决定第56/2006/QĐ-NHNN号修改、补充国家银行会计科目体系中的若干科目，自2007年3月1日起实施。本决定调整了国家银行资产、负债和收支核算与管理的规定。
适用范围
国家银行、直属单位、金融机构、国家银行交易部。
要点
- 废除若干科目，如科目2072—与国外金融机构外汇兑换结算和其他属于科目211、212、214、215、311、312、467、489、972、991、992、993的三级科目。
- 修改详细科目规定及“境内”、“境外”的概念。
- 增加新的科目，如科目1014、1024、8241、8242、973、9961、9962、998。
- 改进对外证券投资和衍生金融工具的核算规定。
- 对一些科目增加核算内容，如科目401、465、723、971、974、975、976。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：通过修改和补充核算规定，增强国家银行资产管理的有效性。
- 消极影响：可能给现行会计系统转换为新系统的进程带来困难。
- 决定对民众的影响较小。
- 企业可能在遵守新的对外证券投资和衍生金融工具核算规定方面遇到困难。
❓ 常见问题
该决定何时生效？
该决定自2007年3月1日起生效。
新增了多少个科目？
共新增38个科目，其中包括一级科目1014、1024、8241、8242、974、975、976、991、992、993、9961、9962、998下的三级科目。
哪些科目被修改？
科目2072—与国外金融机构外汇兑换结算和其他属于科目211、212、214、215、311、312、467、489、972、991、992、993的三级科目被修改。
新增了多少个科目？
共新增38个科目，其中包括一级科目1014、1024、8241、8242、974、975、976、991、992、993、9961、9962、998下的三级科目。
该决定对企业有何影响？
企业可能在遵守新的对外证券投资和衍生金融工具核算规定方面遇到困难，需要调整其会计系统。
全文
决定
关于修改、补充和废止部分会计科目中央银行会计科目体系
根据决定第425/1998/QĐ-NHNN2号，1998年12月17日签发，决定第162/2002/QĐ-NHNN号，2002年3月6日签发，
决定第961/2002/QĐ-NHNN号，2002年9月9日签发，决定第1579/2003/QĐ-NHNN号，2003年12月1日签发，决定第1638/2003/QĐ-NHNN号，2003年12月26日签发，
并依据2003年《会计法》；发布的第24/2011/TT-NHNN号通知
_______________________________
修改、补充有关提供外币服务和使用外币以执行简化行政程序方案的若干法律法规，自2025年12月31日起生效。
中国人民银行行长
根据财政部2006年11月21日文号14592/BTC-CĐKT的批复，同意修改和补充中央银行会计科目体系；
依据国务院令第52号2003年5月19日发布的《中国人民银行组织机构和职责规定》；
根据会计财务司司长的建议。
废止根据决定第425/1998/QĐ-NHNN2号，1998年12月17日签发以及中央银行总督作出的修改和补充决定中的部分会计科目如下：
决定：
本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 1. 2072科目——与国外金融机构进行外汇兑换。
2. 211科目——境外证券投资下的三级科目。
- 2111科目“政府债券”
- 2112科目“中央银行债券”
- 2113科目“商业银行债券”
- 2119科目“其他国际组织债券”
3. 212科目——境外证券累计利息下的三级科目。
- 2121科目“政府债券累计利息”
- 2122科目“中央银行债券累计利息”
- 2123科目“商业银行债券累计利息”
- 2129科目“其他国际组织债券累计利息”
4. 214科目——在IMF的特别提款权。
5. 215科目——在IMF特别提款权的累计利息。
6. 311科目——正在使用的劳动力工具。
7. 312科目——已计入费用的正在使用的劳动力工具价值。
8. 467科目——事业经费。
9. 489科目——国内外汇兑换。
10. 972科目——指定用途的资金使用及该科目下的三级科目。
11. 991科目——保管的贵金属和宝石。
12. 992科目——其他保管资产。
13. 993科目——外包资产。
修改和补充中央银行会计科目体系的一般规定和某些科目的核算内容如下：
条 2. 1. 修改第一部分“一般规定”中第三款“明细科目……在总账科目下”的内容如下：
明细科目（子科目）用于详细记录和反映总账科目核算对象的情况。开设明细科目的规定在各科目核算内容中予以规定。
