合并文件编号53/VBHN-BTC的通知关于对农村信用社财务制度的若干规定进行指导

财政部 --------	中华人民共和国 独立 自由 幸福 ---------------
号： 53/合并文件-BTC	北京，二零二零年十二月三十一日

 

通知[1]

关于农村资金互助社财务制度的若干指引

财政部于二零一八年二月十二日发布的第20/2018/TT-BTC号通知关于农村资金互助社财务制度的若干指引，自二零一八年三月二十九日起生效，经以下文件修改、补充：

财政部于二零二零年十月一日发布的第84/2020/TT-BTC号通知对属于财政部长决定权限范围内的定期报告制度进行修改和补充，自二零二零年十一月十五日起生效。

根据2010年6月16日《组织法》及其2017年11月20日修正案；

根据二零一二年十一月二十日的合作社法；

根据二零一七年八月七日政府第93/2017/NĐ-CP号法令关于信贷组织、外国银行分行的财务制度及国家资本占百分之百注册资本的信贷组织和有国家资本的信贷组织的财务监督和投资效果评估；

根据政府2017年第87号法令（2017年7月26日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据金融银行和金融机构司司长的建议；

财政部部长发布本通知，就农村资金互助社的财务制度的若干事项作出指引。[2]

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知就根据政府二零一七年八月七日第93/2017/NĐ-CP号法令关于信贷组织、外国银行分行的财务制度及国家资本占百分之百注册资本的信贷组织和有国家资本的信贷组织的财务监督和投资效果评估的规定，在越南运营的农村资金互助社的财务制度的若干事项作出指引（以下简称第93/2017/NĐ-CP号法令）。

