通知2004年第56号财政部关于组织生产重组和所有权转换过程中糖业公司、制糖厂财务处理的指导意见

通知

|||关于处理组织生产重组和所有权转换的财务事项的指导意见

|||关于对制糖公司和制糖厂进行组织生产重组和所有权转换的财务处理指导

根据总理于二〇〇四年三月四日发布的第28/2004/QĐ-TTg号决定关于组织生产重组并采取若干措施解决制糖企业和工厂面临的困难；以及总理于二〇〇四年三月三十日发布的第49/2004/QĐ-TTg号决定关于补充上述第28/2004/QĐ-TTg号决定的第五条内容，财政部就对制糖公司和制糖厂进行组织生产重组和所有权转换的财务处理提出如下指导意见：

节 1:
||| 本通知指导强制性会计凭证目录、方法；会计科目目录及会计科目记账方法；会计账簿目录及账簿记账方法；财务报表目录及编制和报告方法；以及由本通知第二条规定单位的决算报表。

第一条 适用范围：

本通知适用于处理存在财务问题和债务，以重组面临经营困难或亏损的制糖企业。

第二条 对象和适用支持、财务处理措施的原则：

第二条第一款 本通知的对象包括根据总理于二〇〇四年三月四日发布的第28/2004/QĐ-TTg号决定附录中所列的制糖公司和制糖厂（以下简称制糖企业）。

第二条第二款 对于属于上述第28/2004/QĐ-TTg号决定附录中的第一组和第二组的制糖企业，在二〇〇三年十二月三十一日前的财务支持和处理措施不得超过该企业在二〇〇三年十二月三十一日前累计发生的亏损额。

第二条第三款 属于上述第28/2004/QĐ-TTg号决定附录中的第二组的制糖企业，在实施了支持和财务处理措施后，如果企业的财务重组方案仍不具备进行股份化、出售、承包经营或租赁企业的条件，则应按照现行法律规定对该企业进行解散或破产处理。

第二部分：
具体规定

A- 对属于总理于二〇〇四年三月四日发布的第28/2004/QĐ-TTG号决定附录中的第一组企业的财政支持处理：

一、免除国家预算应缴款项：

第一条第一款 对于在二〇〇一年至二〇〇三年期间因生产经营困难导致亏损而缴纳增值税（VAT）的企业，可以免除其在二〇〇一年至二〇〇三年期间因销售糖产品及副产品、废料而产生的国家预算应缴税款。免除的金额对应于截至二〇〇三年十二月三十一日的国家预算应缴税款余额。

第一条第二款 免除国家预算税款的申请材料：

符合免除国家预算税款条件的企业需向所在省、市税务局提交申请材料，材料包括：

+ 企业申请免除国家预算税款的书面请求，说明亏损原因及申请免除的金额。

+ 二〇〇一至二〇〇三年的税务决算报告，其中详细列出截至二〇〇三年十二月三十一日的增值税欠缴累计金额。

+ 二〇〇一至二〇〇三年的企业财务报表。

第一条第三款 审核程序和审批权限：

税务局接收企业的申请材料，并负责审核材料的真实性，核实国家预算税款欠缴金额，出具具体处理国家预算税款欠缴情况的意见书，并将全部申请材料报送税务总局审定，由财政部作出决定，免除企业的国家预算税款。

第二条 调整贷款利率和补贴利差：

根据总理于二〇〇四年三月四日发布的第28/2004/QĐ-TTg号决定第三条第二款的规定，对于通过信贷资金投资建设制糖厂的股份制公司，或者国有企业通过国内金融机构贷款用于法定资本投入联营制糖生产加工的企业，在免除上述国家预算应缴款项的基础上，还可以自二〇〇四年一月一日起按国家发展信贷利率调整贷款利率。对于二〇〇三年十二月三十一日有余额的不同时期利率的贷款，国家预算将补贴商业利率与调整后的利率之间的差额给提供贷款的金融机构。

