令第57号2012/NĐ-CP关于信贷组织和外国银行分行的财政制度

令

关于金融机构和外国银行分行的财务制度

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根据2001年12月25日《政府组织法》；

根据2005年11月29日《企业法》

根据2010年6月16日《信贷组织法》

根据财政部部长的建议，

政府发布关于金融机构和外国银行分行的财务制度的法令。

第一章

总则

第一条 调整范围

本法令规定了根据2010年6月16日第47/2010/QH12号《组织法》成立、组织和运营的金融机构和外国银行分行的财务制度。

条 2. 财务管理原则

1.金融机构和外国银行分行在财务管理上自主，对其经营活动负责，并按照法律规定履行义务和承诺。

2.金融机构和外国银行分行应按照法律规定公开财务信息。

第三条 责任制度

金融机构和外国银行分行的董事长或董事会主席或总经理（经理）对遵守财务制度、会计和审计制度负法律责任，并向国家管理机关报告。

第二章

管理和使用资金及资产

第四条 金融机构的营运资本

1. 自有资本：

（一）注册资本；

b) 根据法律规定评估资产产生的差额和汇率差额；

c) 股份溢价；

d) 补充注册资本的储备基金、业务发展基金、财务准备金；

đ) 未分配利润；

e) 属于金融机构和外国银行分行合法拥有的其他资本。

2. 筹集资金：

a) 各单位和个人存款筹集的资金；

（二）受托投资资金；

（三）从国内和国外金融机构借款的资金；

d) 向越南国家银行借款的资金；

đ) 发行有价证券。

3. 法律规定的其他资金。

第五条 金融机构和外国银行分行必须保持其实收资本或授权资本至少达到政府规定的法定资本水平。当实收资本或授权资本发生变化时，金融机构和外国银行分行必须公开新的实收资本或授权资本数额。

实收资本或授权资本的价值由实际缴纳的注册资本、授权资本加上（减去）未分配利润（未处理亏损）、从税后利润中提取的储备基金（不包括奖励福利基金和管理层奖金基金）确定。

条 6. 使用资本、资产

1.金融机构和外国银行分行可以按照《组织法》的规定使用营运资本进行经营，确保资本安全和增长的原则。

2.金融机构和外国银行分行有权调整资本结构和资产以支持其业务发展。

3.金融机构可以使用不超过50%的注册资本和补充注册资本的储备基金用于直接服务于经营活动的固定资产投资和采购，并且必须遵守有关投资管理和建设的所有法律规定。

金融机构各分支机构之间或独立子公司之间的资本和资产调动应按照金融机构章程的规定执行。

4.外国银行分行可以使用不超过50%的授权资本和补充授权资本的储备基金用于直接服务于经营活动的固定资产投资和采购，并且必须遵守越南有关投资管理和建设的所有法律规定。

第七条 金融机构的投资与股份购买

1.金融机构只能使用注册资本和储备基金来投资或购买企业的股份或其他金融机构的股份，依照《组织法》的规定。

2.股份制金融机构的股东大会和董事会通过按照法律规定和金融机构章程的投资或购买企业股份或其他金融机构股份的方案。

3.有限责任金融机构的董事会决定按照法律规定和金融机构章程的投资或购买企业股份或其他金融机构股份的方案。

4. 金融机构不得向与其有股东或出资人关系的企业或其他金融机构出资或购股。

条 8. 确保资本安全

金融机构、外国银行分行有责任实施以下确保运营资本安全的规定：

1.按照法律规定管理、使用资金和资产。

2.执行《组织法》和其他相关法律规定的安全保障措施。

3.按照法律规定为资产投保。

4.参与组织存款保险，按照法律规定并在总部和分行公开参与情况。

5.按照中国人民银行的指导，在与财政部协商一致后，将风险准备金计入经营成本。

6.采取其他法律规定的安全保障措施。

第九条 清查、重新评估资产

1. 清查资产：

a) 金融机构和外国银行分行应在以下情况下进行清查：

- 结束财政年度；

- 分立、合并、重组或改变法律形式；

- 发生自然灾害、敌害或其他原因导致资产变动；

- 按照主管部门的规定。

b) 对于多余的或不足的资产，应查明原因并明确相关人员的责任，具体处理。

2. 重新评估资产：

a) 金融机构和外国银行分行应在以下情况下重新评估资产：

- 按照主管部门的决定；

- 变更法律形式或多元化所有权形式；

- 使用资产对外投资；

- 停止对外投资时收回资产；

- 法律规定的其他情况。

b) 重新评估资产及处理因重新评估产生的差额或价值变化的账务处理，应根据具体情况按法律规定执行。

条 10. 折旧固定资产

银行机构、外国银行分行按照法律规定对企业的固定资产计提折旧。银行机构、外国银行分行可以将从固定资产折旧中获得的资金用于再投资替换、更新固定资产以及满足其他业务需求，依照法律规定执行。