此外，中国人民银行各单位可根据业务管理需要设立额外的明细科目。 明细科目的编号由两部分组成：
- 第一部分：总账科目编号和货币符号，共六位数字；
- 第二部分：明细科目序号
和在总账科目下需管理的业务统计参数。 2. 修改第一部分“一般规定”中第六款“概念……统一适用如下”的内容如下： 本会计科目体系中“境内”和“境外”的定义，按照2005年12月13日颁布的第28/2005/PL-UBTVQH11号外汇管理条例中的“居民”和“非居民”定义来理解。
3. 修改第一部分“一般规定”第七款的内容如下：
使用准备金科目必须符合规定，并且只能在国家银行行长批准的情况下用于处理损失。
4. 修改211科目“境外证券投资”的核算内容如下：
该科目仅在中国人民银行（交易部）设立，用于反映持有的境外发行证券的价值及其变动情况。
核算该科目时，应遵守以下规定：
a) 开设明细科目以反映所投资证券的面值、折价价值和溢价价值。同时，按每种证券的购买者、面值、利率、期限等详细记录每种已购证券。
其中：
（i）证券原始成本（实际购买价格）包括：购买价格加上直接相关的费用，如经纪费、交易费、信息提供费、税、手续费和银行费（如有）。
（ii）折价价值是原始成本与包含面值和购买前累积利息（如有，对于到期后支付利息的债务证券）或扣除预付利息（如有，对于到期前支付利息的债务证券）的总价值之间的负差额。
预付利息（适用于按贴现方式发行的证券）是指发行机构根据投资时间、面值和证券利率向中国人民银行支付的利息部分。
（iii）溢价价值是原始成本与包含面值和购买前累积利息（如有，对于到期后支付利息的债务证券）或扣除预付利息（如有，对于到期前支付利息的债务证券）的总价值之间的正差额。
- 证券面值科目：
- 投资证券面值；
- 结清出售的投资证券面值或到期由发行人偿还；
借方记录： - 中国人民银行持有的投资证券面值总额。
贷方记录： - 投资证券折价科目：
借方余额： - 分配投资证券折价科目本期金额；
提前出售结清投资证券折价（如有）；
借方记录： - 投资证券折价；
- 贷方余额：
贷方记录： - 中国人民银行持有的投资证券折价总额。
- 投资证券溢价科目： - 投资证券溢价；
- 分配投资证券溢价科目本期金额；
借方记录： 提前出售结清投资证券溢价（如有）；
贷方记录： - 中国人民银行持有的投资证券溢价总额。
- 结算提前售出的证券（如有）的溢价价值;
借方余额： - 投资银行持有的投资证券的总溢价价值。
||| 在编制资产负债表时，投资证券应按面值金额（-）减去折价金额（+）加上溢价金额的方式列示。
||| b) 在技术条件允许的情况下，利息收入应在时间基础上根据实际利率（实际利率是指将未来收到的款项在使用资产期间转换为初始记录价值时使用的利率）进行确认。如果无法按照实际利率计算利息，则溢价或折价金额应在持有中央银行证券期间平均摊销。折价金额增加投资证券的利息收入；溢价金额减少投资证券的利息收入。
||| 如果从投资证券中获得的利息收入包括了中央银行购买该投资之前累积的利息，则中央银行必须对此进行分配。因此，只有在中央银行购买该证券之后产生的利息才被确认为利息收入，而购买前累积的利息则减少该投资的价值。
||| c) 对于二级科目211“对外证券投资”的会计处理，需区分以下两种情况：
||| - 可供出售的证券： ||| 是指中央银行以长期投资为目的并准备出售、无意持有至到期的债务证券。在会计年度结束时，如果可供出售证券的市场价值低于账面价值，则应计提减值准备。
||| - 持有至到期的投资证券： ||| 是指中央银行以长期投资为目的并持有至到期的债务证券。在会计年度结束时，如果由于客观原因导致持有至到期证券的账面价值低于市场价值，并且这种影响是长期的，则应计提减值准备。
||| 当中央银行出售或转让可供出售证券时，实际收到的金额与账面价值之间的差额应计入买卖证券的损益账户。
||| 5. 修改235号账户“根据政府指令动用外汇储备”的核算内容和结构如下：
||| 该账户仅开设在中国人民银行（会计财务部），用于反映根据政府指令动用的外汇或黄金的越南盾等值金额，按照 ||| 中国人民银行交易部门执行的卖出汇率 ||| 在记账时点进行换算。政府指令动用日与收回日之间汇率差异的负数（正数）部分应计入相应的损益账户。
借方记录： ||| - 根据政府指令动用的外汇或黄金的越南盾等值金额；
贷方记录： ||| - 收回根据政府指令动用的外汇或黄金的越南盾等值金额；
借方余额： ||| - 反映尚未收回的根据政府指令动用的外汇或黄金的越南盾等值金额。
||| 6. 将账户824“奖励和福利支出”更名为“奖励、福利及按定额补充收入支出”
||| 7. 将账户9089“疑似假币、假币、受损待处理货币”更名为“疑似假币、假币、疑似受损待处理货币”
||| 8. 修改273号账户“根据政府指令动用外汇储备”的核算内容和结构如下：
