联合通知第54号TT/LB关于1988年年终收支决算和国家预算决算的指导

联合通则

关于年终收支决算和1988年国家预算结算的指导

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||| 关于年终收支决算和每年国家预算结算的工作，已在1982年2月1日财政部与国家银行联合发布的第33号通知中作出规定，并由财政部发布了补充指导文件。

由于1988年在财政和国家预算管理方面发生了许多变化，如实施新的国家预算科目；自1988年7月1日起，根据国务院1988年3月26日发布的第53号法令关于组织国家银行机构的精神，银行业开始实行经营核算；执行国家预算基金会计制度，该制度根据国家银行总局长1988年7月1日发布的第56号决定和财政部与国家银行1980年6月30日联合发布的第32号通知关于国家预算执行基金方面的指导以及实施国家预算科目等，为使各部、各行业、各地方和各单位能够更好地完成1988年的年终收支决算和国家预算结算工作，财政部与国家银行再次强调了第33号通知中的若干规定，并对以下问题进行了补充指导：

A. 年终结账：

1/ 转拨经费期限

为了确保批准限额、分配限额通知和转拨经费的时间，以保证限额或经费能在当年及时使用，1988年财政部与国家银行规定如下：

a) 中央预算：

财政部和中央国家银行统一确定了对中央预算单位批准限额、发出分配限额通知和将中央预算补助费转拨给省、市预算的最后期限为：

- 12月18日下午下班前：对于位于河宣、高平、谅山、老街、沙巴、北泰、华联山、广宁、宁福（北部）和南部从平治天省往南各省份的中央预算单位。

- 12月20日下午下班前：对于除首都河内以外其他省份的中央预算单位。

- 12月23日下午下班前：对于位于首都河内的中央预算单位。

中央一级预算单位应根据上述规定期限和本行业的实际情况，制定向下属单位分配限额经费的计划。

b) 地方预算：

各省、市财政厅与国家银行省、市分行；各区、县财政局与专业银行分支机构应根据具体情况，统一确定本级预算对下属单位批准限额、分配限额和转拨经费的最后期限。

2/ 发放限额经费或转入限额经费账户：

a) 对于国防和安全单位：按照财政部与国家银行1961年12月28日联合发布的第25号通知的规定执行。

b) 对于绝对不允许从限额经费账户提取资金转入存款账户的预算单位。不得用一个类目、项目、级别的限额经费支付另一个类目、项目、级别的支出。

中央和地方预算单位截至12月31日剩余的限额经费将被取消，不能转入下一年度使用（包括国防和安全）。

财政部门和各级国家银行、专业银行应加强检查监督，及时制止和处理年底突击政策性资金支出的行为，如预支未列入计划的资金或没有经济合同的资金。

3/ 发行支票

各级财政部门和银行不对超过期限的支票或转账凭证超出限额经费余额和存款账户余额的情况负责。为了确保支票有足够时间返回存放限额经费的银行，在12月31日前，所有各级预算单位需要核对账簿凭证，掌握剩余经费余额，主动安排支出计划，并最迟在12月25日前停止发行当前年度的支票。

I. 核对、审查、划拨和报告预算单位存款余额

1. 各级预算单位必须严格执行每日与开户银行核对存款账户余额的制度，在12月31日前将属于本单位自有资金和预算超额资金、尚未上缴的预算收入（事业收入、其他收入、暂存收入、罚款收入等）全部上缴国库。如果希望将存款账户余额转入下一年度使用（提前拨付给下一年度的经费、不属于预算资金的款项等），单位需附带详细清单说明每笔款项的来源，并经开户银行确认后直接到财政机关办理余额转入下一年度的手续，时间为12月26日至12月31日下午下班前。

