通函第53号TC-TCT关于指导实施国家会议和政府法令关于房屋土地税的法令和决定

通知

财政部第53-TC/TCT号1991年9月28日通知关于实施国家大会议定和政府会议令有关土地税的法令

根据1991年6月29日国家法令第54-LCT/HĐNN8号令公布和1991年9月14日政府会议令第270-HĐBT号关于土地税法令实施细则的规定，财政部指导如下：

一、适用范围

一、征税对象：土地税对房屋和居住用地、建设工程用地征收。

（一）关于房屋：包括经济组织、经营单位的住房、工作用房，用于生产、经营活动的房屋（厂房、仓库、酒店、商店等）及其他用途的房屋，包括附属建筑。

（二）关于土地及个人、组织正在使用的全部土地面积（不论是否有使用许可），具体为：

- 居住用地，包括：已建有房屋的土地、未建有房屋的土地、鱼塘（不属于农业税范围）、道路或房屋周围的空地等；

- 建设工程用地，包括：用于生产、经营活动的建设工程用地（包括单位内部的道路），不论建设工程是否正在建设、已经使用或已获得建设许可的土地，涉及所有经济成分的行业、单位。

二、根据1991年9月14日政府会议令第270-HĐBT号第二条规定，凡拥有私人房屋或从各种集体组织、机关、企业、学校、武装力量、政治社会团体等购买的公有化房屋土地的所有人，均是土地税的纳税人。在某些具体情况下处理如下：

（一）房屋土地管理机构或房屋土地经营企业按市场价出租给干部、职工、居民的房屋土地，房屋土地管理机构负责出租部分。为了严格管理税收，防止漏税，特别是对于扩建、加建、侵占等情况，承租人可以代替房屋土地所有人缴纳土地税，已支付的租金可以从应缴的租金中扣除。

对于房屋土地管理机构或房屋土地经营企业按包干价出租给居民稳定居住的房屋土地，承租人需代缴土地税，并可以从已缴纳的土地税中扣除一部分作为应支付的租金。

（二）机关、企业、社会组织、国家安全、国防等部门分配给职工、军人（或按包干价出租）的房屋土地，受分配者（或承租者）必须按照国务院第150-CP号决定和政府会议令第162-HĐBT号第六条规定，超出国家标准的部分缴纳土地税；如有扩建，则扩建部分也须计入使用面积计算土地税。