||| 该账户仅开设在中国人民银行（交易部），用于反映根据政府指令动用的外汇或黄金的金额。
借方记录： ||| - 根据政府指令动用的外汇或黄金的金额；
贷方记录： ||| - 收回根据政府指令动用的外汇或黄金的金额；
借方余额： ||| - 反映尚未收回的根据政府指令动用的外汇或黄金的金额。
||| 9. 修改外报表账户的核算内容如下：
||| - 将所有“借方”替换为“借”。
||| - 将所有“贷方”替换为“贷”。
||| - 将所有“余额”替换为“借方余额”。
条 3. ||| 增加一些账户到中国人民银行会计科目系统如下：
||| 1. 账户1014“发行基金中的毁损货币”
||| 该账户用于反映已宣布流通但被毁损的发行基金中的货币。
借方记录： ||| - 从业务基金或其他库房转入的毁损货币；
贷方记录： ||| - 按命令调拨给其他库房的毁损货币数量；
- ||| - 已移交给销毁机构的毁损货币数量；
借方余额： ||| - 反映中国人民银行保管的发行基金中的毁损货币数量。
明细核算： ||| 按不同种类的货币（纸币、聚合物钞票、金属硬币）开设明细账户。
||| 2. 账户1024“业务基金中的毁损货币”
||| 该账户仅在交易部和各省级分行开设，用于核算业务基金中的毁损货币。
借方记录： ||| - 反映中国人民银行收取的毁损货币；
贷方记录： ||| - 反映从业务基金转移到发行基金的毁损货币；
借方余额： ||| - 反映中国人民银行保管的业务基金中的毁损货币数量。
明细核算： ||| 按不同种类的货币（纸币、聚合物钞票、金属硬币）开设明细账户。
||| 3. 二级科目211“对外证券投资”下的账户
||| a) 反映可供出售证券的账户：
||| - 账户2111 - 各国政府的可供出售证券
||| - 账户2112 - 各国中央银行的可供出售证券
||| - 账户2113 - 各商业银行的可供出售证券
||| - 账户2114 - 其他国际组织的可供出售证券
||| 这些账户用于反映中央银行持有的由外国政府或组织发行的可供出售证券的现值及其变动情况（不打算持有至到期）。
b) 反映持有至到期证券的账户
- 账户2115 - 持有至到期政府证券
- 账户2116 - 持有至到期中央银行证券
- 账户2117 - 持有至到期商业银行证券
- 账户2118 - 持有至到期其他国际组织证券
这些账户用于反映国家银行持有的外国政府或组织发行的债务证券当前价值及其变动情况，这些证券属于国家银行的战略投资，并计划持有至到期日（支付日）。
国家银行交易所在业务规定中必须制定分类证券的标准，即区分可供出售的投资证券和持有至到期的投资证券。
4. 属于账户212“国外证券累计利息”的三级账户
- 账户2121 - 政府可供出售证券累计利息
- 账户2122 - 中央银行可供出售证券累计利息
- 账户2123 - 商业银行可供出售证券累计利息
- 账户2124 - 其他国际组织可供出售证券累计利息
- 账户2125 - 政府持有至到期证券累计利息
- 账户2126 - 中央银行持有至到期证券累计利息
- 账户2127 - 商业银行持有至到期证券累计利息
- 账户2128 - 其他国际组织持有至到期证券累计利息
记录这些账户时，必须遵守以下规定：
在累计（应计）利息账户上的记录不依赖于国家银行是否已经收到款项，而是当产生利息收入时立即进行记录（基于预提）。由于大多数债务证券的利息每半年或每年支付一次，因此在每个时间段内产生的利息需要根据累计基础而不是一次性记录，以确保财务报表准确反映国家银行在一个会计期间内的收入，与该期间产生的成本相对应。
借方记录： - 累计应计利息金额（国家银行预计收取的利息）；
贷方记录： - 发行证券的组织（政府、商业银行等）支付的利息金额；
借方余额： - 反映国家银行尚未收到的累计利息金额。
明细核算： 开设详细的账户，按每种证券类型分别设立。
5. 账户247 “隔夜贷款”
该账户用于反映国家银行对金融机构的隔夜贷款。该账户包括以下三级账户：
- 账户2471 - 国内市场隔夜贷款
- 账户2472 - 国际市场隔夜贷款
借方记录： - 隔夜贷款金额；
贷方记录： - 已偿还的隔夜贷款金额；
借方余额： - 未偿还的隔夜贷款金额。
明细核算： 对每个金融机构或向国家银行借款的合作伙伴开设详细的账户。
6. 账户3651 “待分配印钞铸币费用”
该账户由会计财务部门开设，用于反映国家银行待分配的印钞铸币费用。国家银行的印钞铸币费用不立即计入费用，而是在符合新发行货币数量的情况下逐步分配到费用中。
借方记录： - 待分配的印钞铸币费用；
贷方记录： - 分配到本期费用中的印钞铸币费用；
借方余额： - 反映待分配的剩余印钞铸币费用。
明细核算： 按照每种货币类型开设详细的账户。
7. 账户3656 “期权费”
该账户用于记录购买期权的费用。
借方记录： - 发生的期权费；