2. 预算单位存款账户余额转移的规定如下：

- 财政部（预算司）审批位于河内的中央预算单位。

- 省、市财政厅审批所属省、市预算单位，并受财政部委托审批除河内市外的中央预算单位。

- 区、县、市财政局审批其管辖范围内的预算单位。

各军事和公安单位如需将不属于国家财政拨款的资金继续用于下一年度支出，应向日常交易的银行机构提交书面申请。

3. 到12月31日营业结束时，各开户银行只允许将经财政部门审核批准的资金转入下一年度。剩余存款余额应上缴各级预算（包括预算拨款）。对于未申报和核对的资金，银行也应办理上缴各级预算的手续。

4. 基层银行（与预算单位有业务往来的银行）应编制详细清单，列出各级预算单位已上缴国库的资金，并将其发送给省人民银行（或没有人民银行的地方的专业银行）以及区、县财政局，具体如下：

+ 将区、县、市预算存款余额已上缴国库的清单发送至区、县、市财政局。

+ 将省、市预算存款余额已上缴国库的清单发送至省、市人民银行（或没有人民银行的地方的专业银行）。

- 省、市人民银行或专业银行（省、市）应在次年1月20日前汇总基层银行的清单并报送以下机构：

+ 报送省财政厅：省、市预算单位已上缴国库的存款金额。

+ 报送中央人民银行（国库司）：各级预算单位及军事、公安单位已上缴中央国库的存款余额（两份），一份由中央人民银行留存，另一份报送财政部。

二. 处理涉及上年度和本年度的相关事项：

1. 准备下一年度初期支出资金：自前一年12月初开始，各部、各行业主管部门负责制定下一年度第一季度收支计划，并与同级财政和人民银行机构合作，及时通报、分配限额或通过支付命令转移资金给直接下属单位，以确保这些单位从年初起即可使用资金。

2. 农业税提前征收：1988年，各级财政和人民银行均记录为非预算收入。自1989年1月1日起，该收入纳入1989年度预算内收入，并根据国务院第141号决定（1988年9月6日）和财政部第46号通知（1988年10月28日）的规定，在中央、省、县、乡各级之间进行分配。从1989年起，农业税收入按实际缴纳年度记入相应年度预算。这笔收入将作为年末结余，用于下一年度初期支出；因此，各地应合理规划支出用途。

3. 1987年集中投资建设资金（超出计划部分），由中央预算在1988年转至授权经费账户，各地应在1988年度预算期内结算收支，并单独注明超出计划的投资总额，并详细分析其科目、类别、款项、等级、项目，按照现行国家预算目录。此说明附于全省范围内国家预算收入决算报告。

4. 地方政府从中国人民银行借款用于投资建设的资金，只有在地方政府已在1988年内与中国人民银行结算完毕的情况下，才能在1988年度预算期内结算支出。

5. 1988年入库的春夏季和夏秋季农业税收入，如果粮食部门尚未与预算结算，则不得计入1988年度预算收入；1989年，粮食部门与预算结算后，地方应将其计入1989年度预算收入。

6. 属于1988年度预算范围内的委托资金，如集中投资建设资金、困难补助、六种定量商品价格补贴、偿还农民债务、修复历史遗迹等，若中央预算在1988年12月15日至12月31日期间才转给地方，均可延至下一年度继续用于上述目的。

第三节 结账和电报期限：

1. 国家银行系统各单位应在每年12月31日结束时统一完成当年的收付结账工作。

2. 各级预算收付结余情况的电报应在12月31日当天完成，具体如下：

- 区、县、市专业银行应在次年1月2日向省人民银行或省专业银行电报。

- 省人民银行和省专业银行应在次年1月5日向中央人民银行（国库司）电报。

各级银行在向上级银行发送电报后，必须将电报副本提交同级财政部门（注意准确计算本级预算的结余）。

3. 电报内容：

- 县级预算收入、县级预算支出、县级预算结余。

- 省级预算收入、省级预算支出。

- 中央预算收入、中央预算支出。

特别是省、市人民银行还需额外电报省、市预算结余，中央人民银行则需补充中央预算结余。

B - 收支决算：

I. 决算调整时间规定如下： 各级预算如下：

- 县级预算应在次年1月底前完成。

- 省级预算应在次年2月底前完成。

- 中央预算应在次年3月底前完成。

在决算调整期间，各级预算需要：

1. 根据规定的各级预算调节比例，继续调整收支，并按照现行国家预算目录中的科目、类别、款项、等级、项目进行记录。

自1988年7月1日起，地方应按照财政部第46号通知（1988年10月28日）的精神执行国务院第141号决定（1988年9月6日）关于修改某些税收收入调节比例的规定，以增加地方预算收入。

