所、合伙律师事务所应按照扣税方法缴纳增值税。
计算增值税的基础是计税价格和税率。
确定应缴纳的增值税：
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应缴销项增值税 计税价格 |
= |
增值税 |
- |
可扣减的进项增值税（2） |
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（1）增值税 进项增值税 |
= |
法律咨询服务、法律服务、诉讼参与服务的不含增值税销售额 |
44周 |
10% |
法律咨询服务、法律服务、诉讼参与服务的不含增值税销售额为律师事务所、合伙律师事务所提供服务的所有收入（不含增值税），包括额外收费和服务费等。
（2）进项增值税等于购买货物和服务（包括固定资产）用于法律咨询、法律服务和诉讼参与活动的增值税发票上的总金额。
增值税的申报、缴纳、结算和退税事宜应按照《增值税法》及相关实施文件的规定执行。
II/ 企业所得税：
律师事务所、合伙律师事务所如有应税收入，应按《企业所得税法》规定缴纳企业所得税。企业所得税的计算方法、申报、缴纳和结算应按照《企业所得税法》及相关实施文件的规定执行。
具体指导如下：
*. 计算企业所得税的基础是应税收入和税率。
1. 应税收入：
应税收入（按公历或财年计算）包括国内服务活动产生的应税收入、国外服务活动产生的应税收入和其他应税收入。
应税收入的确定如下：
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应税所得 |
= |
用于计算应税收入的营业收入（a） |
- |
期间内的合理费用（b） |
+ |
期间内的其他应税收入（c） |
（a）用于计算应税收入的营业收入：
用于计算应税收入的营业收入为律师事务所、合伙律师事务所提供的所有服务收入。
确定用于计算应税收入的营业收入的时间点是在服务提供时，无论是否已收到款项。
提供的服务必须满足以下两个条件之一：
+ 服务已完成。
+ 已开具增值税发票。
（b）可扣除的合理费用：
在计算期间内与应税收入相关的合理费用可以扣除，包括根据《企业所得税法》及相关实施文件规定的费用项目。
律师事务所、合伙律师事务所不得将与营业收入和应税收入无关的费用计入合理费用。
（c）其他应税收入：
- 在越南从事其他商品和服务业务所得的收入。
- 证券买卖差价。
- 财产所有权和使用权收入。
- 转让财产、清算财产所得的收入：
- 存款利息、贷款利息。
- 外币买卖差价。
- 年末结余的预提未使用、坏账准备、证券减值准备等款项。
- 收回以前年度已冲销坏账准备的款项。
- 经济合同违约罚款收入，在扣除被罚款金额后。
- 收回无法确定债权人的债务款项。
- 发现以前年度遗漏的经营服务收入。
- 来自国外经营活动的收入。
2. 企业所得税税率：
企业所得税税率应按照《企业所得税法》及相关实施文件的规定执行。
III/ 高收入者个人所得税：
在律师事务所或合伙律师事务所工作的个人如果收入较高，应按照《高收入者个人所得税条例》的规定缴纳个人所得税。
IV/ 营业执照税：
律师事务所、合伙律师事务所应按照二零零二年八月三十日由政府发布的第75/2002/NĐ-CP号法令及相关实施文件的规定缴纳营业执照税。律师事务所、合伙律师事务所应根据其在营业登记证上登记的注册资本缴纳营业执照税，按照经济组织的规定办理。
V/ 其他财政上缴款项： 律师事务所、合伙律师事务所应按照现行规定缴纳土地使用费、土地租赁费、其他税费。
C/ 税收优惠和减免：
律师事务所、合伙律师事务所如果从事属于《政府令第35/2002/NĐ-CP号》2002年3月29日和《政府令第51/1999/NĐ-CP号》1999年7月8日规定的享受投资优惠领域的业务，并符合其他享受税收减免条件，可以按照规定享受企业所得税、土地使用费、土地租赁费（如有）的减免优惠。为了享受税收优惠，律师事务所、合伙律师事务所必须向税务管理部门登记享受税收优惠的条件和税收优惠额度。每年，律师事务所、合伙律师事务所自行确定减免税额、已缴税额、应缴税额、多缴税额，在年终结算时提交给直接管理的税务机关，并对申报数据的真实性负责。
D. 税务登记手续：
自获得执业登记证书之日起最迟10日内，律师事务所、合伙律师事务所必须向所在地的地方税务机关办理纳税登记并获得纳税人识别号。对于已经开展业务但尚未获得执业登记证书的律师事务所、合伙律师事务所，仍须按照本通知的规定缴纳各种税费。
本通知自发布之日起15日后生效。在执行过程中，如遇问题，请及时向财政部反映，以便研究补充指导。
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部长签署 副部长 聂文俊 张志中 |
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