项 11. 处理资产损失

当发生财产损失时，银行机构、外国银行分行必须确定原因、责任并进行如下处理：

1. 若因主观原因造成损失，则责任人必须进行赔偿。银行机构、外国银行分行的董事会或股东会或总经理（经理）根据法律规定确定赔偿金额，并对其决定负责。

2. 若已为资产投保，则按保险合同处理。

3. 使用按规定从费用中提取的准备金来弥补损失。

4. 在用个人、集体、保险公司赔偿金和费用中提取的准备金弥补后仍不足的部分，由银行机构、外国银行分行的财务准备金补足。若财务准备金不足以弥补，则不足部分计入当期其他费用。

条 12. 租赁、抵押、质押资产

银行机构、外国银行分行可依法将其管理使用的资产进行租赁、抵押、质押，确保有效、安全并促进资本发展。

条 13. 转让资产

1. 银行机构、外国银行分行可转让资产以收回资金用于更有效的经营活动。

2. 银行机构、外国银行分行的资产转让应遵循法律规定及该机构章程的规定。

3. 国有独资有限责任公司作为单一股东的银行机构的资产转让应遵循有关国有独资有限责任公司资产转让的法律规定。

条 14. 清理资产

1. 银行机构、外国银行分行可清理质量低劣、失去品质的资产；无法修复的损坏资产；技术落后且无使用需求或使用效果不佳且无法整体转让的资产；超出规定使用期限且无法继续使用的资产。

国有独资有限责任公司的银行机构清理资产的决定权应遵循有关国有独资有限责任公司资产清理的法律规定。

其他银行机构、外国银行分行清理资产的决定权应遵循法律规定及该机构章程的规定。

2. 在清理资产时，银行机构、外国银行分行必须成立清算委员会。对于法律规定在清理过程中必须拍卖的资产，银行机构、外国银行分行必须依法组织拍卖。

第三章

收入、费用

条 15. 收入

1. 组织信用机构、外国银行分行的营业收入包括：

a) 来自经营活动的收入包括：

- 信贷活动收入：存款利息收入，贷款利息收入，金融租赁利息收入，其他信贷活动收入；

- 服务活动收入；

- 外汇和黄金交易收入；

- 投资收益，购买股份收益；

- 汇率差额收入；

- 其他经营活动收入。

b) 其他收入包括：

- 处置固定资产所得收入；

- 已经通过风险准备金处理的资金收入;

- 其他收入。

2. 财政部规定确定营业收入的条件和时间。

条 16. 成本

1. 组织信用机构、外国银行分行的成本是与经营活动相关的实际发生的费用，包括：

- 信贷活动成本：支付存款利息，支付借款利息，其他信贷活动成本；

- 服务活动成本；

- 外汇和黄金交易成本；

- 投资，购买股份成本；

- 汇率差额成本；

- 其他经营活动成本；

- 税费和其他费用成本：缴纳的税款和费用；

- 资产成本：固定资产折旧；资产租赁成本；资产维护和修理成本；工具和设备采购成本；资产保险成本；

- 员工成本：工资和薪酬；按工资比例缴纳的社会保险、医疗保险、失业保险、人身意外伤害保险、工会经费；员工餐费；劳动保护用品成本；交易服装和其他员工福利成本（根据法律规定）；

- 管理和公共服务成本：水电费、电话费、办公材料费、打印纸张费、办公用品费；咨询、审计、佣金、代理中介、委托成本；国内外专家租赁成本；科研、技术创新研究成本；培训成本；创新奖励、提高劳动生产率奖励、节约成本奖励；环境保护工作成本；宣传、广告、营销、促销成本；会议、接待、庆典、交易、外事及其他成本；

- 风险准备金、存款保障和保险成本；

- 其他成本：行业协会会费成本；组织信用机构、外国银行分行的党建工作和群众团体工作的成本（超出党组织和群众团体经费的部分）；资产转让和清算剩余价值成本（如有）；已注销债务回收成本；按规定在第11条第4款中规定的损失财产剩余部分处理后的成本；已计入收入但实际未收到的成本；社会工作成本（根据法律规定）；其他成本。

