本决定由财政部发布，旨在规定生产和经营单位使用和管理发票的制度，包括销售发票和出库单。详细规定了销售商品或提供收费服务时必须开具发票的对象、无需开具发票的情况、填写发票的规定、保存发票的要求、处理违规行为以及印章的管理和使用。
Scope of application
所有属于国家经济组织、集体或个人私营企业的生产与经营单位。
Key points
- 在销售商品或提供收费服务时必须开具发票
- 不需要开具发票的具体情况被明确规定
- 填写发票必须清晰、完整且不得擦除修改
- 按规定保管和存档发票
- 根据特别消费税法、所得税法和会计统计条例处理违规行为
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- 加强国家对税收的管理
- 确保经营活动的透明度
- 防止逃税和非法商业活动
❓ Frequently asked questions
哪些情况下不需要开具发票？
如农民直接销售产品、个体小户零售、用简易交通工具载客的服务、为个人修理翻新恢复消费品的服务、基本生活服务等。
如果填写错误发票应如何处理？
必须销毁该发票且不得从存根上撕下。不得在已填写的发票上擦除修改。
违反使用发票规定的将如何处理？
根据违规性质和程度，可能受到行政处罚；如果利用出售或借用假发票逃税，则追究刑事责任。
Full text
决定
财政部部长第54-TC/TCT号令
一九九一年二月二十日发布销售发票管理办法
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财政部部长
根据国务院1988年10月15日第155号决定，规定财政部的职能、任务和组织机构；
根据国务院1989年12月11日第196号决定，规定各部的职责、权限和国家管理责任；
- 根据全国人民代表大会常务委员会1988年5月20日公布的会计和统计条例；
根据全国人民代表大会常务委员会1990年8月8日第278B号决议，关于公布并实施《企业所得税法》、《特别消费税法》和《收入税法》；
执行国务院1990年10月2日第351号和第353号决定，详细规定《企业所得税法》和《收入税法》中“财政部统一发行供全国所有经营单位使用的发票”的条款；
经与国家统计局协商后。
决定
本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 随本决定附带发布的“销售发票管理办法”包括：
- 发票样本和出库单兼用发票（以下简称发票）；
- 生产经营单位使用和管理发票的规定；
本办法适用于全国所有经济成分的生产经营单位，自1991年4月1日起施行；
条 2. 财政部统一发行的发票有以下几种：
1. 发票（销售、运输、服务），编号为01/BH（附样）。
2. 出库单兼用发票，编号为02/BH（附样）。
上述发票样本取代总统计局1983年3月24日第200-TCTK/PPCĐ号决定发布的编号为07 VT的出库单兼用发票样本，并取代财政部和总统计局1988年12月23日联合发布的第58-TT/LB号通知中的发票、出库单兼用发票和运输费用结算发票样本。
条 3. 对于其他收款凭证（如收据、收费票据等），暂按国务院1988年11月17日第292号决定关于建立买卖货物和服务收费凭证的规定以及财政部和总统计局1988年12月23日联合发布的第58-TT-LB号通知关于执行上述决定的通知执行。
组织实施 对于需要使用特定发票或收款凭证以适应单位或行业特殊性的单位或行业，必须在实施前得到财政部的同意。
第五条。 各部、总局、各省、自治区、直辖市人民政府负责在其部门和地区内组织实施本决定。
条6. 税务总局局长、财政部会计制度和会计检查司司长负责指导执行本决定。
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单位销售... 地址… |
样式编号01A/BH （根据第54-TC/TCT号决定1991年2月20日发布） |
（销售、运输、
（销售、运输、服务）
买方姓名...卷号...
地址...号码...
支付方式...（尺寸19x27）
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号 信息类别 |
商品名称、规格型号（劳务、服务） |
计量单位 |
数量 |
单价 |
金额 |
附随保险代理证书考试登记表附录六a。 |
|
A |
B |
社 |
1 |
2 |
3=（1x2） |
D级驾驶证颁发给持有D级驾驶证的驾驶员，允许其牵引挂车并驾驶B1、B2、C、F级驾驶证规定的其他类型车辆； |
|
共 |
总金额（大写）...
