通知2005年第53号财政部关于编制和审查年度预算周期内使用国家财政资金的基本建设项目决算报告的指南

通知

关于编制、审核决算报告的规定 决算基本建设投资资金 国家预算年度的基本建设投资资金

根据《国家预算法》第01/2002/QH11号，2002年12月16日颁布；

根据二零零三年六月六日政府第60/2003/NĐ-CP号法令关于《国家预算法》的实施细则和执行办法；

根据《建筑法》及相关项目管理投资建设工程的法令、投资管理制度；

财政部就编制、审核国家预算年度基本建设投资资金决算报告规定如下：

第一部分 总则

1. 本通知规定编制、审核国家预算年度基本建设投资资金决算报告，包括以下类型的资金：

1.1. 预算内的资金：

- 按照国家每年计划安排的基本建设项目投资资金；

- 上一年度经有权机关批准转至下一年度继续使用的资金（允许延长支付或实施及支付时间）；

- 提前使用下一年度预算资金。

特别是提前使用下一年度预算资金的基本建设项目投资资金，则不编制决算报告，但需编制综合报告供各级财政部门跟踪该资金的接收和使用情况。

1.2. 其他预算资金：其他由预算资金在当年被批准用于投资建设项目的资金。

2. 编制决算报告的责任单位包括：

2.1. 各项目业主、项目管理委员会（以下简称项目业主）编制年度基本建设项目投资资金决算报告。

2.2. 项目业主上级单位在收到项目业主提交的决算报告后进行审核、汇总并编制年度基本建设项目投资资金决算报告。

项目业主上级单位是负责每年向其管理范围内的基本建设项目下达国家预算投资计划的有权机关。

2.3. 国库编制年度国家预算基本建设项目投资资金决算报告，涉及国库接收和直接支付的资金，并同时编制年度投资资金支付综合报告。

3. 审核年度基本建设项目投资资金决算报告的责任单位为各级财政部门。

对于不由国库直接管理和支付的国家预算资金投资项目，将由直接管理部门负责汇总、审核、审查年度国家预算资金决算报告。

4. 年度国家预算基本建设项目投资资金决算应遵循以下原则：

4.1. 国库编制年度国家预算基本建设项目投资资金决算报告的截止日期为次年1月31日。

如经有权机关决定延长支付期限，则按相应预算级别的决算调整期限规定执行。超过截止日期支付的资金计入次年决算。

项目业主编制决算报告的截止日期按照财政部发布的适用于项目业主的会计制度规定执行。特别地，根据本通知规定的期限编制补充报告表01/CĐT/BCQT。

4.2. 当年支付的资金包括从年初到决算截止日期支付的资金，具体为：

+ 基本建设完成量的支付资金，包括记账支付和外币支付；

+ 未收回的预付款包括暂扣款项（如有）和按规定预付的款项；

对于安排在年度投资资金回收计划中的项目，以回收国家预算提前拨付的预算是目标，当年支付的资金计入决算报告为当年实际支付的资金总额（如有）加上从提前拨付预算中支付的资金，对应于已安排的年度投资计划回收资金。

* 例1：项目A在2003年获得2004年预算提前拨付资金5亿元。2004年项目投资计划安排10亿元，其中回收预拨资金5亿元，当年支付建设量5亿元，则项目A2004年决算报告中支付资金为10亿元。

* 例2：项目A在2003年获得2004年预算提前拨付资金5亿元。2004年项目投资计划安排10亿元，其中回收预拨资金3亿元，当年支付建设量7亿元，则项目A2004年决算报告中支付资金为10亿元。项目A剩余未回收的2亿元预拨资金将继续跟踪回收，待分配回收计划时处理。

对于允许转至下一年度继续使用的年度投资资金计划项目，决算报告中的支付资金为从年初到决算调整期结束期间支付的资金。超过上一年度决算调整期支付的资金计入次年决算。

示例3：项目A（属于中央预算管理）在2004年的计划为10亿元，到2005年1月31日该项目已支付7亿元；同时3亿元被允许延长至2005年财政年度结束时支付；在调整2004年决算期间（对于中央预算截至2005年5月31日），假设项目A继续支付2亿元，则项目A的2004年决算报告中的支付金额为9亿元。而1亿元在调整2004年决算期后（即2005年5月31日后对于中央预算）将纳入2005年决算。