2. 财政部和国家银行具体指导组织信用机构、外国银行分行的一些特殊成本项目。

条 17. 不得计入成本的项目

组织信用机构、外国银行分行不得将以下项目计入成本：

1. 行政处罚款项包括：违反交通法规，违反经营登记制度，违反会计统计制度，违反税收法律法规和其他行政违法罚款（根据法律规定）。

2. 与组织信用机构、外国银行分行经营活动无关的支出。

3. 无合法凭证的支出，

4. 由其他资金来源承担的支出。

第十八条 记账货币

1. 经济活动应在账簿、财务报表和决算报告中以越南盾反映。

2. 如果会计单位主要使用外币收支，则可以选择财政部规定的某种外币作为记账货币，并编制和提交财务报表。

条19. 组织信用机构、外国银行分行应按照规定制度进行收入和成本核算，对收入和成本的准确性负责，并执行发票和会计凭证管理制度的规定。

第四章 实施细则

利润及提取基金

第二十条 应税所得

组织信用机构、外国银行分行的应纳税所得额计算依照企业所得税法律法规的规定执行。

条 21. 税后净利润

组织信用机构、外国银行分行的税后净利润是指在扣除合理发生的各项费用（包括企业所得税）后的总收入与总支出之间的差额。

条 22. 组织信用机构为国有独资有限责任公司的税后净利润分配

1. 根据合同规定向联营成员分配利润（如有）。

2. 补偿已超过期限无法从税前利润中扣除的以前年度亏损。

3. 提取5%进入补充注册资本储备基金，该基金的最大额度不超过组织信用机构的注册资本。

4. 提取10%进入财务准备金，该基金的最大额度不超过组织信用机构注册资本的25%。

5. 扣除第1、2、3和4款规定的款项后剩余的净利润继续分配如下：

a) 提取50%进入业务发展投资基金；

b) 按照对国有独资有限责任公司的一般规定提取管理委员会奖励基金；

c) 最多提取相当于三个月工资总额的资金进入奖励福利基金；

d) 扣除本款a、b、c项规定的款项后剩余的净利润补充进入业务发展投资基金。

条23. 对其他金融机构和外国银行分行分配企业所得税后利润的规定

1. 根据合同规定向联营成员分配利润（如有）。

2. 补偿已超过期限无法从税前利润中扣除的以前年度亏损。

3. 提取5%进入组织信用机构的补充注册资本储备基金，或外国银行分行的补充资本储备基金。该基金的最大额度不超过组织信用机构的注册资本或外国银行分行的资本。

4. 提取10%进入财务准备金；该基金的最大余额不超过组织信用机构注册资本的25%，或不超过外国银行分行资本的25%。

5. 剩余利润的分配由组织信用机构、外国银行分行自行决定。对于国家持股超过50%注册资本的股份制商业银行，国家资本代表人必须征求越南国家银行的意见，并与财政部协商一致，以供股东大会表决。

条 24. 各类基金使用原则

1. 注册资本补充储备基金、用于补充注册资本的资金，以及拨付的资金。

2. 财务准备金用于弥补经营过程中发生且已通过赔偿、保险和费用准备金补偿后的财产损失；根据法律规定可用于其他目的。

3. 业务发展投资基金用于扩大经营活动规模和更新信贷机构的技术设备及工作条件。

根据投资需求和基金能力，信贷机构决定投资形式和方法，遵循效益、安全和资本发展的原则。

4. 管理委员会奖励基金用于奖励信贷机构的董事会成员和管理层。奖励金额由所有者根据信贷机构的经营效益决定，基于信贷机构董事会主席的建议。

5. 表彰基金用于：

a) 年终或定期奖励信贷机构的员工。奖励金额由信贷机构的董事会根据总经理（或经理）和工会的建议，基于每位员工的工作效率和业绩决定；

b) 对于提出技术改进或业务流程创新并带来经济效益的个人或团体给予一次性奖励。奖励金额由信贷机构的董事会决定；

c) 对于完成合同条件并对信贷机构经营活动有贡献的外部个人或单位给予奖励。奖励金额由信贷机构的董事会决定。

6. 福利基金用于：

a) 投资建设或维修信贷机构的福利设施，或与其他单位合作建设行业内的共同福利设施；

b) 支付信贷机构员工集体的体育、文化和社会福利活动费用；

c) 经常性或一次性补助信贷机构员工，包括已退休或丧失劳动能力的员工；

d) 支付其他社会福利活动费用。

信贷机构的董事会、总经理（或经理）与信贷机构工会委员会共同管理和使用该基金。

第五章

会计制度、统计和审计制度

条 25. 会计、统计

1. 银行机构、外国银行分行应当按照法律规定执行会计和统计制度。

2.金融机构的财政年度从公历每年1月1日开始，至12月31日结束。

条 26. 报告制度

会计期末（季度、年度），银行机构、外国银行分行必须编制并提交财务报告和统计报告，具体依照法律规定。银行机构的董事长或董事会主席或总经理（经理）对这些报告的真实性负责。