贷方记录： - 执行期权时抵消的期权费或未执行期权时计入费用的期权费；
借方余额： - 未到期期权合同的总期权费。
明细核算： 开设一个详细的账户。
8. 账户3659 “其他待分配费用”
该账户用于反映无法在当年全部计入费用的大额费用，而需逐年逐步分配，以适应费用使用程度和年度财务计划。
借方记录： - 发生的待分配费用；
贷方记录： - 分配到本期费用中的金额；
借方余额： - 反映待分配的剩余费用。
明细核算： 按照每项待分配费用开设详细的账户。
9. 账户368 “衍生金融工具应收利息”
该账户用于反映重新评估衍生金融工具时产生的应收利息，这些工具由国家银行参与。
该账户包括以下三级账户：
3681 - 外汇掉期交易应收利息
3682 - 外汇远期交易应收利息
3689 - 其他衍生金融工具交易应收利息
账户368的内容记录如下：
借方记录： - 增加衍生金融工具应收利息；
贷方记录： - 减少衍生金融工具应收利息；
借方余额： - 反映未实现的衍生金融工具应收利息总额。
明细核算： 按照每种衍生金融工具开设详细的账户。
10. 账户37 “事业活动和项目支出”
该账户包括以下二级账户：
371 - 事业活动支出
372 - 项目支出
- 账户371 - 事业活动支出
该账户用于反映经常性和非经常性事业活动支出，这些支出已按照批准的预算进行。
借方记录： - 单位发生的支出；
贷方记录： - 经批准减少的支出和未经批准的错误支出需收回；
- 结转数支出活动经费在决算报告批准后；
借方余额： - 尚未决算的支出款项或已决算但未经批准的支出款项。
明细核算： 按年份（上一年、本年、下一年）和经费来源内容（经常性、援助等）开设明细账户。
- 账户372—项目支出
该账户用于反映经中国人民银行行长批准，使用国外援助资金对项目的支出。账户372从项目开始实施到项目结束并决算移交使用的整个期间进行累计支出跟踪。
该账户设有以下三级账户：
3721—项目管理支出
3722—项目执行支出
借方记录： - 实际用于项目管理和执行的支出；
贷方记录： - 应收回的错误支出；
- 使用项目经费决算的项目支出；
借方余额： - 尚未完成或已完成但未经批准决算的项目支出。
明细核算： 按年份（上一年、本年、下一年）开设明细账户。
11. 补充账户401“待发行货币”的核算内容
借方补充： - 对新印制、铸造且未流通的单位生产原封货币进行盘点时发现的短缺金额；
- 根据停止流通命令，结清被毁坏或在流通中丢失的货币金额（确定为停止流通的货币）；
贷方补充： - 对新印制、铸造且未流通的单位生产原封货币进行盘点时发现的多余金额；
明细核算： 按不同种类货币和每种面额开设明细账户。
12. 账户464“衍生金融工具应付利息”
该账户用于反映重新评估衍生金融工具产生的应付利息，这些工具涉及中国人民银行参与。
该账户设有以下三级账户：
4641—货币互换交易应付利息
4642—远期货币交易应付利息
4649—其他衍生金融工具交易应付利息。
账户464的核算内容包括：
借方记录： - 减少衍生金融工具应付利息；
贷方记录： - 增加衍生金融工具应付利息；
- 投资证券溢价科目： - 反映期末尚未支付的衍生金融工具应付利息总额。
明细核算： 按照每种衍生金融工具开设详细的账户。
13. 补充账户465“待分配收入”
该账户用于反映中国人民银行在会计期内待分配的收入（尚未实现）。待分配收入包括：购买债务工具（债券、票据、期票等）前收到的预付利息和其他性质类似的资金收入。
借方记录： - 待分配收入转入本期收入账户；
贷方记录： - 本期发生的待分配收入金额；
- 投资证券溢价科目： - 反映期末待分配收入总额。
明细核算： 按不同类型待分配收入开设明细账户。
14. 账户47“事业和项目支出”
该账户包括以下三级账户：
471—事业活动经费
472—项目经费
473—形成固定资产的经费
474—未通过预算的收入
- 账户471—事业活动经费
该账户用于反映中国人民银行各单位事业活动经费的接收、使用和决算情况。
借方记录： - 上缴国家财政或上级的事业活动经费；
- 结转已批准决算的援助支出；
- 允许减少事业活动经费的项目；
贷方记录： - 接收的国家财政或上级拨款；
- 结转暂借款项转为事业活动经费；
- 投资证券溢价科目： - 预先拨给下一年度的经费（如有）；
- 当前剩余或已支用但未决算的事业活动经费。
明细核算： 按年份（上一年、本年、下一年）和经费来源内容（经常性、特殊活动等）开设明细账户。
- 账户472—项目经费
该账户用于反映由国家财政拨款或外国资助人保证的项目经费的接收、使用和决算情况，依据中国人民银行与外国资助人之间的协议内容。
借方记录： - 未使用完的项目经费退还资助人或上缴国家财政；
- 允许减少项目经费的支出项目；
- 结转已决算项目的项目经费；