.....
年... /... /199...
|
财政部发行 |
买方（签字、姓名） |
卖方（签字、姓名） |
会计主管（签字、姓名） |
单位负责人（签字、姓名、盖章） |
港务站名称
（销售、运输、
（销售、运输、服务）
买方姓名...卷号...
地址...号码...
支付方式...（尺寸19x13）
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姓名 |
商品名称、规格型号（劳务、服务） |
计量单位 |
数量 |
单价 |
金额 |
附随保险代理证书考试登记表附录六a。 |
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A |
B |
社 |
1 |
2 |
3=（1x2） |
D级驾驶证颁发给持有D级驾驶证的驾驶员，允许其牵引挂车并驾驶B1、B2、C、F级驾驶证规定的其他类型车辆； |
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共 |
总金额（大写）...
.....
年... /... /199
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财政部发行 |
买方 （签字、姓名） |
出售人 （签字、姓名） |
港务站名称
发票兼出库单
买方姓名...卷号...
地址...号码...
在仓库...
支付方式...（尺寸19x27）
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姓名 |
商品名称、规格型号（劳务、服务） |
计量单位 |
数量 |
单价 |
金额 |
附随保险代理证书考试登记表附录六a。 |
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A |
B |
社 |
1 |
2 |
3=（1x2） |
D级驾驶证颁发给持有D级驾驶证的驾驶员，允许其牵引挂车并驾驶B1、B2、C、F级驾驶证规定的其他类型车辆； |
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共 |
总金额（大写）...
.....
年... /... /199...
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财政部发行 |
买方（签字、姓名） |
库管员（签字、姓名） |
会计主管（签字、姓名） |
单位负责人（签字、姓名、盖章） |
发票由销售方在销售商品或提供服务收款时开具。根据具体情况“销售”或“运输”，划去不适用的文字。
I- 销售、运输、服务发票样式01/BH
- 当卖方出售商品或提供服务收取款项时开具。如果是销售商品，则划掉“运输、服务”字样；如果是运输，则划掉“销售、服务”字样等。
- 清晰注明卖方或提供服务收取款项单位的名称、地址或加盖印章（左上角）。
- 清晰注明买方的姓名或名称、地址。
- 清晰注明支付方式：支票、现金或其他形式的交易。
- 各栏：
+ A栏、B栏：填写序号、商品名称、规格型号或提供的劳务服务名称。如果是运输，则需注明：货物品类、出发地、目的地；
+ C栏：商品数量或重量的计量单位或劳务服务的计量单位；
+ 第1栏：填写每种商品的数量或重量或运输距离；
+ 第2栏：填写每种商品的单价；
+ 第3栏=第1栏×第2栏。
- 各栏下方多余部分划一条斜线；
- 已经用现金或支票支付的发票，在收款后由卖方加盖“已付款”印章。如果使用支票支付，还需在发票上注明支票号码和日期。对于零售少量商品、劳务或服务的小额销售，可以使用样式编号01B/BH或01A/BH的发票，只需买方和卖方签名。对于大量零售、批发或单位管理要求的情况，则需增加会计主管、单位负责人的签名并加盖单位印章。
发票应制作三联（一次复写）：第一联留存，第二联交给客户，第三联用于卖方作为收款凭证或在当天连同现金、支票一起交会计处入账并记入相关账簿（如果已经收款）；
特别是对于个体户、小商贩、小型手工业者，发票应制作两联，第一联留存，第二联交给客户。
II- 出库单兼用发票（样式编号02/BH）