对这些企业的贷款利率调整和金融机构利差补贴的执行程序，按照本通知B部分第一条的规定办理。

B- 对属于总理于二〇〇四年三月四日发布的第28/2004/QĐ-TTG号决定附录中的第二组企业的财政支持处理：

一、调整贷款利率和补贴利差：

第一条第一款 调整贷款利率：

对于使用发展基金和商业银行贷款进口设备、建设制糖厂和甘蔗种植区的企业，对于不同时期的贷款利率，截至二〇〇三年十二月三十一日有余额的贷款，自二〇〇四年一月一日起可按国家发展信贷利率调整为年利率5.4%。

第一条第一款第一项 自二〇〇四年一月一日起按年利率5.4%调整的贷款包括截至二〇〇三年十二月三十一日的以下贷款余额：

- 国家计划内的发展信贷资金。

- 商业银行人民币贷款余额（包括二〇〇四年一月一日以后发生的强制性债务），以及商业银行外币贷款余额。

- 政府对外援助资金（ODA）对企业贷款（包括从政府ODA资金中借出的外币，财政部借给商业银行，再由商业银行转贷给制糖厂）。

第一条第一款第二项 将截至二〇〇三年十二月三十一日的外币贷款余额折算成人民币：

- 对于商业银行提供的外币贷款（包括从政府ODA资金中借出的外币，财政部借给商业银行，再由商业银行转贷给制糖厂），按越南国家银行在二〇〇三年十二月三十一日公布的外汇市场平均汇率折算成人民币。

- 对于来源于官方发展援助资金并通过发展基金贷款的外汇以及由财政部担保基金担保的外汇贷款，根据财政部于2003年12月31日公布的记账汇率兑换成越南盾。

1.1.3. 实施调整贷款利率和贷款期限：

- 根据国务院总理于2004年3月4日发布的第28/2004/QĐ-TTg号决定，允许制糖企业按照国家投资发展信贷现行利率执行；依据本通知中的借款合同、担保借款合同及指导方针；贷款机构和制糖企业应根据截至2003年12月31日的借款余额进行对账确认，并自2004年1月1日起签订按国家投资发展信贷利率5.4%/年的借款合同。

- 外汇贷款如果转换为本币，按照本通知规定的汇率转换，并适用5.4%/年的贷款利率，而由此产生的应付利息高于按上述规定汇率计算的外币应付利息，则在将外汇贷款转换成本币后，制糖企业可继续按照其在2004年1月1日前签订的外币贷款合同中约定的外币贷款利率执行。

- 自2004年1月1日后，若国家投资发展信贷利率发生变化，财政部根据实际情况和制糖企业的经营效益，向国务院总理报告并申请决定调整贷款利率。

- 对于截至2003年12月31日仍有余额的贷款，在按照国家投资发展信贷利率调整后，最长贷款期限为自2004年1月1日起15年。对于在2004年1月1日前签订的借款合同中剩余贷款期限超过15年的，则按照该合同中约定的剩余期限执行。

- 制糖企业和贷款机构之间关于截至2003年12月31日的借款余额对账确认记录和调整后的借款合同，制糖企业应同时提交给财政部、行业主管部门、总公司（对于中央管理的企业）；地方财政局和地方政府（对于地方管理的企业），以便进行监督和管理。

商业银行和发展基金应汇总所有制糖企业的信贷合同，并将其提交给财政部作为每年补贴利率差额的基础。

1.2. 利率差额补贴：

1.2.1. 补贴对象是：与国有企业、股份公司签订借款合同以提供法定资本投入制糖企业（根据《外国投资法》运营）或根据国务院总理于2004年3月4日发布的第28/2004/QĐ-TTg号决定附录2中的制糖企业借款进口设备、建设糖厂和甘蔗种植区的金融机构（商业银行和发展基金）。

1.2.2. 利率差额补贴范围包括：从调整利率的2003年12月31日起至以后各年度，根据借款合同中规定的还款进度，来自国家计划内的投资信贷资金、官方发展援助资金（包括财政部借给商业银行再贷给糖厂的官方发展援助资金）和商业贷款的所有债务。