对于干部、职工、军人自建、购买公有化房屋或多余分配的房屋土地，可免缴未分配标准内的土地税，其余部分仍需缴纳土地税。

（三）委托管理、使用的房屋土地，受托人必须缴纳土地税。

（四）抵押的房屋土地，房屋土地所有人仍需缴纳土地税。

（五）因违法被没收的房屋土地，在处理期间，接收管理该房屋土地的机构必须缴纳土地税。

（六）存在所有权争议的房屋土地，现使用者、管理者必须缴纳土地税。

（七）尚未明确所有权的房屋土地，包括无许可证擅自建造的情况，现使用者必须缴纳土地税。

在这些情况下，缴纳土地税并不意味着承认房屋或土地使用权的合法性。

（八）向外国个人、组织（包括外资企业）出租的房屋土地，房屋土地所有人必须缴纳土地税（除非代缴），承租人只需支付租金。

对于外资企业法定出资额中的土地使用权，越南方必须缴纳土地税。

外资企业的住宅、办公用房、生产用房等，包括全资外资企业和合资企业，均须按规定缴纳土地税。

三、不征收土地税的对象如下：

（一）农村地区的住宅，除国道、省道和主要交通干线沿线的住宅外，无论是否从事商业服务活动，均须缴纳土地税。

各省、直辖市人民委员会具体规定国道、省道和主要交通干线沿线的农村地区，属于应缴纳土地税的区域。

（二）公共用途的土地，如公路（国道、省道、县道、乡道等）、桥梁、公园、运动场、堤坝、水利设施、墓地等，不属任何组织或个人用于商业用途的土地。

（三）用于行政事业单位、社会组织、文化教育卫生设施、部队营房的房屋土地；如果用于商业用途，则需对商业用途部分缴纳土地税。

（四）宗教专用的房屋土地，如天主教堂、寺庙、祠堂、家庙等，用于居住的部分需缴纳土地税。

（五）由组织或个人免费使用的公共利益房屋土地，不收取租金。

外国外交机构、组织和个人使用的房屋和土地，除缔结或参加的国际条约另有规定外，依照房产税条例执行。

二、计税依据和计算方法

1. 对于城市、镇：计征房产税的依据是房屋面积、土地面积以及每平方米（m²）的计税价格和税率，按不同等级的房屋和土地分别确定。

具体计算方法如下：

应纳税额 = 房屋计税面积 × 每平方米计税价格 × 0.3%

房屋应税面积×税率×0.3%

缴纳（已转换）（每栋房屋）

应纳税额 = 土地计税面积 × 每平方米计税价格 × 0.5%

土地应税面积×每类土地标准×0.5%

按系数缴纳税款

执行《国务院第270号令》第五条的规定，建设部、财政部、国家物价局、国家土地管理局联合发布了关于分类定级和确定计税价格的通知，指导房屋和土地的分类定级及计税价格的确定。

各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院第270号令》第六条的规定，成立评估计税价格委员会，运用联合通知中的规定，结合当地实际情况，确定房屋和土地的等级及计税价格。

计税价格每两年调整一次；当市场价格波动超过20%时，应及时调整以适应实际情况。

a) 面积：

房屋面积是指实际使用的面积，包括主要建筑（居住、工作、生产等）和辅助建筑（厨房、厕所、浴室、阳台、走廊等）的面积。

土地面积是指正在管理和使用的全部面积，包括房屋基础用地。

b) 计税价格是按照不同等级的房屋和土地的市场价格确定的。

c) 税率按照《房产税条例》第十条和《国务院第270号令》第七条的规定执行。

2. 对于农村居民住宅用地：

农村居民住宅用地的计税依据是面积、土地等级和税率。

a) 面积应与国家土地登记簿一致，未登记的地方则根据申报表并经村委会确认的土地管理员的意见确定。

b) 计税土地等级应与该地区农业土地等级相同。如果难以比较，则应采用该村庄最高级别的农业土地等级作为计税土地等级。

c) 农村居民住宅用地的税率按照《房产税条例》第十一条和《国务院第10号令》第八条的规定执行。

村民委员会根据县级人民政府批准的现行农业土地等级划分结果，为每个自然村确定相应的住宅用地等级，作为计税依据。农村居民住宅用地的税款以稻谷形式征收，并按地方税务机关确定的稻谷市场价格折算成货币缴纳。

三、申报和缴纳房产税

1. 房产申报：

房产申报每年一月份进行，具体规定如下：

- 申报对象包括：

+ 使用房产的所有个人和组织，无论是否为所有权人、管理者或租户，均需申报房产。

+ 房产管理组织、机关、工厂、学校、武装力量、安全部门、社会团体等必须申报其使用和出租的房产面积，以及尚未分配或出租的房产面积。

- 房产申报表由财政部统一规定格式，填写两份，一份提交直接管理的税务机关，经审核后，税务机关保留一份作为建立房产税账簿的依据，另一份退还给申报人。

对于国有企业的多个建筑物，必须分别为每个建筑物单独申报。

如果一个业主在多个地点拥有多个房产，则必须分别为每个房产单独申报；如果业主属于本通知第四部分第一条规定的免缴房产税人员，则必须由相关机构在申报表上注明现有房屋总面积，并且仅在其户籍所在地享受免税待遇。

上述申报对象必须提供税务机关要求的相关资料，以便计算房产税。

每年第一季度结束前，税务机关必须完成各街道、乡镇的房产税账簿，并由区、县税务局局长审批。

根据每户房产账簿中记录的应纳税额，税务机关应在年内分两次向每户发出缴税通知，每次缴纳全年应纳税额的50%。第一次最迟应在4月30日前缴纳，第二次最迟应在10月31日前缴纳。纳税人必须按时足额缴纳所通知的税款。

房产税是国家政策性收入，应在房产所在地的地方财政部门缴纳，对应国家预算科目。对于不在当地缴纳房产税的纳税人，税务机关应正式书面通知纳税人按规定期限申报缴税。

3. 税务机关的职责和权限如《房产税条例》第十五条所述。

在必要时，税务机关可以委托街道、乡镇政府在以下范围内代收房产税：

- 发放申报表，督促和指导申报，并收回申报表。

- 将税务机关的通知送达纳税人手中；在农村地区，税务机关可以将房产税账簿和收款凭证交给街道、乡镇政府或乡村税收队，组织现金征收。对账簿、凭证和现金的管理必须严格遵守相关规定。