- 当卖方直接从仓库销售商品时开具出库单兼用发票；
- 清晰注明卖方或提供服务收取款项单位的名称、地址或加盖印章（左上角）；
- 清晰注明买方的姓名或名称、地址；
- 清晰注明出库仓库名称；
- 清晰注明支付方式：支票、现金或其他形式的交易。
- 各栏：
+ A栏、B栏：填写序号、商品名称、规格型号；
+ C栏：商品数量或重量的计量单位；
+ 第1栏：填写每种商品的数量或重量；
+ 第2栏：填写每种商品的单价；
条||| Cột 3 = cột 1 x cột 2；
款||| - 各列B、C、1、2、3下面多余的行用一条斜线划掉。
项||| - 已用现金或支票支付的发票，收款后卖方应加盖“已付款”印章。如使用支票支付，则需在发票上另加注明支票的号码、日期。
项||| - 发票兼出库单完成后必须有会计主管、负责人签字，并加盖单位公章（如有）。出库后，仓库管理员和购买方共同在发票上签字；
项||| - 发票兼出库单一式三联（一次复写纸），第一联留存，第二联交给客户，第三联由仓库管理员登记入库卡后转交会计部门记账并办理结算手续（对于未付款的发票）。
节||| 发票管理与使用规定
项||| （根据财政部税务总局1991年2月20日第54号决定发布）
港务站名称
款||| 根据国务院1990年10月2日发布的第351号和第353号令《关于实施营业税法和所得税法细则》的规定，财政部对生产、经营单位的发票（包括发票和出库单）的管理和使用作出如下规定：
编||| 所有生产、经营单位，无论是国家经济组织、集体还是个体私营，在销售商品或提供服务收取款项时，必须向客户提供由财政部发行的发票。
编||| 如果销售者或服务提供者未按规定向客户提供发票，则视为逃税行为，将依法处理。购买者有责任要求销售者提供发票。如果购买者不接受发票，则被视为共谋逃税。
编||| 在以下情况下，如果客户没有要求，销售者或服务提供者可以不必开具发票。
项||| 对于制造业：
项||| - 农民直接在市场上出售自己生产的零星产品给消费者。
项||| - 家庭经济户和个人小规模生产者直接在市场上出售零星产品。
项||| 对于运输业：
项||| 根据财政部统计局1988年12月23日发布的第58号通知，对于已经按照规定售票收费的公路或水路客运服务，使用简易交通工具（如人力车、三轮车、渡船等）运送乘客的情况除外。
项||| 对于服务业：
项||| - 不需要保修的小修、翻新、恢复个人消费品的服务，
项||| - 如理发、烫发、洗衣、染色等生活服务。
项||| 对于餐饮业：
项||| - 街头叫卖、路边摊贩销售茶水、小吃的行为，
项||| - 直接向消费者零售鲜活食品的经营活动。
项||| 销售货物或服务收取的金额不超过当地市场价10公斤大米价值的情况下，每次收款无需开具发票。
项||| 上述情况虽不需要开具发票，但国有、集体、个体经济单位仍须按国家会计统计制度记录销售货物和服务的收入，以反映其生产经营活动的真实结果。
项||| 具体不需开具发票的经营活动目录由省、市、自治区人民政府根据实际情况制定。
编||| 所有需要开具发票的商品在运输途中如果没有合法的发票随附，则视为违法行为，并依法处理。
编||| 发票必须在发货前填写清楚单位名称、地址及其他规定的项目。
编||| 填写发票时，应在下联垫上复写纸，内容要清晰具体，完整无误，空白部分需划斜线；不得擦除或修改发票上的内容。若填写错误需作废发票，则不得撕毁发票联。
编||| 发票必须妥善保管，不得遗失。一旦发现发票丢失，应及时向税务机关和公安机关报告丢失的数量及原因，以便采取措施调查处理。
编||| 使用过的发票应按时间顺序整理并按会计凭证存档规定保存。
编||| 当需要时，应向税务机关和其他相关机构出示正在使用的发票或发票碎片。
编||| 违反上述规定，将根据具体情况和程度，依据特别消费税法第二十条第一款a、b项；所得税法第二十七条第一款a、b项；会计统计条例第七条、第十八条以及有关开具买卖凭证和收取服务费的其他法规进行处理。
编||| 若利用销售、借用发票制作假发票以逃避税收或非法经营，将视情节轻重予以处罚，甚至追究刑事责任。
编||| 发票和出库单的印制、发放和使用管理依照印章管理制度执行。
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