法令第56-CP号关于详细实施特别消费税法和修改、补充特别消费税法若干条款的法律规定

令

||| 详细规定特别消费税法和修改、补充特别消费税法若干条款的实施细则

中华人民共和国国务院

根据一九九二年九月三十日的《政府组织法》；
根据一九九〇年六月三十日由越南社会主义共和国第八届国会通过的《特别消费税法》；根据一九九三年七月五日由越南社会主义共和国第九届国会通过的《修改、补充特别消费税法若干条款的法律》；
根据财政部部长的建议。

令：

第一章：
||| 特别消费税的适用范围

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 属于各经济成分的组织和个人，包括在越南依照《外国投资法》成立并运营的企业（以下统称“单位”），如果在越南生产和销售属于特别消费税范围的商品，则属于应缴纳特别消费税的对象。

特别消费税的缴纳地点是该单位直接生产出商品的地方。

条 2. 每种属于特别消费税范围的商品只缴纳一次特别消费税，并且不在生产地缴纳营业税。如果单位生产并设立销售产品的商店，则在生产地缴纳特别消费税，并在销售地按照商业行业缴纳营业税。

单位在缴纳特别消费税时可以扣除前一道环节中所含原材料的特别消费税（如有）。

属于特别消费税范围的商品，在以下具体情况下出口无需缴纳特别消费税：

- 商品由单位直接出口或为国外加工。

- 商品由单位出售或委托出口企业出口，依据经济合同和出口许可证。如果出口企业购买属于特别消费税范围的商品后未出口而在国内销售，则除需按商业税率缴纳营业税外，还需缴纳特别消费税。

第二章
特别消费税计税依据及税率表

条 3. 计算特别消费税的基础是商品销售数量、每单位商品的计税价格和税率。

组织实施 销售数量包括用于销售、交换或赠送他人的以及单位内部使用的属于特别消费税范围的商品的数量或重量。

第五条。 特别消费税的计税价格是单位在生产地销售商品的价格，不含特别消费税。

对于加工品，特别消费税的计税价格是同类或类似商品的计税价格。

对于收购的商品（在本法令第十条规定的情形下，由收购单位缴纳特别消费税），特别消费税的计税价格是在生产地收购商品的价格，不含特别消费税。

如果无法确定计税价格，省税务机关或相应级别机关将根据上述原则为每种具体商品规定计税价格。

赠送、赠送或内部使用的商品的特别消费税计税价格按照本条规定的规则执行。

财政部指导确定每种具体商品计税价格的方法。

条6. 属于特别消费税范围的商品及特别消费税税率按照下列表格执行：

主要使用进口原料生产的带过滤嘴香烟是指使用进口烟草丝原料比例达到或超过产品所需总量51%的香烟。

药酒必须有产品注册和生产许可证书，由卫生部颁发。如果没有这些条件，则按照相应酒精度数的酒类税率缴纳特别消费税。

第三章：
登记、申报缴税和运输货物

条7. 生产经营属于特别消费税范围商品的单位必须严格执行关于申报、登记、缴税、运输货物的规定，详见《特别消费税法》第十条、第十一条、第十二条和第十三条。

财政部详细指导申报、登记缴税的内容和程序。

条 8. 生产经营单位必须严格遵守会计制度，按照《会计和统计条例》（1988年5月10日发布）的规定进行账簿记录，按照现行规定开具购销凭证和收款证明。

条9. 当税务机关要求提供与计算特别消费税有关的资料和数据时，生产经营单位的任务是：

1. 及时完整地提供与计算特别消费税相关的所有文件、资料和数据；

2. 解释和证明申报表、账簿和会计凭证中的不清楚事项。

生产经营单位不得以职业秘密或其他理由拒绝提供税务机关要求的必要文件和资料。

税务机关必须对生产经营单位提供的资料保密。

条10. 特别消费税由生产单位缴纳。在特殊情况下，对于分散的小规模生产，特别消费税可由组织或个人代生产者缴纳，按照财政部的指导进行。

条 11. 特别消费税的缴纳规定如下：

生产单位如果有大量税收发生，必须在销售商品或交付加工商品时，根据税务机关的通知申报并缴纳特别消费税。税务机关会派员常驻生产单位，检查并督促其及时向国家金库缴纳。

出售商品，包括出售给代理机构、寄售机构等但尚未收到款项的情况下，最迟应在收到款项后的14天内缴纳特别消费税。

对于小型生产单位，根据分配的生产销售商品数量，特别消费税应在每月的第10日、第20日和月末根据税务机关的通知定期缴纳。

如果特别消费税由收购单位收取，则收购单位必须向收购地的税务机关申报，并在运输前按每批收购货物或每次运输前缴纳特别消费税。

单位和个人延迟支付税收或罚款，除了按规定支付全部应缴税款或罚款外，还需每天支付迟延金额的0.2%（千分之二）作为滞纳金。

条12.

1. 已缴纳特别消费税的商品在运输时必须附有纳税收据、运货单或已在税务机关登记的销售发票。在同一生产单位内未销售的商品转移仓库时，需持有税务机关签发的未缴税转库证明。

2. 属于特别消费税范围的商品在仓库或零售店储存时，必须提供已缴纳特别消费税的证明文件。

财政部具体规定特别消费税凭证的发行、管理和使用办法。

第四章：
减免税特别消费税

条 13. 减免税特别消费税的规定如下：

a) 生产属于特别消费税范围商品的企业因自然灾害、敌害或意外事故遭受损失，可申请减免特别消费税。减免比例为财产损失的百分比，但不超过应缴税额的50%，也不超过受损资产价值的30%。减免期限自损失发生之日起不超过180天且有出货记录。

b) 自1993年起正式投产的新企业或扩大生产并采用新技术的企业，如果缴纳了特别消费税但仍亏损，可以逐年申请减免税。减免税额对应每年的亏损额，但不超过当年应缴税额的30%。减免税期限不超过两年。

新成立的生产企业是指根据有权机构的决定新建并获得生产经营许可的企业。此前已经成立后又分立、合并、更名或解散后再重新成立的企业不在此减免税规定的范围内。

对于扩大生产规模或采用新技术的情况，仅对新增加的产品数量与之前产量相比的部分进行考虑。

财政部规定申请免税和减税的申报程序，并规定本条所述免税和减税的审批程序和权限。

第五章：
最终条款

条14。 政府对完成任务的税务机关和税务人员以及发现违反特别消费税法案件的人给予奖励制度。

条 15. 本法令自1993年9月1日起生效，取代1990年10月2日国务院发布的第352号法令。

以前关于特种消费税的规定与本法令相冲突的，均予废止。

条16。 财政部部长负责执行本法令。

各部部长、相当于部长级别的机构负责人、中央直辖省市的省长或市长负责组织执行本法令。/。