1.2.3. 补贴金额为商业贷款利率与国家现行投资发展信贷利率之间的差额。

1.2.4. 实施利率差额补贴：从调整利率的2003年12月31日起，国家预算将补贴金融机构的贷款利率差额：

- 对于发展基金：利率差额补贴按照财政部于2000年5月23日发布的第43/2000/TT-BTC号通知的规定执行，该通知指导国家投资信贷利率差额补贴。

- 对于商业银行：利率差额补贴按照财政部于2000年6月6日发布的第53/2000/TT-BTC号通知和2001年1月5日发布的第02/2001/TT-BTC号通知的规定执行，后者补充和修改了前者的相关内容。

2. 免除借款利息、担保费和再担保费：

2.1. 遇到财务困难、经营亏损的制糖企业可以免除截至2003年12月31日对国内借款（包括本币借款和外币借款）以及对外借款（包括外币借款和进口设备延期付款）的担保费和再担保费。

国内贷款机构和担保机构包括商业银行、发展基金和财政部积累基金。

2.2. 免除借款利息、担保费和再担保费的处理文件：

根据国务院总理于2004年3月4日发布的第28/2004/QĐ-TTg号决定，允许免除制糖企业的借款利息、担保费和再担保费；国内贷款机构和企业应根据截至2003年12月31日的借款利息、担保费和再担保费余额进行对账确认。

符合免除借款利息、担保费和再担保费条件的企业应准备相关文件，提交给财政部、中国人民银行，同时提交给农业部和农村发展部、总公司（对于总公司下属的企业）；地方政府和地方财政局（对于地方管理的企业）。文件包括：

提交要求免除国内贷款利息、担保费和再担保费的文件，详细说明国内贷款（以本币或外币计）的未偿还利息金额、国外贷款（以外币或进口设备延期付款贷款形式）的担保费和再担保费金额，要求免除的债务金额，截至2003年12月31日的累计亏损，其中包含因贷款利息、担保费和再担保费导致的亏损。

||| 提供借款合同、担保借款合同及欠条。

||| 提供企业与国内贷款机构之间确认欠息、担保费和再担保费的对账单。

||| 提供企业截至2003年12月31日的财务报告。

||| 2.3. 对于截至2003年12月31日仍欠国内贷款机构的制糖企业，实施处理并记录免除贷款利息、担保费和再担保费的操作：

收到企业的申请材料后，财政部审查并核实材料，确定中央管理的企业应免除的贷款利息、担保费和再担保费金额。省级财政局审查并核实地方管理的企业应免除的贷款利息、担保费和再担保费金额，并书面通知企业和贷款机构。省级财政局同时将地方管理企业的免除通知抄送财政部备案。

根据财政部门发出的免除贷款利息、担保费和再担保费的通知：

- 各金融机构应按实际免除的贷款利息、担保费和再担保费金额减少收入。如果已将这些费用作为减少收入处理，则需从表外账户中注销。

- 财政部应对由财政部直接担保的制糖企业减免的贷款利息和担保费进行会计处理，减少应收款项。

- 制糖企业根据财政部门发出的免除贷款利息、担保费和再担保费的通知，减少应付账款，相应减少亏损。

3. 免除国家预算应缴款项：

- 遇到生产运营困难导致亏损的制糖企业，可免除自2001年至2003年间因销售糖产品和使用副产品产生的增值税应缴国家预算款项。免除的金额等于截至2003年12月31日仍欠国家预算的金额。

- 免除国家预算应缴款项的程序、步骤和文件按照本通知附件A第1点的规定办理。

4. 补偿外汇汇率差额：

4.1. 制糖企业在国内金融机构或国外金融机构（包括进口制糖设备延期付款贷款）借款用于建设糖厂及其原料基地项目，由于外汇汇率变动导致亏损，可获得国家预算全额补偿至2003年12月31日尚未处理的汇率差额。

4.2. 补偿的外汇汇率差额为：

进口设备（包括延期付款进口设备）的外汇借款以及企业自行购买用于还债的外汇（包括本金和利息），根据实际汇率与合同约定的还款日期之间的差额计算，该实际汇率由贷款银行公布。