上级单位将本期拨给下级单位的项目经费结转；
贷方记录： - 本期实际收到的项目经费；
- 当国库支付暂借款项时，将暂借款项转为项目经费；
- 投资证券溢价科目： - 未使用或已使用但未经批准决算的项目经费。
明细核算： 在项目跨年度实施并在审查决算报告期间，按上年度和本年度的项目经费开设明细账户进行详细跟踪。
- 账户473—形成固定资产的经费
该账户用于反映单位形成的固定资产经费现状及其变动情况，包括有形和无形固定资产的形成经费。
借方记录： 形成固定资产的经费减少原因包括：
- 反映当期固定资产折旧价值
- 经有权机关决定处置、转让、移交的固定资产残值及其他减少情况；
- 因重新评估而减少的形成固定资产的经费（残值）（减少情况）；
贷方记录： 形成固定资产的经费增加原因包括：
- 新购建并交付使用的固定资产价值；
- 接受其他单位捐赠、援助的固定资产价值及其他增加情况；
- 增加已形成固定资产（剩余价值）的经费来源（重新评估情况下增加的情况）；
- 投资证券溢价科目： - 反映已形成固定资产的剩余经费总额；
明细核算： 按每项事业活动、每个项目开设明细账户；
- 账户474-未纳入预算收入
本账户用于反映已经接收但需上缴国家财政预算的无偿援助资金，尚未有记入国家财政预算收支凭证的资金。
借方记录： - 根据记账凭证登记减少未纳入预算收入，增加相关经费来源；
贷方记录： - 已经收到但单位尚未有记账凭证的无偿援助资金；
- 投资证券溢价科目： - 反映已经收到但需上缴国家财政预算而尚未有记账凭证的无偿援助资金，尚未结转增加经费来源；
明细核算： 按每个项目开设明细账户；
15. 补充账户4832“外汇平准基金和黄金价格稳定基金买卖及结算”核算内容如下：
借方补充： - 将外汇平准基金和黄金价格稳定基金按实际卖出汇率高于平均买入汇率产生的差额转入外汇买卖收入或黄金买卖收入；
贷方补充： - 将外汇平准基金和黄金价格稳定基金按实际卖出汇率低于平均买入汇率产生的差额转入外汇买卖费用或黄金买卖费用；
16. 账户486“货币互换交易”
本账户用于反映根据国家银行与客户签订的货币互换协议，在到期日将购买或出售的外币金额；
账户486设有以下三级账户：
4861-货币互换交易承诺
4862-货币互换交易价值
- 账户4861-货币互换交易承诺
本账户用于反映根据国家银行与客户签订的货币互换协议，在交易期限内到期时将购买或出售的外币金额；
借方记录： 国家银行承诺在到期日出售的外币金额；
- 在结算日注销已承诺购买的外币金额；
贷方记录： 国家银行承诺在到期日购买的外币金额；
- 在结算日注销已承诺出售的外币金额；
- 投资证券溢价科目： 反映国家银行将在未到期的货币互换合同中购买的外币金额大于出售的外币金额的总差额；
借方余额： 反映国家银行将在未到期的货币互换合同中出售的外币金额大于购买的外币金额的总差额；
明细核算： 按每种外币开设明细账户；
- 账户4862-货币互换交易价值
本账户用于核算根据账户4861-货币互换交易承诺，国家银行将支付购买外币或收取出售外币的相应越南盾金额；
借方记录： - 国家银行将支付购买外币的越南盾金额（按照合同开始执行日的实际买入汇率计算）；
- 收取在结算日注销已承诺出售的外币金额所得的越南盾；
- 结转重新评估后增加的外币互换价值差额（对应账户633-衍生金融工具重估差额），使借方余额等于账户4861的余额；
贷方记录： - 国家银行将收取出售外币的越南盾金额（按照合同开始执行日的实际卖出汇率计算）；
支付在结算日注销已承诺购买的外币金额的越南盾；
- 调整减少借方余额，使其等于账户4861的余额（对应账户633-衍生金融工具重估差额）；
- 投资证券溢价科目： 反映国家银行将在未到期的货币互换合同中收取出售外币的越南盾总额；
借方余额： 反映国家银行将在未到期的货币互换合同中支付购买外币的越南盾总额；
明细核算： 按每种外币开设明细账户；
17. 账户487“远期交易”
本账户用于反映根据国家银行与客户签订的远期外汇买卖合同，在到期日将购买或出售的外币金额；
账户487设有以下三级账户：
4871-远期交易承诺
4872-远期交易价值
账户487的核算内容与账户486相同；
18. 账户488“金融衍生工具货币结算”
该账户包括以下三级账户：
4881-互换交易结算
4882-远期交易结算
- 账户4881-互换交易结算
本账户用于反映根据国家银行与客户签订的货币互换协议，在约定时间内国家银行应收款或付款的金额；
借方记录： 国家银行应收款的承诺金额；
- 应付给客户的承诺金额；
贷方记录： 国家银行应付款的承诺金额；
- 客户应付的承诺金额；
- 投资证券溢价科目： 反映国家银行对客户仍应付款的承诺金额；
借方余额： 反映国家银行对客户仍应收的承诺金额；
明细核算： 按每种货币和每个承诺对手开设明细账户；
- 账户4882-远期交易结算