- 检查发现房屋和土地所有权、使用权、结构、面积发生变化的情况，要求房屋和土地所有者重新申报并缴纳房产税。

||| 组织、个人被委托征收土地税的，可从所征税款中提取手续费，手续费比例为所征税款的1%至5%，具体比例由各地方实际情况确定。财政部将指导各地关于提取、分配和使用该手续费的具体办法。

||| 4. 直接用于生产经营的土地房屋，其应缴纳的土地房屋税视为成本因素，在计算所得时予以扣除。

||| 四、 减免税土地房屋税.

||| 根据第16条、第17条的规定，有下列情形之一的，可以申请减免土地房屋税：

||| 1. 国家编制内的职工（包括退休、退职、按国务院决定第176号规定办理退休人员），由国家分配住房或按统销价出租住房，且工资结构中尚未包含住房补贴的，暂时可以申请免缴土地房屋税，具体如下：

||| a) 职工（或配偶）拥有的自住房屋，未享受国家分配住房的，可免缴相当于按照国务院决定第150号和国务院决定第162号规定的住房标准面积的土地房屋税，包括附属设施（厨房、厕所、浴室等）的面积；

||| b) 国家分配或按统销价出租的职工住房，可免缴相当于上述标准面积的土地房屋税；超出标准面积的部分，包括改造扩建部分，需缴纳土地房屋税。

||| c) 职工继续居住在父母名下的由国家分配的住房，并符合已故分配对象的标准面积，则可按规定免缴土地房屋税。

||| d) 职工未分配住房而与父母同住的，可按上述标准免缴土地房屋税。

||| e) 居住在农村且未分配住房的职工，可免缴相当于上述标准面积的土地税。

||| g) 对于免缴农业税的山区、边远地区，也可免缴土地税。

||| 被剥夺公民权利的国家职工不再属于免缴土地房屋税的对象。

||| 2. 使用易损材料建造的房屋，如竹、木、茅草、土坯墙、瓦片或其他易损材料，等级在五级以下的。

||| 3. 真正需要修理的房屋，修理费用超过房屋计税价值的一半，可在当年申请减免税。在这种情况下，房屋所有者必须在修理前向税务机关和建设部门报告具体情况，以便检查和评估修理程度，条件如下：

||| - 木结构房屋：大部分柱子、梁被裂缝或弯曲，支撑结构部件需要更换，直接影响到屋顶覆盖物，必须加固才能使用。

||| - 砖墙结构房屋：墙体有多处深长裂缝，许多支撑构件已经变形，正在承受压力。

||| - 钢结构房屋：大多数构件被虫蛀、锈蚀、弯曲变形，许多部件需要加固才能使用。

||| 4. 在新形成的城镇新建的房屋，最多可减免三年的土地房屋税，具体如下：

||| - 必须获得有权机构的建筑许可。

||| - 对于确实没有（或低于规定标准）住房或工作用房的个人或组织。

||| 各省、市人民政府规定的新城镇、新集镇，可考虑减免土地房屋税。

||| 5. 国有企业使用各种资金来源建造的房屋，如果其利润不足以支付土地房屋税。

||| 6. 供生产、经营单位或土地管理机构（包括土地管理部门）使用的集体福利设施，如幼儿园、诊所、医院等，不收取租金或税收不足以支付维护和修理费用的。在这种情况下，有关单位必须向税务机关申报具体的地点、面积、用途、租金价格等信息。

||| 7. 受自然灾害、敌害或意外事故轻微损坏的房屋，如屋顶脱落、椽子断裂等，影响居民生活的，可减缴当年应纳税额的50%；严重损坏如地基塌陷、墙体倒塌等，可申请当年免缴土地房屋税。

||| 8. 社会组织或个人为无依无靠的烈士家属建造的“爱心房屋”。

||| 9. 生活困难、无力缴纳土地房屋税的政策性家庭的房屋和土地。

||| 土地房屋税减免申请程序如下：

||| - 符合本目第1点所述免缴条件的国家职工，必须填写申报表并附上所在单位的确认，提交给税务机关，内容包括基本工资、国家规定的住房标准、已分配（或租赁）的住房面积等。

||| 其他情况（本目第2、3、4、5、6、7、8、9点），房屋所有者必须提交申请书，说明申请减免的原因，并附上所在地街道办事处或村委会的确认。

||| - 税务机关负责审查核实，并对每种情况提出减免建议。

||| 土地房屋税减免审批权由税务局局长决定。对于中央国有企业的房屋，在作出决定前需征求税务总局的意见。

||| 减免税适用于当年发生的事项，但由于税务部门年初已批准，因此减免处理将在第二次缴税期或下一年初进行（不予退还）。土地房屋税每年只在常住户口所在地进行减免审核。