第二十七条 审计

1. 银行机构必须根据《商业银行法》第41条的规定建立内部审计制度。

2. 银行机构、外国银行分行的财务报表审计应按照现行会计和审计法律法规进行。银行机构的财务报表审计结果须报送财政部和中国人民银行。

条 28. 财务报告公开

自财政年度结束之日起120日内，银行机构、外国银行分行必须按照法律规定公开财务报告。

条 29. 财务制度

根据有关财务管理规定的指导文件，银行机构应制定财务制度，并提交董事会或股东大会批准实施。

条 30. 财务计划

1. 国有独资商业银行和国家持股超过50%的股份制商业银行必须按照财政部的指引每年制定财务计划。银行机构的财务计划包括：

a) 银行机构的资金来源和使用计划；

b) 银行机构的收入、费用、经营成果和向国家预算支出的计划；

c) 银行机构的人力资源和工资计划。

上述计划须经银行机构的董事会或股东大会批准，并在计划年度前一年的11月15日前报送财政部和中国人民银行。

2. 对于其他银行机构和外国银行分行，其财务计划的制定应遵循该银行机构或外国银行分行章程的规定。

第六章

银行机构、外国银行分行董事会、股东会、总经理、经理的责任

条 31. 银行机构董事会、股东会的责任

1. 在法定权限范围内执行、检查和监督银行机构的财务活动。

二、接受由国家、所有者和出资方提供的资金、土地、资源及其他资源供金融机构使用。

3. 在法定权限和银行机构章程规定范围内作出决定或通过：

（一）资金筹集方案；

b) 使用、保全和发展资金、投资项目的方案，购买资产的方案；与其他企业、银行机构合作出资、购股的方案；

c) 银行机构的年度财务报告和长期财务计划、年度财务计划；

（四）金融机构下属独立子公司的年度财务报告；

（五）委派金融机构在其他企业中的代表。

4. 按照规定公开财务报告。

5. 监督总经理（经理）和独立子公司经理在使用、保全和发展资金、按已批准的计划和方案开展经营活动以及履行国家预算义务方面的情况。

六、对金融机构的财务报告的真实性负责。

7. 履行其他法律规定的责任。

条32. 银行信贷组织总干事（总经理）的责任

1. 负责金融机构的运营，并对理事会、董事会就其运营负责；对法律法规负责。

2. 负责按照经管理委员会、成员委员会通过的使用、保全和发展资本方案，管理经营资金；在完成税收和其他法定财务义务后，执行利润分配方案。

3. 对筹集和使用资金进入经营活动负责；因主观过错给金融机构造成损失的，承担物质责任。

4. 制定符合金融机构经营条件的成本标准。

5. 编制并向管理委员会、成员委员会提交财务报告；对财务报告、统计报告、决算数据及其他财务信息的真实性负责。

6. 制定符合年度业务计划的年度财务计划，并提交理事会、董事会审议批准。

7. 根据管理委员会、成员委员会的授权，决定其他企业及银行信贷组织的投资项目、出资和股份转让事宜。

8. 执行法律规定下的其他责任。

条33. 外国银行分行总干事（总经理）的责任

1. 代表外国银行分行面对法律，对其所有活动承担责任，并根据现行法律规定，日常管理其经营活动。

2. 若一家外国银行在越南设有两个或多个分行并实行合并财务制度，则该外国银行必须授权一个分行总干事（总经理），对该外国银行在越南的所有分行活动承担法律责任。

第七章

管理机关的责任

条34. 财政部的责任

1. 指导银行信贷组织、外国银行分行按照本法令的规定实施财务制度。

2. 根据法律规定，对银行信贷组织遵守财务制度的情况进行检查监督。

3. 协同越南国家银行处理由国家拥有超过50%注册资本的国有独资公司银行信贷组织和国家控股的商业银行股份有限公司的财务问题。

条35. 越南国家银行的责任

1. 全面检查监督银行信贷组织、外国银行分行的运营情况；每季度和每年向财政部通报银行信贷组织、外国银行分行的财务状况以及在检查监督过程中发现的违反财务制度的行为，以便及时采取措施处理。

2. 履行作为国有资本在国有银行信贷组织中代表所有者的职能。

a) 在法律规定的人大代表国有资本权限范围内，作出决定并对自己的决定负责；

b) 主持并与财政部共同向政府总理提交审议和决定超出权限的财务问题。

第八章

实施条款

条 36. 生 效

1. 本法令自2012年9月15日起生效。

2. 本法令取代政府于2005年11月23日发布的第146/2005/NĐ-CP号法令关于银行信贷组织财务制度的规定，以及政府于2006年2月28日发布的第22/2006/NĐ-CP号法令关于外国银行分行、合资银行、外资全资银行和外国银行信贷组织驻越代表处的组织与运营规定中的财务制度条款。

第三十七条 财政部负责主持，并与越南国家银行合作，指导执行本条例。

各部部长、相当于部级机构的首长、政府直属机关的首长、各省、直辖市人民委员会主席负责执行本法令。