本账户用于反映根据国家银行与客户签订的远期货币交易协议，在约定时间内国家银行应收款或付款的金额；
本账户的核算内容与账户4881相同；
19. 补充科目623“奖励福利基金和收入稳定准备金”及其三级科目如下：
- 科目6231“奖励福利基金”
- 科目6232“收入稳定准备金”
科目623“奖励福利基金和收入稳定准备金”用于反映国家银行按照国家银行财务制度规定提取和使用各项基金的情况。
借方记录： - 各项基金的支出；
贷方记录： - 按照财务制度规定的各项基金提取额；
- 投资证券溢价科目： - 尚未使用的基金余额；
20. 补充科目631“汇兑损益”的三级科目如下：
- 科目6311“外汇储备基金在编制报告时按越南盾重新评估的价值差异”
- 科目6312“在编制报告时按越南盾重新评估价值的汇率差异，包括汇率稳定基金和黄金价格基金”
- 科目6313“在编制报告时按越南盾重新评估价值的外币账户余额差异”
科目6311—外汇储备基金在编制报告时按越南盾重新评估的价值差异
本科目用于对外汇储备基金中外汇余额按越南盾重新评估价值。
借方记录： - 因重新评估外汇储备基金中外汇余额按越南盾价值减少而产生的差异金额；
- 年末结转贷方余额（如有）至相应科目；
贷方记录： - 因重新评估外汇储备基金中外汇余额按越南盾价值增加而产生的差异金额；
- 年末结转借方余额（如有）至相应科目；
贷方余额或借方余额：
- 反映尚未处理的外汇储备基金产生的贷方或借方差异；
明细核算： 开设一个详细的账户。
- 科目6312—在编制报告时按越南盾重新评估价值的汇率差异，包括汇率稳定基金和黄金价格基金
本科目用于对汇率稳定基金和黄金价格基金中的外汇余额按越南盾重新评估价值。
本科目的会计内容与科目6311“外汇储备基金在编制报告时按越南盾重新评估的价值差异”相同。
附随保险代理证书考试登记表附录六a。：年末，科目6311和6312的余额根据国家银行行长规定的财务机制进行处理，并经财政部批准。
科目6313—在编制报告时按越南盾重新评估价值的外币账户余额差异
本科目用于核算国家银行所有外币账户余额按越南盾重新评估价值的差异。 （包括科目4811和4831）。
借方记录： - 因月末按汇率重新评估外币账户余额按越南盾价值减少而产生的差异金额；
贷方记录： - 因月末按汇率重新评估外币账户余额按越南盾价值增加而产生的差异金额；
贷方余额或借方余额：
- 反映因重新评估外币账户余额按越南盾价值在年内产生的尚未处理的贷方或借方汇率差异。
在重新评估所有外币账户余额按越南盾价值后，通常该科目不会有余额，因为调整增加的金额等于调整减少的金额，除非有特殊情况，国家银行有非货币项目（如以外国货币购买的在建固定资产等），并在资产负债表上累计。
明细核算： 开设一个详细的账户。
附随保险代理证书考试登记表附录六a。：年末，科目6313的余额根据越南会计准则第10号“汇率变动的影响”规定进行处理。
21. 科目632“黄金价格差异”
本科目用于反映因重新评估黄金价值按越南盾价值变化产生的差异。
该账户设有以下三级账户：
科目6321—外汇储备基金在编制报告时按越南盾重新评估价值的黄金差异
本科目的会计内容与科目6311“外汇储备基金在编制报告时按越南盾重新评估的价值差异”相同。
科目6322—在编制报告时按越南盾重新评估价值的黄金价格稳定基金和黄金价格基金差异
本科目的会计内容与科目6312“在编制报告时按越南盾重新评估价值的汇率差异，包括汇率稳定基金和黄金价格基金”相同。
附随保险代理证书考试登记表附录六a。：年末，科目6321和6322的余额根据国家银行行长规定的财务机制进行处理，并经财政部批准。
科目6323—在编制报告时按越南盾重新评估价值的黄金账户余额差异
本科目的会计内容与科目6313“在编制报告时按越南盾重新评估价值的外币账户余额差异”相同。
附随保险代理证书考试登记表附录六a。：年末，科目6323的余额根据越南会计准则第10号“汇率变动的影响”规定进行处理。
22. 科目633“衍生金融工具按越南盾重新评估价值的差异”
本科目用于反映国家银行衍生金融工具按越南盾重新评估价值产生的差异。本科目包含以下三级科目：
6331—货币互换交易按越南盾重新评估价值的差异
6332—货币远期交易按越南盾重新评估价值的差异
6339—其他衍生金融工具按越南盾重新评估价值的差异
借方记录： - 因月末按汇率或重新评估价格重新评估衍生金融工具账户余额减少而产生的差异金额；
- 结转年末贷方余额（如有）至相应科目；
贷方记录： - 反映因重新评估衍生金融工具账户余额的汇率或重新评估日余额差异所增加的差额；
- 年末结转借方余额（如有）至相应科目；
贷方余额或借方余额：
- 反映年内未实现、未处理的衍生金融工具按越南盾重新评估产生的贷方或借方差异；
明细核算： 开设一个详细的账户。
年末，该账户余额按照经财政部批准的由国家银行行长规定的财务机制进行处理；