4.3. 处理补偿外汇汇率差额的文件：

符合条件的企业向农业部、总公司（对于总公司下属企业）或省市政府和省级财政局（对于地方政府管理的企业）提交文件。文件包括：

+ 企业提出补偿外汇汇率差额的请求，详细说明由担保机构代为支付的外汇金额、企业自行支付的外汇金额、截至2003年12月31日的累计亏损中的汇率损失部分，以及请求补偿的外汇汇率差额。

+ 投资项目的批准决定和进口设备的批准文件，由有权审批的政府机关出具。

+ 糖厂和原料基地投资项目的决算批准文件，由有权审批的机关出具。

+ 与进口设备相关的借款合同、欠条和担保借款合同。

+ 经国内贷款银行核对并确认的外汇汇率差额清单。

||| 提供企业截至2003年12月31日的财务报告。

4.4. 审批程序和权限：

接收企业文件的机关负责审核文件，确定汇率差额数据，并具体提出处理补偿外汇汇率差额的意见，将全部文件提交财政部（企业财务管理司）进行评估，由财政部批准企业补偿外汇汇率差额。

5. 用于支付已完成的基本建设项目的结算款项：

5.1. 对于已完成且已由有权机关按规定批准决算的糖厂建设项目，但尚未通过贷款支付给承包商的部分：

- 发展支持基金继续向以前已从发展支持基金获得贷款用于支付承包商的糖厂项目提供贷款。

- 商业银行继续向以前已从商业银行获得贷款用于支付承包商的糖厂项目提供贷款。

- 贷款利率和期限按照本通知附件B第1点的规定执行。

5.2. 继续提供贷款给有糖厂投资项目的企业所需满足的条件：

- 糖厂投资项目的决算已经由有权机关按规定批准。

|-确定项目类别和已完成工程量价值的文件，由农业农村部（对于总公司所属糖厂投资项目），或省级人民政府（对于地方管理的糖厂投资项目）出具，并已纳入经有权机关批准的投资项目决算，但尚未用于支付给承包商的贷款。

|-按照国家现行投资建设和管理规定，确定完成工程量结算的文件。

C-|-处理财务和解决政策对附属于国务院总理2004年3月4日第28/2004/QĐ-TTg号决定所附第三类企业职工的处理：

1.-对于必须迁移到新地点的企业：

1.1.-对于必须迁移到新地点的国有企业制糖企业，迁移应确保不形成新的企业。迁移工厂的投资项目应在根据政府总理2004年3月4日第28/2004/QĐ-TTg号决定规定的财政重组方案和措施的基础上进行，迁移后应有效。

1.2.-根据上述原则，企业应编制迁移投资项目报告，报农业农村部呈送国务院总理审批。

2.-对于亏损且必须停止生产的制糖企业，应采取以下措施处理财务和政策问题：

2.1.-对于在停止生产糖后，无法维持经营或维持企业不再必要的企业，应根据财政部2002年8月6日第66/2002/TT-BTC号通知的规定程序、手续和解散企业的财务处理规定进行解散。

2.2.-对于在停止生产糖后仍维持其他经营活动并获得行业主管部门、省级人民政府批准转换和补充业务范围以及实施企业所有权转换的企业，应采取以下措施：

2.2.1.-关于财务处理：

-根据现行国有企业的财务管理规定，执行资产清算和出售，或者通过企业不良资产处置公司回收资金。

-关于生产糖的贷款：企业为生产糖而从银行获得的剩余贷款，企业应编制文件并按照财政部2002年9月9日第74/2002/TT-BTC号通知中关于根据政府总理2001年10月5日第149/2001/QĐ-TTg号决定评估无担保遗留债务的规定进行处理。

