令第57/2021/NĐ-CP补充第二十条第二款g项关于对生产工业配套产品项目的企业所得税优惠的法律规定

令
补充第二十条第二款第g项《国务院令第218/2013号法令》
关于企业所得税优惠的项目生产
工业配套产品

根据2015年6月19日通过的《政府组织法》；2019年11月22日通过的《关于修改、补充若干条政府组织法和地方人民政府组织法》；

根据2008年6月3日《企业所得税法》；2013年6月19日《关于修改〈企业所得税法〉若干条款的决定》和2014年11月26日《关于修改若干税收法律条款的决定》；

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

根据2020年6月17日《投资法》；

遵照财政部部长的建议；

政府发布补充《国务院令第218/2013号法令》（已由国务院令第12/2015号法令修改、补充）第二十条第二款第g项，关于工业配套产品生产项目的所得税优惠。

第一条 补充《国务院令第218/2013号法令》（已由国务院令第12/2015号法令第二条第二十条修改、补充）第二十条第二款第g项，关于工业配套产品生产项目的所得税优惠如下：

"g) 对于在2015年1月1日前实施的投资项目（新设和扩建），生产的产品属于优先发展的工业配套产品目录，并符合工业配套产品生产项目的规定条件，经有权机关颁发享受工业配套产品生产项目优惠确认书的企业，可享受以下企业所得税优惠：

g1) 对于尚未享受企业所得税优惠的工业配套产品生产项目收入的企业，自有权机关颁发享受工业配套产品生产项目优惠确认书之日起，按工业配套产品生产项目规定条件享受企业所得税优惠。

g2) 对于已经享受完其他优惠条件（非工业配套产品生产项目优惠条件）的企业所得税优惠的工业配套产品生产项目收入的企业，自有权机关颁发享受工业配套产品生产项目优惠确认书之日起，按工业配套产品生产项目规定条件享受剩余时间的企业所得税优惠。

g3) 对于正在享受其他优惠条件（非工业配套产品生产项目优惠条件）的企业所得税优惠的工业配套产品生产项目收入的企业，自有权机关颁发享受工业配套产品生产项目优惠确认书之日起，按工业配套产品生产项目规定条件享受剩余时间的企业所得税优惠。

g4) 如果在本条g2和g3项中确定剩余优惠期限的方法：

剩余优惠期限等于按照工业配套产品生产项目规定条件计算的企业所得税优惠期限减去根据其他优惠条件已经享受的免税期、减税期和优惠税率期，具体如下：

剩余免税期等于按照工业配套产品生产项目规定条件计算的免税期减去根据其他优惠条件已经享受的免税期；

剩余减税期等于按照工业配套产品生产项目规定条件计算的减税期减去根据其他优惠条件已经享受的减税期；

剩余优惠税率期等于按照工业配套产品生产项目规定条件计算的优惠税率期减去根据其他优惠条件已经享受的优惠税率期（如有）。

g5) 具体示例：

示例1：2010年，企业在非优惠地区实施扩建项目。2011年度纳税期内，该项目产生营业收入和应税收入。截至2016年度纳税期末，该项目未享受企业所得税优惠。2017年度纳税期内，该项目获得享受工业配套产品生产项目优惠确认书。因此，该项目自2017年度纳税期起，按《第71/2014/QH13号法律》及其实施指南规定的扩建工业配套产品生产项目条件享受企业所得税优惠。优惠期限确定如下：从2017年度纳税期到2020年度纳税期免征企业所得税4年，从2021年度纳税期起接下来9年内减半征收企业所得税。

示例2：2010年，企业在不属于特别大城市、省会城市或直辖市一级城市的工业园区内实施新设项目（不包括2009年1月1日后新成立的城市区）。2011年度纳税期内，该项目产生营业收入。2012年度纳税期内，该项目产生应税收入。2015年度纳税期内，该项目按《第71/2014/QH13号法律》及其实施指南的规定，在剩余时间内享受工业园区条件优惠（免征企业所得税2年，接下来4年内减半征收企业所得税）。因此，该企业在2015年至2017年间继续享受减半征收企业所得税优惠。至2017年度纳税期末，该项目已享受完工业园区条件优惠。

在2018年纳税期内，项目获得生产工业配套产品税收优惠确认书。据此，项目选择享受新设生产工业配套产品的税收优惠政策，优惠期限为自2018年纳税期起剩余时间。优惠期限确定如下：企业所得税税率为10%，优惠期为自2018年纳税期起15年；免征企业所得税2年，自2018年纳税期起；在接下来的5年内减半征收应缴企业所得税。

例3：2014年，企业在经济和社会条件困难地区实施新的投资项目。在2014年纳税期内，项目产生营业收入。在2015年纳税期内，项目产生应税收入。项目根据经济和社会条件困难地区的条件享受优惠，具体为：自2014年纳税期起10年内企业所得税税率为20%（自2016年纳税期起适用17%税率）；自2015年纳税期起免征企业所得税2年；在随后的4年内减半征收应缴企业所得税。截至2017年纳税期末，项目已享受优惠：优惠税率年限4年，免征企业所得税年限2年，减半征收企业所得税年限1年。

在2018年纳税期内，项目获得生产工业配套产品税收优惠确认书。据此，项目自2018年纳税期起享受生产工业配套产品的税收优惠政策。优惠期限确定如下：自2018年纳税期起11年内企业所得税税率为10%；自2018年纳税期起免征企业所得税2年；在随后的8年内减半征收应缴企业所得税。

条 2. 组织实施和生效

1. 本法令自签发之日起生效。

2. 根据本法令规定执行（包括主管机关已经进行检查、审计的情况），导致减少企业所得税和滞纳金（如有）的情况下，纳税人应向直接税务管理机关提交书面申请，调整减少已申报或已被主管机关检查、审计的企业所得税额以及相应的滞纳金（如有）。调整后如有多缴税款和滞纳金，则按照2019年6月13日《税收征管法》第60条及相关实施文件的规定处理。

3. 各部部长、相当于部级的机构负责人、政府直属机构负责人、省和直辖市人民政府主席及有关组织和个人负责执行本法令。