第二条 适用对象

1. 农村资金互助社按照二零一零年六月十六日的组织法及其二零一七年十一月二十日的修正法以及相关修正、替代文件（如有）（以下简称组织法）的规定成立、组织和运营。

2. 相关机关、组织和个人。

第二章

具体规定

第三条 农村资金互助社的所有者权益

1. 注册资本是各成员出资并记录在农村资金互助社章程中的总金额，并以越南盾为单位进行核算。

2. 资产重估差额是指资产账面价值与国家决定或法律规定其他情况下资产重估价值之间的差额。

3. 包括以下基金：

a) 补充注册资本基金；

b) 发展投资基金；

b) 已实际用于出资越南基础设施发展和金融投资总公司注册资本的资金；

4. 累计未分配利润；累计未处理亏损。

5. 属于农村资金互助社所有但不属于上述项目的其他资本。

第四条 资金和财产的管理和使用

1. 农村资金互助社应按照第93/2017/NĐ-CP号法令第二章的规定、相关法律法规规定和本通知的具体指引管理使用资金和财产。

2. 按照现行会计制度进行核算，及时、准确地反映资金和财产在经营过程中的使用情况和变动情况；明确各部门和个人在损坏或丢失资金和财产时的责任和处理方式。

3. 农村资金互助社可以购买或投资用于直接经营活动的固定资产，其原则是固定资产剩余价值不超过农村资金互助社账簿上记载的注册资本和补充注册资本基金的50%。

4. 对于租赁、抵押、质押或为客户保管的财产，农村资金互助社应按照与客户的协议并符合法律规定的方式进行管理和使用。

5. 对于根据《组织法》第一百三十二条第三款规定处理贷款而持有的不动产：

a) 对于农村资金互助社暂时持有以期在三年内出售或转让以收回资金的不动产，农村资金互助社不增加资产，不计提折旧。

b) 对于农村资金互助社购买用于直接经营活动的不动产，农村资金互助社应增加资产，按法律规定计提折旧，并确保固定资产投资建设、购置的限制符合本款第三项的规定。

条 5. 营业收入

农村资金互助社的各项收入必须符合越南会计准则及相关法律规定，具有合法发票或凭证，并应完整计入营业收入。农村资金互助社的经营活动收入包括以下各项：

1. 利息和其他类似收入：

a) 存款利息收入；

b) 贷款利息收入；

c) 债务买卖业务利息收入；

d) 其他信贷活动收入。

2. 服务活动收入：

a) 支付服务收入，包括：提供转账服务、代理收款和付款给成员的收入；

b) 现金管理服务收入；

c) 接受委托、代理与银行业务和资产管理相关的某些领域，按照国家银行的规定收取的费用；

d) 保险代理收入；

đ) 向成员提供银行和财务咨询服务收入；

e) 按照法律规定从事其他服务活动收入。

3. 在越南合作银行的投资收入：从向越南合作银行投资中获得的利息收入。

4. 其他活动收入：

a) 从已通过风险准备金处理的债务（包括已被注销但现已收回的债务）中获得的收入；

b) 债务买卖业务收入；

c) 转让和清算资产收入；

d) 准备金回拨收入；

đ) 其他活动收入：

- 从财产租赁中获得的收入，扣除因处理贷款而暂时持有的不动产租赁收入（根据第132条第3款《组织法》规定，为收回贷款而处理的不动产除外）；

- 按照法律规定从事其他活动收入。

5. 其他收入：

a) 根据法律规定，对于已经失去债权人身份或无法确定债权人的债务，将其记录为增加收入；

b) 客户罚款和客户因违反合同而支付的赔偿金，应记入收入；

c) 已经补偿了购买保险所造成的损失后，将保险赔偿金记入收入；

d) 按照法律规定从事其他收入。

条 6. 记录营业收入的原则

农村资金互助社各项收入的记录原则，按照第93/2017/NĐ-CP号法令第16条的规定如下：

1. 计算企业所得税时确定营业收入，应遵循《企业所得税法》及其相关指导文件的规定。

2. 对于利息收入和其他类似收入：

a) 信贷业务利息收入：农村资金互助社有责任评估债务回收的可能性，并按照法律规定进行分类，作为计算应收利息的基础，并按以下方式记录：

- 农村资金互助社在当期内对被分类为无须提取具体风险准备金的标准债务产生的应收利息，应计入收入。

- 对于继续维持标准债务分类且未提取具体风险准备金的债务，以及当期内产生的其他应收利息，则不应计入收入，农村资金互助社应在外表账簿上进行跟踪催收；一旦收回，应计入收入。

b) 存款利息收入：为当期内的应收利息。

3. 对于在越南合作银行的投资利息收入：为越南合作银行董事会决议或决定分配的利息。

4. 对于其他经营活动的营业收入：营业收入为当期内提供的商品和服务金额，无论是否已收到款项，只要客户同意支付。

5. 对于已记录为收入但评估为无法收回或到期未收回的应收营业收入，农村资金互助社应在同一会计期间减少营业收入，或在不同会计期间将其记录为费用，并在外表账簿上进行跟踪催收。一旦收回，应计入收入。

条 7. 费用

1. 利息费用和其他类似费用：

a) 支付存款利息：支付成员、组织和个人的存款利息；

b) 支付贷款利息，包括支付调节资金贷款利息、其他金融机构贷款利息、支付越南农村合作银行贷款利息；

c) 其他信贷活动费用。

2. 服务活动费用：

a) 支付结算服务费：支付提供转账服务、代理收款和付款给成员的服务费；支付运输现金费用；支付金库业务费用；

b) 支付现金管理服务费；

c) 支付电信服务费；

d) 支付委托和代理业务费；

e) 支付咨询费；

f) 支付佣金费：

- 农村信用社可以支付经法律规定允许的中介活动的佣金费。

- 中介费不得支付给农村信用社的代理人；根据《组织法》及其修改补充规定（如有），农村信用社的管理人员、员工及有关人员不得收取中介费。

- 支付中介费必须依据农村信用社与中介费接收方之间的合同或确认书，其中应包括以下主要内容：接收方名称；支付内容；支付金额；支付方式；执行时间和结束时间；各方责任。