23. 账户723“衍生金融工具货币收入”
该账户用于反映从衍生金融工具货币中获得的各项收入。
该账户核算内容如下：
借方记录： - 年内从衍生金融工具货币中获得的各项收入减少（退回）；
- 年末结转贷方余额（如有）至相应科目；
贷方记录： - 年内未实现的衍生金融工具货币收入；
- 投资证券溢价科目： - 年内未处理的衍生金融工具货币收入总额；
明细核算： 开设一个详细的账户。
附随保险代理证书考试登记表附录六a。：年末，该账户余额按照经财政部批准的由国家银行行长规定的财务机制进行处理；
24. 账户794“固定资产清理收入”
该账户用于反映固定资产清理的各项收入。
该账户核算内容与国家银行收入账户的核算内容相同；
25. 账户795“其他衍生金融工具收入”
该账户用于反映除货币衍生金融工具外的其他衍生金融工具收入，如证券衍生工具、利率衍生工具等。
该账户核算内容与账户723“衍生金融工具货币收入”相同；
26. 账户8043“衍生金融工具货币支出”
该账户用于反映衍生金融工具货币的各项支出。
该账户核算内容如下：
借方记录： - 年内未实现的衍生金融工具货币支出；
贷方记录： - 年内从衍生金融工具货币中发生的各项支出减少（退回）；
- 年末结转借方余额（如有）至相应科目；
借方余额： - 年内未处理的衍生金融工具货币支出总额；
明细核算： 开设一个详细的账户。
附随保险代理证书考试登记表附录六a。：年末，该账户余额按照经财政部批准的由国家银行行长规定的财务机制进行处理；
27. 补充账户824“奖励、福利和补充收入按承包机制”的三级账户如下：
- 账户8241“奖励、福利支出”
- 账户8242“按承包机制补充收入支出”
该账户核算内容如下：
借方记录： - 当期内实际发生的各项奖励、福利和按承包机制补充收入支出；
贷方记录： - 年内从奖励、福利和按承包机制补充收入中发生的各项支出减少（退回）；
- 年末结转借方余额（如有）至相应科目；
借方余额： - 国家银行年内奖励、福利和按承包机制补充收入支出；
28. 账户843“固定资产清理支出”
该账户用于反映固定资产清理的各项支出，包括未折旧完的固定资产价值（如有）。
该账户核算内容与国家银行费用账户的核算内容相同；
29. 账户897“其他衍生金融工具支出”
该账户用于反映除货币衍生金融工具外的其他衍生金融工具支出，如证券衍生工具、利率衍生工具等。
该账户核算内容与账户8043“衍生金融工具货币支出”相同；
30. 补充账户971“指定用途资金供应限额”的详细核算内容如下：
- 按年度开设明细账户；
31. 补充账户974“本年指定用途资金供应增加”
该账户包括以下三级账户：
- 账户9741“本年外汇储备资金供应增加”
- 账户9742“本年再贷款资金供应增加”
- 账户9743“本年公开市场操作资金供应增加”
- 账户9744“本年其他指定用途贷款资金供应增加”
- 账户9749“本年其他资金供应增加”
上述账户用于反映本年按指定用途的资金供应增加。次年1月1日，该账户余额结转至账户976“上年度指定用途资金供应增加”；
该账户核算内容如下：
借方记录： - 本年资金供应增加数；
贷方记录： - 将上年资金供应增加数结转至账户976；
借方余额： - 反映本年未结转的资金供应增加数；
明细核算： 开设一个详细的账户。
32. 账户975“本年指定用途资金供应减少”
该账户包括以下三级账户：
- 账户9751“本年外汇储备资金供应减少”
- 账户9752“本年再贷款资金供应减少”
- 账户9753“本年公开市场操作资金供应减少”
- 账户9754“本年其他指定用途贷款资金供应减少”
- 账户9759“本年其他贷款资金供应减少”。
上述账户用于反映本年按指定用途的资金供应减少。次年1月1日，该账户余额结转至账户976“上年度指定用途资金供应增加”；
该账户核算内容如下：
借方记录： - 反映本年资金供应减少数；
贷方记录： - 将上年资金供应减少数结转至账户976；
借方余额： - 反映本年未结转的资金供应减少总数；
明细核算： 开设一个详细的账户。
33. 账户976“上年度指定用途资金供应增加”
该账户包括以下三级账户：
- 账户9761“前年度外汇储备资金供应增加”
- 账户9762“前年度再贷款资金供应增加”
- 账户9763“前年度公开市场操作资金供应增加”
- 账户9764“前年度其他指定用途贷款资金供应增加”
- 账户9769“前年度其他资金供应增加”
上述账户用于反映前年度按指定用途的资金供应净增加额。每年度核算时同时结清账户974和账户975的余额。
借方记录： 条 | 款 | - 上一年度增加的资金供应量；
贷方记录： 条 | 款 | - 上一年度减少的资金供应量；
借方余额： 条 | 款 | - 以前年度累计净增加的资金供应量。
明细核算： 开设一个详细的账户。