4.3. 报告数据必须详细反映国内和国外资金来源（如有）。对于国外资金，国库按已记录的收入和支出金额向项目报告；项目业主则按已支付给项目的金额报告。

每年，在财政年度结束时，各机构和单位应根据《预算法》、适用于项目业主的会计制度以及本通知的规定编制并审核基本建设投资的决算报告。

第二部分 具体规定

一、决算报告内容：

1. 决算数据部分：

1.1 对于项目业主：按照财政部发布的适用于项目业主的会计制度规定的表格编制年度投资决算报告，并根据需要编制补充报告（如适用表01/CĐT/BCBS）。

1.2 对于项目业主的上级部门：按照附表01、02、03/CQ/QTĐT编制年度投资决算报告。

1.3 对于国库：编制年度直接由国库监督、支付和汇总的基本建设项目投资资金的接收和使用情况的决算报告如下：

1.3.1 详细报表类型：01、02、03/KB/QTĐT及04/KB/BCĐT。

1.3.2 综合报表类型：05/KB/THTT、06/KB/THTT、07/KB/THTT。

对于其他在当年可用于投资的国家基本建设资金，根据有权机关的决定使用，应根据资金类型将其纳入本通知规定的相应表格中。

（详见附录中的表格填写指南）。

2. 解释说明部分：

a 对于项目业主：按照财政部发布的适用于项目业主的会计制度进行评估。

b 对于项目业主的上级部门：

总结全年执行和支付国家分配的基本建设投资计划的情况。解释存在的问题、障碍以及影响执行和支付与分配计划的重大因素，并提出相关的解决措施以改善投资资金管理。

c 对于国库部门：

- 总结基本建设投资资金的特征、接收和使用情况。

- 提出并建议解决与年度基本建设投资资金决算工作以及投资资金管理工作相关的问题和障碍，特别是要明确一些部门和地方典型的投资资金增减原因以及存在重大问题的项目。

二、决算报告的审核内容及编制、接收和审核决算报告的机构：

1. 审核决算报告的内容：

- 确认项目是否包含在当年的投资资金支付计划内。

- 确认每个项目的分配资金计划。

- 确认并比较每个项目的实际支付资金与分配的资金计划。

- 确认支付资金来源的合理性。

- 确认已完成并验收的工程总价值。

- 确认已完成但未支付的工程总价值，包括延期支付计划内的资金和超出计划的资金。

2. 编制、接收和审核年度基本建设投资决算报告的机构：

2.1 对于由中央部委管理的基本建设投资：

a 项目业主应根据本通知的规定编制年度投资决算报告，并按照财政部发布的适用于项目业主的会计制度的规定提交（项目业主在编制年度财政年度投资决算报告之前，必须与国库核对已支付的投资资金数据）。

b 项目业主的上级部门：在收到项目业主提交的决算报告后，审核、汇总并根据本通知的规定编制年度财政决算报告提交财政部。

c 国库汇总编制年度基本建设投资资金的接收和使用情况的决算报告，并根据本通知的规定编制年度投资支付汇总报告提交财政部。

d 财政部负责直接管理的职能司局被指定为主导审核、汇总、审查确认直接管理部分的决算数据，并与财政部预算司合作，将数据汇总到年度国家决算报告中。

2.2 对于由地方政府管理的基本建设投资：

2.2.1 地方政府管理的投资资金：

a 项目业主应根据本通知的规定编制年度投资决算报告，并按照财政部发布的适用于项目业主的会计制度的规定提交（项目业主在编制年度财政年度投资决算报告之前，必须与国库核对已支付的投资资金数据）。

b 项目业主的上级部门：在收到项目业主提交的决算报告后，审核、汇总并根据本通知的规定编制决算报告提交地方财政局。

c/ 国家金库省分汇总，编制年度国家预算资金基本建设投资的决算报告，并根据本通知的规定编制基本建设投资付款综合报告，报送财政厅。

d/ 财政厅直接管理的各处室负责审核、汇总、审查并确认决算数据，与财政厅预算处配合将数据汇总到年度地方财政决算中，按照规定执行。

2.2.2. 由县级预算管理的投资资金：

a 项目业主应根据本通知的规定编制年度投资决算报告，并按照财政部发布的适用于项目业主的会计制度的规定提交（项目业主在编制年度财政年度投资决算报告之前，必须与国库核对已支付的投资资金数据）。

b/ 投资项目上级主管部门：在收到投资项目负责人提交的决算报告后，进行审核、汇总并根据本通知的规定编制决算报告，报送县财政局。

c/ 国家金库县分汇总，编制年度国家预算资金基本建设投资的决算报告，并根据本通知的规定编制基本建设投资付款综合报告，报送县财政局。

d/ 县财政局负责审核、汇总、审查并确认国家金库县的决算数据，将其汇总到年度县级财政决算中，按照规定执行。

2.2.3. 由村级预算管理的投资资金：

- 国家金库县汇总，编制年度国家预算资金由村级预算管理的基本建设投资的决算报告，并根据本通知的规定编制基本建设投资付款综合报告，报送乡人民政府。

- 村级财务委员会协助乡人民政府负责审核、汇总、审查并确认国家金库县的决算数据，编制年度村级财政收支报告，按照财政部《关于村级预算管理和其他村级财务活动的通知》（财通〔2003〕60号）的规定执行。

III. 决算报告的报送和审核期限：

1. 对于由中央部委管理的基本建设项目资金：

- 投资项目负责人应在财政部发布的适用于投资项目的会计制度规定的期限内提交决算报告。特别地，表01/CĐT/BCBS的报告应在次年3月1日前提交，补充支付至次年1月的报告应在决算调整期结束后的一个月内提交。

- 投资项目上级主管部门应在次年10月1日前完成对所辖范围内基本建设项目决算报告的审核、汇总并编制决算报告，报送财政部。审核期限为一个月（自收到完整的决算报告之日起计算）。

- 国家金库应在次年9月15日前完成决算报告和基本建设投资付款报告的编制工作，并报送财政部。审核和审查期限为一个半月（自收到完整的决算报告之日起计算）。

2. 对于由地方政府管理的基本建设项目资金：报送和审核决算报告的期限由省级人民政府根据国家预算法及相关法规规定，但必须确保按规定的制度完成决算报告的汇总、编制和报送时间。.

编 III 相关机构的责任

1. 制定决算报告的机关：对纳入年度决算报表的数据负责；按照本通知的规定进行审核（如有）汇总，编制决算报告，并在规定期限内提交同级财政机关。

2. 各级财政机关：基于制定决算报告的机关提交的年度决算报告，进行审核、评价，统一确认决算数据，并按照《预算法》的规定将其汇总到各级国家预算决算中。

编 IV 实施条款

本通知自发布之日起十五日后生效，并在全国范围内统一实施。对于2004年各级预算的基本建设投资决算报告编制工作，如果尚未编制报告，则按本通知执行；如果已编制报告，则无需重新编制。

在执行过程中如遇问题，请将意见提交财政部研究修改补充。