- 对于租赁资产的中介费（包括抵押资产和债务抵消资产）：农村信用社支付每项租赁资产的中介费不得超过该年度通过中介获得的租赁收入的5%。

- 对于出售抵押或质押资产的中介费：农村信用社支付每项出售抵押或质押资产的中介费不得超过实际出售所得金额的1%。

- 农村信用社理事会或总经理制定统一公开的支付中介费制度。

3. 投资费用：在向越南农村合作银行投资过程中产生的费用。

4. 法律规定的其他经营活动费用：

a) 债务买卖业务费用；

b) 其他经营活动费用。

5. 税费及其他费用。

6. 根据法律规定支付员工费用，包括：

a) 支付员工工资、报酬和奖金等薪酬性质的费用：

- 支付专职成员的理事会和监事会的工资和补贴。支付标准由农村信用社理事会根据成员大会决议确定。

- 根据劳动合同或集体协议支付农村信用社员工的工资和补贴。

b) 支付社会保险、医疗保险、失业保险和工会经费等工资附加费；

c) 支付员工工作服费用（如有）；

d) 支付劳动保护费用：仅限于需要配备劳动保护用品的员工；

e) 支付员工失业救济金，按照劳动法的规定；

f) 支付人身意外保险费；

g) 支付员工餐费；

h) 支付医疗费用，包括定期体检、预防性药品购买及其他企业应承担的医疗费用；

i) 按照法律规定支付其他员工费用：

- 支付年假工资，以及根据劳动法规定支付女性员工的额外费用；

- 支付其他法律规定费用。

7. 管理和公务活动费用，包括以下费用：

a) 支付办公用品费用；

b) 支付差旅费；

c) 支付培训和业务训练费用，按照法律规定；

d) 支付科研和技术应用费用，包括：

- 支付科技发展基金，使用按照现行法律规定进行；

- 在科技发展基金余额不足的情况下，支付当年科研和技术应用所需费用的差额部分；

e) 支付创新奖励、提高劳动生产率奖励和节约成本奖励，按照实际效果合理支付；农村信用社需建立并公开奖励制度，并成立评审委员会；

f) 支付邮电费；

g) 支付出版物、宣传、广告和促销费用；

h) 支付书籍和报纸费用；

i) 支付团体活动费用；

j) 支付水电和清洁费用；

k) 支付会议、接待和外交活动费用；

l) 支付咨询和审计费用；支付国内外专家费用；

m) 支付消防费用；

n) 支付环境保护费用。如果当年支出较大且具有多年效益，则可分摊到以后年度；

o) 支付其他管理费用：

- 支付开发和应用新产品的费用，由越南农村合作银行提供；

- 支付机构保卫费用；支付民兵自卫、国防和安全工作的费用；

- 支付其他法律规定费用。

8. 资产费用：

a) 支付用于经营的固定资产折旧费用，按照企业固定资产管理和折旧制度执行；

b) 支付资产维护和修理费用；

c) 支付工具和设备采购和修理费用；

d) 支付资产保险费用；

e) 支付固定资产租赁费用：租赁费用按照租赁合同执行。一次性支付多年租金时，租金按使用年限逐步计入经营费用；

f) 支付资产管理和服务租赁费用，按照租赁合同执行；

g) 支付其他资产费用。

9. 提取准备金费用：

a) 提取准备金费用包括：

|- 按照《商业银行组织法》第131条的规定提取风险准备金；

|- 对越南资产管理公司发行的特殊债券，按照政府2013年第53号法令（2013年5月18日）关于成立、组织和运营越南资产管理公司的规定以及政府2015年第34号法令（2015年3月31日）对第53号法令的部分条款进行修改补充的规定中的第二条第一款和第二十一条第一款的规定提取风险准备金；遵循国家银行的指导和相关法律法规（如有修改或补充）；