各省、市向中央财政借款，如本级财政结余不足以偿还中央财政，则必须与财政部具体协商解决。

2.督促将所有多余经费全部上缴财政，确保已拨付的经费是实际支出，并汇总到年终决算中。如果是现金形式存放在单位账户中的多余经费，应办理全部上缴手续；如果是实物形式存放在仓库中的，则可以通过下一年度的经费中抵扣前一年度的经费或减少前一年度的经费拨付：

3.结清所有暂付款、借款和应收应付账款。

二. 核对数据：  为确保决算数据准确，联部规定如下核对数据：

- 在各机构内部（财政部门、国家银行、预算单位）之间，核对明细账目与总账目，以及会计室的数据与相关科室的记录。

- 预算单位与财政部门及交易所在地的国家银行核对实际收支、拨付、多余经费已上缴和未上缴、暂付款、借款、贷款等数据，并需在国家银行确认后才能关闭账簿进行年终决算。

- 财政部门与投资建设银行核对已拨付和暂借的资金数额，以及投资建设银行已拨付和支付的资金数额，处理资金拨付超额或不足的情况。

- 财政部门与国家银行核对以下内容：

+ 国库收支情况（上年结转、当年收支、提前为下年安排的收支）。

+ 上级和下级预算调整收支情况（补助或上缴上级预算）。

+ 内外收入情况。

+ 借贷情况（已还、已收、已拨付和减少拨付）。

+ 授权经费：已接收、已拨付、剩余。

+ 结余资金、盈余或赤字、分析结余和地方财政储备基金。

- 省市财政局与中央财政局；省级国家银行与中央国家银行核对以下内容：

+ 各级预算之间的调整收支情况（第99章，第14类，第01款，第2项，第48、49目）。

+ 预算外收支情况：借贷、暂借和各级预算之间的结算。

+ 上年度结余记入本年度（第99章，第14类，第01款，第3项，第47目）和本年度结余。

+ 已提取的地方财政储备基金。

第三节 决算收支报表：

- 预算单位：决算表须按现行国家预算科目中的章、类、款、项、目填写完整。

- 各级国家银行：收入决算表按章和所有发生项目填写，支出决算表按章和各组项目填写。

- 附上上述决算表的是全年统计报告，按国家预算科目的类、款、项分类。特别地，投资建设银行须按国家预算科目的章、类、款、项、目填写决算表。

- 各级财政部门：按章、类、款、项、目决算；分为两个不同的表格系统：国民经济行业分类（类、款、项、目）和主管行业分类（章、目）；此外，还需提供决算后的账户平衡表，并且必须有详细的决算说明文字，解释决算数与计划数的差异及其原因，影响收支活动的因素等。

- 各财政部门和银行每年提交给上级的各种报告都必须由两个部门确认数据一致，如有差异必须详细说明。

四. 总决算报送期限：

- 区县一级预算单位应在次年1月31日前将其决算报送区县财政局。

- 省市一级预算单位（包括各区县预算单位和省市一级预算单位）应在次年2月28日前将其决算报送省财政厅。

- 中央一级预算单位（包括中央一级预算单位和省市一级预算单位）应在次年3月31日前将其决算报送财政部。

C. 组织实施：

各级财政部门、国家银行、预算单位、投资建设银行需要做好充分准备，加强基层培训，以确保年终决算工作快速准确。

在执行过程中，如遇困难，请及时反映，以便联部研究解决。/。