通知2010年第55号关于对越南国家电视台和各省、市电视台、广播电视台的增值税和企业所得税的规定。

通知

关于对越南国家电视台和各地方电视台、广播电视台的增值税和企业所得税的指导

对越南国家电视台和各地方电视台

广播电视台

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根据2008年6月3日第13/2008/QH12号《增值税法》、2008年6月3日第14/2008/QH12号《企业所得税法》、2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》以及相关实施文件；

根据2008年2月4日第18/2008/NĐ-CP号政府法令关于越南国家电视台的职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据2006年4月25日第43/2006/NĐ-CP号政府法令关于公立事业单位自主自担责任执行任务、机构编制和财务的规定；

由卫生部和财政部联合发布的2012年1月19日第01/2012/TTLT-BYT-BTC号联合通知，指导医疗机构采购药品如下：

财政部就对越南国家电视台和各地方电视台、广播电视台的增值税（以下简称“增值税”）和企业所得税（以下简称“企业所得税”）作出如下指导：

第一条 适用范围。

本通知就以下电视台的增值税和企业所得税作出指导：

- 越南国家电视台（以下简称“VTV”）；

- 各省、直辖市直接隶属于中央的电视台、广播电视台，根据政府2006年4月25日第43/2006/NĐ-CP号法令规定，自行承担全部经常性活动费用（以下简称“自行承担费用的电视台”）；

- 各省、直辖市直接隶属于中央的电视台、广播电视台，根据政府2006年4月25日第43/2006/NĐ-CP号法令规定，自行承担部分经常性活动费用（以下简称“部分自行承担费用的电视台”）。

本通知不适用于属于越南国家电视台的企业。

第二条 VTV的申报、抵扣、缴纳增值税和企业所得税。

一、申报、抵扣、缴纳增值税、退税

1.1. VTV及其在河内的附属核算单位集中向河内申报、缴纳和退税增值税。

VTV在其他省份和直辖市的附属核算单位向其所在地的地方机关申报、缴纳和退税增值税。

1.2. 抵扣、退税增值税

a) VTV及其附属核算单位按照《增值税法》、《税收管理法》及相关实施文件的规定进行增值税的抵扣和退税，具体为：

- 全额抵扣用于生产销售应税货物和服务、制作传输播出电视节目和其他未使用国家财政资金的服务所购入的商品和服务的进项增值税。

- 全额抵扣同时用于生产销售应税货物和服务、制作传输播出电视节目和其他服务的固定资产进项增值税。

b) VTV及其附属核算单位不得对用于国家预算拨款资助内容的商品和服务进项增值税进行申报和抵扣，具体包括：

- 基础设施建设投资支出（A类项目）；

- 国家目标计划支出；

- 国家级科研课题研究支出；

- 国家计划培训支出。

二、申报、缴纳企业所得税

2.1. VTV应在总部所在地河内登记申报和缴纳企业所得税。

2.2. 如果VTV有附属核算单位，则这些单位无需提交企业所得税申报表。VTV负责汇总总部及各省、直辖市其他直属单位的企业所得税申报和缴纳。

2.3. VTV应按季度预缴企业所得税，并按年度结算。

2.4. 应纳企业所得税的收入是VTV及其附属核算单位从业务活动、广告和其他服务中产生的所有收入（不含增值税），详见财政部2009年1月21日第9/2009/TT-BTC号通知第二部分B节第一条。 三、确定应纳税所得额时可扣除的成本费用包括财政部2009年1月21日第9/2009/TT-BTC号通知第二部分B节第二条至第六条规定的成本费用，且符合财政部2008年12月26日第130/2008/TT-BTC号通知的规定。

2.5. VTV及其附属核算单位在确定应纳税所得额时不得扣除财政部2009年1月21日第9/2009/TT-BTC号通知第二部分B节第七条规定的内容。 并符合财政部2008年第130号通知（2008年12月26日）的规定。

中央电视台及其附属核算单位的支出不在企业所得税应税收入中计算，具体支出项目见财政部2009年第9号通知（第二部分B节第2.7项）。

条 3. 自筹经费的电台的增值税、企业所得税申报、抵扣和缴纳。

1. 增值税申报、抵扣和缴纳：

1.1. 自筹经费的电台按照《增值税法》及其实施指南的规定方法确定应缴纳的增值税额。

1.2. 自筹经费的电台可以全额抵扣由发展基金形成的固定资产以及同时用于销售货物和服务（包括应税和免税）的固定资产的进项增值税。

如果固定资产部分由国家财政资金形成，则不得按国家财政资金占总资本的比例抵扣进项增值税。

1.3. 对于由国家财政资金形成的固定资产，不得进行抵扣，而是计入固定资产原价。

二、申报、缴纳企业所得税

自筹经费的电台如果从事应纳企业所得税的商品和服务经营活动，应根据规定核算收入和费用以确定应纳税所得额。

国家财政拨款的资金支出不得在确定企业所得税应纳税所得额时作为费用扣除。

自筹经费的电台应当按照季度预缴企业所得税，并按年度结算。

条 4. 部分自筹经费的电台的增值税、企业所得税申报、抵扣和缴纳。

1. 关于增值税

1.1. 部分自筹经费的电台如果从事应纳增值税的商品和服务经营活动，并且有合法发票或能够准确确认销售收入和进项增值税，则应按照本通则第三条第一款的规定进行增值税申报、抵扣和缴纳。

对于使用国家财政资金购买的商品和服务，电台不得进行增值税申报和抵扣，依据是政府第43/2006号令第十四条的规定。

1.2. 如果部分自筹经费的电台能够准确确认销售收入但无法提供合法的进项发票或无法准确确认进项增值税，则应按照直接计算增值额的方法申报并缴纳增值税。

应缴纳的增值税额如下确定：

销售收入 × 增值率 × 增值税率。

增值率根据销售收入确定，具体如下：

- 商业（分销、供应商品）：10%。

- 服务、建筑（不包括包工包料的建筑）：50%。

- 生产、运输、与商品相关的服务、包工包料的建筑：30%。

1.3. 若要转换增值税计算方法（从抵扣法到直接计算法或反之），部分自筹经费的电台需向直接管理税务机关提交书面申请。税务机关应在收到申请后的十个工作日内通过书面形式回复是否同意转换。

2. 关于企业所得税：

2.1. 如果部分自筹经费的电台从事应纳企业所得税的商品和服务经营活动，并能准确核算相关收入和费用，则应按照本通则第三条第二款的规定进行企业所得税申报和缴纳。

2.2. 如果部分自筹经费的电台从事应纳企业所得税的商品和服务经营活动，但只能准确核算收入而不能核算费用，则应按照以下比例计算企业所得税：

- 服务：5%；

- 商品销售：1%；

- 其他活动：2%。

第五条。 组织实施.

1. 本通知自签署之日起四十五日后生效。

2. 未在本通则中规定的事项及不违反本通则规定的事项，应按照现行增值税、企业所得税和税收管理规定执行。

在执行过程中如遇困难或问题，请及时向财政部反映以便解决。