|- 提取存货跌价准备金、坏账准备金和其他准备金（如有），按照适用于企业的通用规定执行；

b) 根据企业所得税法律规定，在确定企业所得税时扣除的风险准备金部分费用；

10. 存款保险和保障资金支出：

a) 存款保险支出：根据存款保险法律规定缴纳存款保险费；

b) 存款保障支出：缴纳农村信用社系统安全保证基金；

11. 其他支出：

a) 缴纳农村信用社参加的职业协会会费，按各协会规定的标准；

b) 农村信用社党团工作经费（除从规定来源中列支的党组织和群团组织经费外的其他部分）；

c) 资产转让、处置及固定资产处置后剩余价值的支出（如有）；

d) 已核销贷款回收和不良贷款回收费用支出，包括贷款回收过程中发生的购买贷款费用和服务费用，支付给经法律许可提供贷款回收服务的机构；

đ) 处理剩余资产损失支出：农村信用社将剩余损失金额记入成本，扣除个人、集体、保险公司赔偿的款项，使用已提取的成本准备金，使用农村信用社财务准备金；

e) 已确认收入但实际未收到的支出；

g) 社会事务支出，按照税收法律规定执行；

h) 行政罚款支出，不包括个人应缴纳的行政罚款；

i) 其他支出：

- 已确认为无法偿还的债务并记入收入，但后来又确认了债权人的支出；

- 因违反经济合同而由农村信用社承担的罚款和赔偿支出；

- 因执行判决而由农村信用社承担的诉讼费和执行费支出；

- 支付其他法律规定费用。

第八条 成本记录原则

1. 确定企业所得税计算中的成本，按照《企业所得税法》及相关解释性文件的规定执行；

2. 农村信用社的成本是与农村信用社经营活动相关的实际发生的费用，符合收入与成本匹配的原则，并且有合法的发票和凭证。农村信用社不得将由其他资金来源支付的费用计入成本。成本的确定和记录应符合越南会计准则及相关法律规定。

条 9. 利润分配、管理和使用基金

农村信用社应按照第93/2017/NĐ-CP号法令第二十二条和第二十四条的规定进行利润分配、管理和使用基金。

条 10. 财务报告制度

1. 在会计期末，农村信用社必须编制并提交财务报告，遵守法律规定。

2. 董事会或董事长或总经理对这些报告的准确性和真实性负责。

3. 财务报告

a) 报告的内容、格式和周期应遵循金融机构财务报告制度的规定。

b) 年度财务审计报告应根据国家银行关于农村信用社独立审计的规定执行。

4. 报告提交期限

a) 年度财务报告：最迟应在财政年度结束后的90天内提交。

对于需要按照国家银行规定进行独立审计的农村信用社：在完成审计后立即提交经独立审计组织签署意见（审计报告）的年度财务报告。

b) 中期财务报告：最迟应在下一个季度的第一个月30日前提交。

5. 报告接收地点

所在省、市国家银行分行。

第三章

组织实施

条 11. 管理机构和农村信用社的责任

1. 财政部和国家银行应根据第93/2017/NĐ-CP号法令第三十七条和第三十八条的规定履行有关农村信用社的各项职责。

2.[3] 负责管理养护公路的组织的责任 国家银行

2.1. 每半年（在前一年的31日之前）8)和每年（在3月前0/4 和每年（在下一年的3日前），国家银行有责任根据第93/2017/NĐ-CP号法令第三十八条第二款的规定向财政部通报农村信用社系统的财务状况，具体指标如下：

a) 农村信用社的数量（其中，明确亏损的农村信用社数量、不亏损的农村信用社数量、盈利的农村信用社数量）；

b) 总利润；总亏损；

c) 在监督检查过程中发现的农村信用社违反财务制度的情况（如有）。

2.2. 数据截止时间：

a) 对于半年报： 从报告期的1月1日至6月30日 （除反映特定时点的数据外）。

b) 对于年报： 从报告年的1月1日至12月31日 （除反映特定时点的数据外）。.

2.3. 报告提交方式应采用以下方式之一： 直接提交

a) 以纸质形式； b) 通过邮政服务提交； c) 通过电子邮件系统或专门的信息报告软件系统提交；

3. 农村信用社的责任 b) 通过邮政服务提交； c) 通过电子邮件系统或专门的信息报告软件系统提交；

遵守《组织法》、第93/2017/NĐ-CP号法令以及本通知和其他相关财务管理法规的具体规定。 p1. 本通知自2018年3月29日起生效。

d) 法律规定的其他方式。

2. 本通知取代财政部2013年7月8日发布的第94/2013/TT-BTC号通知，该通知指导农村信用社的财务管理实施。

3. 在执行过程中如遇困难，请反馈至财政部以便审查解决。/

条 12. 生效日期

[4]

财政部2018年2月12日发布的第20/2018/TT-BTC号通知，指导农村信用社财务管理的若干事项，自2018年3月29日起生效。

财政部2020年10月1日发布的第84/2020/TT-BTC号通知，修改和补充了由部长决定的定期报告制度中的相关规定，在金融银行业领域，自2020年11月15日起生效（以下简称第84/2020/TT-BTC号通知）。

第84/2020/TT-BTC号通知的制定依据如下：

 

合并文件验证 部长签署 副部长 阮光海