-对于在停止生产糖后仍维持其他经营活动并实施企业所有权转换的企业，在确定企业转换所有权的价值时，应排除上述清算资产价值和生产糖的剩余贷款。

-关于处理亏损和难以收回的应收账款：

在确定企业转换所有权的价值时，如果企业在停止生产糖前产生的亏损和难以收回的应收账款过大，即使已经按照现行企业转换财务规定处理，但国家资本在企业中的价值不足以实现经批准的所有权转换方案，则根据企业价值确定文件和经批准的所有权转换方案，财政部可根据具体情况，从企业改革费用中拨款弥补企业的亏损和难以收回的应收账款，该款项将计入企业中的国家资本价值。

2.2.2.-对企业因停止生产糖而需要处理的员工政策：

-在停止生产糖后，在重组财务和制定企业所有权转换方案期间，对于因停止生产糖而多余的员工，应根据政府2002年4月11日第41/2002/NĐ-CP号决定的规定提供支持机制。这些被解雇的员工将不包括在企业制定的劳动力结构调整方案名单中，也不得参与购买优惠股或延迟支付优惠股的权利，当企业进行股份化时。

-对于因停止生产糖而需要处理的员工，应根据政府2002年4月11日第41/2002/NĐ-CP号决定的规定，按照现行国家文件办理相关手续和程序。

D-|-支持发展原料地区：

对于有投资项目发展原料地区并经有权机关批准的企业，或有投资项目发展原料地区的可行性研究报告并经有权机关建议的企业，应采取以下支持措施：

1.-企业的发展原料地区投资项目如由发展基金提供贷款，则发展基金负责审查投资项目、财务计划、还款计划和决定贷款金额，不超过政府每年分配的发展信贷额度。对于制糖企业使用商业银行贷款进行发展原料地区投资项目的情况，发展基金应按现行规定提供贷款后的利息补贴。

2. 中央预算支持进口和新品种繁殖，建设水库，主要水利工程（一级和二级渠道）以及原料产地内的交通。

3. 地方预算支持工厂外和原料产地外的基础设施投资。各地需动员项目区内居民出资参与甘蔗种植区的发展投资。

4. 根据原料产地发展项目投资需求，制糖企业向农业部和农村发展部及省、市人民政府报告，以安排资金平衡并确定根据上述D部分第2点和第3点规定的内容对项目的资助金额，汇总到国家年度预算草案中作为执行依据。

第三节：
组织实施

1. 根据本通知关于处理国有企业所有权转换问题的财务处理办法和对制糖企业的财务处理措施的指导，属于国务院总理2004年3月4日第28/2004/QĐ-TTg号决定附录二中的制糖企业，应全面清查企业所有资产，确定企业转换价值，并选择转换形式：股份化、出售、承包经营、租赁企业或制定企业转换方案报有审批权的机关批准。

2. 在国务院总理2004年3月4日第28/2004/QĐ-TTg号决定附录二中的制糖企业转换方案经有审批权的机关批准后，并根据政府总理2004年3月30日第49/2004/QĐ-TTg号决定规定的国家审计署对企业现状投资和财务状况的审计结果；财政部及相关机构将根据政府总理2004年3月4日第28/2004/QĐ-TTg号决定和本通知的规定，采取相应的财务处理措施。

3. 属于国务院总理2004年3月4日第28/2004/QĐ-TTg号决定附录二和三中的企业，只有在收到国家审计署根据政府总理2004年3月30日第49/2004/QĐ-TTg号决定对企业现状投资和财务状况的审计报告后，才能实施财务处理措施。

4. 对于制糖企业在所有权转换过程中产生的亏损，按照国务院总理2004年3月4日第28/2004/QĐ-TTg号决定第三条第2款第d项的规定，财政部将另行发布具体指南供企业执行。

5. 财政部建议农业部和农村发展部、各省市政府指导各糖厂与贷款机构和贷款担保机构合作，落实上述各项内容。

6. 国有总公司董事会负责配合、参与、指导和监督下属企业在执行财务处理和组织生产转换所有权的过程中，按照国务院总理2004年3月4日第28/2004/QĐ-TTg号决定和本通知的要求进行操作。

7. 本通知自公布之日起十五日后生效。在执行过程中如遇困难，请各部委、地方政府和企业及时向财政部反映以便研究解决。/。