||| 六、 违规处理及申诉解决

- 关于处理土地房屋税收违规行为及处理权限，依照《土地房屋税条例》第十八条、十九条、二十条、二十一条、二十三条、二十四条、二十五条规定执行。

需要注意的是，每一起违规案件的处理都必须有详细的记录和笔录，具体列出每一项违规行为，并提供足够的法律依据来确定违规性质和程度等，据此依法作出处理决定。

- 对于申诉处理，各征税单位应按照《公民申诉和诉讼程序条例》的规定进行审查和处理。

七、组织实施

- 各级税务机关负责在地方范围内向个人和组织普及并指导其正确执行《土地房屋税条例》、国务院令第270号（1991年5月14日）以及本通知中的相关指导内容。

- 《土地房屋税条例》自1991年7月15日起生效。因此，1991年的土地房屋税将按全年应缴税额的50%征收。上半年仍按土地税征收，按全年应缴土地税额的50%征收。对于已在1991年全年缴纳土地税的对象，下半年的土地房屋税将从全年土地税额中扣除50%（即下半年部分）。如果仅缴纳了1991年全年土地税的50%，则下半年需按上述规定缴纳土地房屋税。

- 自现在起至1991年10月底，各地须完成申报手续，以便建立土地房屋税登记簿，确保能在1991年11月开始征收土地房屋税。为此，必须全面实施财政部1991年9月23日文电（1317-TC/TCT号）中规定的《土地房屋税条例》各项措施。

在执行过程中遇到的困难应及时报告当地人民政府和财政部，以获得解决指导。

本通知附有土地房屋税申报表格式（格式一）、土地房屋税登记簿格式（格式二）。

冬季女军官、专业军人制服

越南社会主义共和国省税务局

独立 自由 幸福 地方税务局

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房屋土地申报表

A. 自填部分

房号 街道（村）

所属地块编号 土地编号

街道（乡） 区（县）

位置：街道 小巷（胡同）

从房屋（土地）到小巷的距离……平方米

I- 个人或组织名称

1. 所有人：地址：

2. 使用人：地址：

3. 缴税人：地址：

职业 月薪 人数：

II- 房屋

1. 房屋来源：

- 根据建设许可证号：日期：发证机关：

- 购买日期 购买者姓名：

在税务机关登记 编号：日期：

- 租赁（分配）日期 租金/月：

- 其他来源 原因：

- 出租人（或分配人） 合同（决定）号 日期

2. 使用目的：面积（平方米） 面积（平方米）

在 …- 生产经营 …

宾馆 …- 出租 …

机关 …- 使用公共 …

学校 …- 其他 …

宗教场所 …

3. 房屋描述：

a) 房屋类型：

别墅 居民楼（公寓） 高层建筑 层数：

单层（平房） 临时房屋

b) 建筑材料：

结构 外墙 完成材料 承重结构和卫生设施 屋顶（铺瓦） 设施

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混凝土 - 混凝土 - 混凝土 + 地板 - 内部卫生间

砖 - 砖 - 瓦片 + 瓷砖 - 外部卫生间

钢铁 - 木板 - 纤维水泥 + 烧制砖 - 共用设施

木材 - 锌皮水泥 + 水泥 - 专用设施

竹子、茅草 - 锌皮 + 锌皮水泥 + 木材 - 电梯

泥土 - 锌皮 + 外墙 - 电力、供水

草席 - 其他叶子 + 河石

石板

烧制砖

C. 面积（平方米）

 

 

III- 土地

我们保证以上申报属实，如有虚假愿接受《土地房屋税条例》规定的处罚。

机关确认日期……月……日……199

确认人（先生/女士）…… 申报人（或主管领导）

工作单位…… 机关签字盖章

月薪……（如有）

是否已分配标准面积为……平方米的住房

199……年……月……日

机关主管签字盖章

B- 税务机关部分

1. 总应缴税额

2. 减免税额（根据决定）：

3. 年度应缴土地房屋税额（3=1-2）

金额大写……月……日……199

月……日……199 税务机关主管签字盖章

（检查员签字；注明姓名）（签字盖章）

注：在与实际申报情况相符的框内打勾

每份申报表适用于一个应税房屋土地对象