通函联合令第55-TTLB号关于科技活动税收的通知，根据政府令第35-HÐBT号

通知

 第55-TTLB号一九九二年十月十二日财政部-国家科学院关于科学技术活动税收的指导

第十二条国务院第35-HĐBT号一九九二年一月二十八日关于科学技术管理工作规定：“科学研究合同、试生产合同不纳税。科技服务合同不缴纳所得税但须缴纳营业税”。

财政部-国家科学院 对此规定作如下解释：

 一、对象及适用范围

 一、所有国家机关、武装部队、经济组织、社会团体和个人进行科学研究和技术服务活动均属本通知调整范围。

合资企业及与外国合作经营的企业根据《外资企业法》在越南开展业务活动不属于本通知调整范围。

二、科学研究是指旨在创造新信息并以公式、图纸、科学报告、设计图、样品等形式表现结果的活动，包括：

（一）研究课题、设计和试验新品种、新产品、新技术、新工艺；

（二）自然资源和自然条件的基本调查；

（三）经济和社会情况、新出现的科学技术状况的基本调查；

（四）管理研究项目；

（五）社会科学研究项目

三、技术服务包括：

（一）需要高技术的服务，如组装试验、运行试验、恢复、修理校准机器设备、实验仪器、测量工具、科学和技术设备等以前必须聘请外国专家完成的工作；

（二）数据处理和计算；

（三）编制经济-技术论证、市场研究、可行性研究和初步可行性研究；

（四）材料试验分析、产品检验；

（六）组织和实施技术转让、应用新技术到生产中的指导；

（七）无直接商业目的的科技信息服务。

四、试生产是指为完善新的生产工艺或新产品技术性能而进行的试验性活动，基于科研成果或引进新技术，为大规模生产做准备。

二、适用条件

 1.（一）从事科学研究的单位和个人，在进行科学技术活动时，必须有国务院、中央团体、省、市人民委员会成立的决定，并向国家科学院或省、市科技管理部门登记。

科技单位由集体或个人建立的，必须有省、市科技管理部门颁发的研究活动登记证明，如第35-HĐBT号国务院令第十五条的规定。

（二）生产、经营机构必须有有权机关批准的成立决定或营业执照。

2.科学研究活动不纳税，上述第一部分提到的单位和个人的科技服务合同不缴纳所得税，如果满足以下条件：

- 国家计划、课题、项目研究管理现行规定要求的国家订购的研究合同和服务合同，以及组织实施国际组织发展项目的合同必须具备完整的文件；

- 根据政府协议执行的研究合同和服务合同必须有具体证据证明；

直接由国内单位和个人与国外单位或国内单位之间签订的合同，必须有国家管理机关确认，具体如下：

+ 合同金额100万元以上的由国家科学院确认；

+ 合同金额低于100万元的由省、市科技管理部门确认。

所有的研究合同和服务合同，如果包含多种类型的活动构成合同价值，则必须将不属于研究或技术服务活动的收入部分分开，按相关规定缴税。

例如：B方接受A方委托研发一条新的生产线，其中A方委托B方负责购买所需的所有机器设备。

在这种情况下，合同必须明确区分：

- 应支付给研究工作的款项（不纳税）；

- 应支付给购买和销售机器设备的款项（按商业行业规定缴税）。

如果B方仅帮助A方寻找机器设备供应商，资金由A方直接支付给供应商，不通过B方，则B方应按照服务业规定缴税，按获得的佣金（如有）计算。

3.试生产不纳税必须符合以下条件之一：

（一）产品是该基地的新商品，有经主管部门或管理层批准的经济-技术论证；

（二）产品属于符合上述第一部分规定的研究合同的内容。如果试生产任务交由另一基地执行，则除研究合同外，双方还必须签署一份有效的经济合同，详细规定试生产的事项。

对一般产品，试制产品的免税期限为六个月。对于特殊情况，如根据国家特别订单试制的产品、需要长时间研究和完善的产品以及其他具有特殊特征的例外情况，财政部将在收到国家科学技术委员会正式书面意见后直接审查并决定免税期限。如果试制产品仅是完整产品的一部分，则仅对该已符合试制条件的部件实行免税。例如，一个生产完整机动车辆的企业，其发动机是试制产品（符合规定条件），则仅对销售的完整车辆中的发动机部分实行免税。

III- 组织实施

1. 所有从事科学研究和技术活动，并根据第35号政府令（1992年1月28日）和本通知的规定属于应税或免税对象的组织和个人，都必须按照收入税法、利润税法及相关现行指导文件的规定进行申报、登记纳税，并严格执行会计制度。

2. 根据本通知指引不需缴税的情况，均须由税务机关以书面形式审查并作出决定，具体如下：

- 直接管理税务机关的负责人（省税务局或分局）应根据第二部分（1和2）规定的条件，审查并决定对科研合同和服务科技合同免征税收。

- 省市税务局局长应根据第二部分（3）规定的条件，审查并决定对试制产品免征税收。

税务机关应在接到申请材料之日起十五日内，以书面形式回复组织或个人，明确审查处理结果。

超出规定范围或存在争议的情况，应上报财政部，经国家科学技术委员会书面意见后，由财政部审查并作出具体决定。

3. 除直接负责管理和监督的人员的责任外，各省、市税务局还应指派专人负责管理工作，定期检查和监督受第35号政府令（国务院）和本通知约束的组织和个人，及时发现并制止利用逃税行为及违反国家政策的行为。

本通知自一九九二年二月一日生效，并取代此前由财政部和国家科学技术委员会发布的关于此问题的所有指引。

在执行过程中，如遇困难或障碍，请及时反映，以便联部研究解决。