34. 账户991 “保管和租赁的贵金属、宝石及其他财产”
该账户设有以下三级账户：
条 | 项 | - 账户9911 “保管的贵金属、宝石”
本账户用于反映由各单位和个人委托国家银行保管的贵金属、宝石。保管的贵金属、宝石的价值按照国家银行与客户之间的交收合同上记载的实物价值进行核算。
借方记录： 条 | 项 | - 入库保管的贵金属、宝石的价值；
贷方记录： 条 | 项 | - 出库退还给寄存人的贵金属、宝石的价值；
借方余额： 条 | 项 | - 反映国家银行正在保管的贵金属、宝石的总价值。
明细核算： 应按寄存贵金属、宝石的单位和个人分别开设明细账。
除明细账外，银行还应保存贵金属、宝石保管的交接单据，以便跟踪实物。
条 | 项 | - 账户9912 “其他保管财产”
本账户用于反映除已在账户991中核算的贵金属、宝石之外，其他单位委托国家银行保管的财产。保管财产的价值按照国家银行与客户之间的合同上记载的价值进行核算。
借方记录： 条 | 项 | - 国家银行接受保管的财产价值；
贷方记录： 条 | 项 | - 还原给寄存人的财产价值；
借方余额： 条 | 项 | - 反映正在保管的财产的总价值。
明细核算： 应按寄存财产的单位分别开设明细账。
除明细账外，银行还应保存财产保管的交接单据，以便跟踪实物。
条 | 项 | - 账户9913 “租赁财产”
本账户用于反映国家银行租赁使用的财产。
借方记录： 条 | 项 | - 租赁财产的价值；
贷方记录： 条 | 项 | - 还原给所有者的财产价值；
借方余额： 条 | 项 | - 反映国家银行正在保管的租赁财产的总价值。
明细核算： 应按每种财产分别开设明细账。
除明细账外，银行还应开设详细记录每名所有者财产的账簿。
35. 账户992 “为项目和计划服务的固定资产”
本账户用于反映国家银行实施的项目和计划所需的固定资产。
借方记录： 条 | 项 | - 通过购买或接收而获得的属于项目和计划的固定资产的价值；
贷方记录： 条 | 项 | - 处理或转移给其他单位的项目和计划中的固定资产的价值；
借方余额： 条 | 项 | - 反映为项目和计划服务的固定资产的总价值。
明细核算： 应按每个项目和计划分别开设明细账。
36. 账户993 “正在使用的劳动工具”
本账户用于反映购入并立即使用或从仓库取出使用且已将价值分配到成本中的劳动工具。
借方记录： 条 | 项 | - 购入并立即使用或从仓库取出使用，或从其他单位调入（按实际购买或调入价格）的劳动工具的价值；
贷方记录： 条 | 项 | - 处理或转移给其他单位的劳动工具的价值；
借方余额： 条 | 项 | - 反映正在使用的劳动工具的总价值。
明细核算： 应按使用单位和每种劳动工具分别开设明细账。
年终时，单位必须清点财产，确保正在使用的劳动工具的数量和种类与账面一致。
37. 账户995 “待处理的不符合流通标准的外汇”
本账户用于核算待处理的伪造外汇、假外汇以及被破坏（裁剪、修补、破损）的外汇。
借方记录： 条 | 项 | - 在国家银行运营过程中产生的不符合流通标准的外汇的面值；
贷方记录： 条 | 项 | - 已经处理的不符合流通标准的外汇的面值；
借方余额： 条 | 项 | - 反映待处理的不符合流通标准的外汇的面值。
明细核算： 应按每种外汇及其面额分别开设明细账。
38. 补充账户996“指定用途的国家拨款预算”的第三级账户
条 | 项 | - 账户9961 “活动经费预算”
条 | 项 | - 账户9962 “项目经费预算”
这些账户反映国家预算拨款的经费预算及执行情况。
借方记录： 条 | 项 | - 分配和通报的经费预算数；
贷方记录： 条 | 项 | - 接受和提取的经费预算数；
借方余额： 条 | 项 | - 反映尚未接受和提取的经费预算数。
明细核算： 按每个项目开设明细账户；
39. 账户998 “在国际货币基金组织（IMF）的特别提款权（SDR）提款权”
本账户用于核算根据IMF规定的特别提款权提款权限制使用的SDR价值。此账户仅在国家银行交易部开设。
借方记录： 条 | 项 | - 根据IMF特别提款权提款权限制使用的SDR价值；
贷方记录： 条 | 项 | - 已根据IMF特别提款权提款权限制使用的SDR价值；
借方余额： 条 | 项 | - 反映仍可根据IMF特别提款权提款权限制使用的SDR价值。
明细核算： 开设一个详细的账户。
组织实施 本决定自2007年3月1日起生效。
第五条。 办公厅主任、会计财务司司长、银行科技信息局局长、总稽核司司长及国家银行越南各相关单位负责人负责执行本决定。/。
关系图
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译本
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