通知第57 TC/NSNN号关于1990年财政收支决算和国家预算年终结算的指引

通知

||| 关于1990年财政收支账簿结账和年度决算的指导

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||| 按照国家规定的制度，年终财政收支账簿结账和编制年度国家预算决算是所有单位、经济组织、行政事业单位、各行业和地区有国家财政收支的所有单位每年必须进行的一项经常性工作。在完成一年的国家计划和国家财政收支任务后，都必须严格按照《国家预算编制和执行条例》（附属于1961年10月20日政府令第168号）的规定执行。

||| 认真做好年终财政收支账簿结账工作，有助于各行业、各地区和基层单位编制完整的、准确的决算，真实反映生产、经营活动和国家财政收支的结果。从而总结出关于编制和执行财务计划和预算收支的经验教训，提高下一年度的经济和财务管理质量。

||| 在1990年，国家财政管理和预算工作中出现了一些变化：成立了隶属于财政部的国家金库系统和国家税收系统；国务院决定从1990年9月1日起，对行政事业单位、武装力量和社会政策对象的工作人员提供20%的工资补贴；修改了非贸易进出口税的调节比例，并将1990年的部分财政收支指标分配给一些地方；财政部指导修改和完善国家预算目录，制定电价、油价的决定以及为某些对象提供电力或燃油照明补贴的指南等。

||| 针对上述情况，为了弥补过去几年在账簿结账和决算编制工作中存在的不足，财政部具体指导以下几项工作，以提高年终财政收支账簿结账工作的质量，确保1990年国家预算决算的数据和期限。

||| A. 年终财政收支账簿结账：

||| 为了使年度决算报告完整、真实、准确，首先必须做好会计账簿结账工作，编制年终资产负债表和财产总表。在编制国家财政收支年度决算之前，必须进行以下两个阶段的账簿结账工作：

||| 1. 结束年度计划的时间：

||| 结束年度计划的时间从11月底到1990年12月底。这段时间是各级预算年度结束的时间（截至1990年12月31日）。

||| 2. 决算整理时间：

||| 根据现行国家预算会计制度条例，决算整理时间规定如下：

||| - 对于县级、市级、直辖市和省辖市的预算，在次年1月底前结束。

||| - 对于省级、直辖市和中央直辖特别行政区的预算，在次年2月底前结束。

||| - 对于中央预算，在次年3月底前结束。

||| I. 在准备结束年度预算期间需要注意并解决的工作事项：

||| 各预算单位、经济组织和各级财政机关在准备结束年度预算期间需要做的具体工作：

||| 1. 各部、各行业、各经济组织和各级财政机关需要初步评估1990年国家财政收支计划的执行情况和可能性；采取措施督促所属单位和企业及时、足额缴纳应缴入国家财政的各项收入，努力完成并超额完成1990年国家财政收入任务，坚决防止各单位和企业占用国家财政收入用于补充生产和经营资金、超出计划的投资建设支出、偿还银行贷款或放贷牟利及违反国家规定的其他支出。

||| - 对于已经收取但尚未上缴的款项，财政部门需要检查督促全部上缴国库。海关、税务部门、地方生产经营公司、中央特设工作组和地方特设工作组不得保留任何应上缴国库的收入；严禁任何侵占、挪用国家财政收入的行为。

||| - 对于已上缴国库的收入，需要与日常交易的国家金库核对，确保总额和具体科目分类（按国家预算目录中的章、类、款、项）以及按规定比例分配给各级预算的收入相符。如有错误，需与国家金库协调一致，及时调整。

||| 2. 对于暂收、暂存款项：

||| 根据具体情况处理：如果认为该款项应该退还给有关机构、单位和个人，则予以退还；或者将其转入国家预算的其他收入项目中进行决算。不允许任何暂收、暂存款项在单位的账簿、银行账户或现金库存中保留至1990年12月31日。

||| 3. 关于年末支出：

||| a. 各核算单位必须持续跟踪和掌握预算经费余额和银行存款账户余额，以便主动发行或停止发行支票和其他支付凭证，避免因超过银行存款账户余额而发行支票、委托付款等行为。

b. 各级财政机关和国家金库不对超过期限签发的“支票”或转账凭证超出经费限额余额的情况负责处理。

为了确保“支票”的签发和支付凭证有足够时间返回存放单位经费账户的国家金库，在1990年12月31日前，所有由中央和地方管理的预算单位必须安排支出计划，主动停止签发“支票”和其他支付凭证，最迟不晚于1990年12月20日。

对于各级地方财政机关，在年末最后几天必须与同级国家金库紧密合作，掌握每日收支和库存资金情况，以确保及时拨付按计划批准的各部门、各单位的支出需求。

各级财政机关和国家金库必须密切配合，加强检查监督，防止并及时处理年底突击使用资金、预算经费的各种形式，如预借购买物资、商品的资金，支付科学研究费用等未列入计划或没有经济合同的情况。

4. 对于1990年内已实施但尚未结算的各项支出，如基本建设投资预付款、行政事业性支出预付款等，经审核，如果手续齐全、合法，并符合国家规定的制度原则，则应办理必要的结算手续，确保各项支出全部纳入决算，不遗漏任何一项。

5. 对于各级预算之间以及各机构、单位之间的借款、应收应付账款：

- 必须采取积极措施收回或结清这些账户，以便在年终关账前完成结算，避免债务延续到下一年，既需要继续开设账簿进行跟踪，又容易出现相互占用资金、难以追回的情况，给年终关账和决算带来困难。

- 尽量减少1990年12月的预付款和贷款；如果认为以前的预付款或贷款无法转为正式支出且无法在1990年12月31日前偿还，那么在确实必要的情况下，可以动用单位下一年度（提前拨付）的资金或下一年度预算资金来解决上一年度的预付款和贷款问题。

6. 上级预算对下级预算的补助款和各级预算结余、建立财政储备基金（如有）的确定，需要组织各级预算之间的核对，确保会计账簿记录和各预算级次决算报告的一致性。

7. 经费划拨期限：

财政部规定最终解决批准经费限额、下达支出命令的时间，国家金库总局向中央预算单位和各省、市特别行政区的预算单位发出分配限额的通知和拨款令，并将中央预算对省、市特别行政区的补助款和委托经费拨付给相关单位，具体如下：

a. 对于中央预算：

- 在1990年12月18日下班前：针对中央预算单位和位于高平、谅山、河宣、沙捞越、莱州、黄连山、北泰、广宁和南方省份（从顺化开始）的地方预算单位。

- 在1990年12月20日下班前：针对驻扎在北京地区的单位。

除上述规定的时间外，中央预算单位和各省、市特别行政区的财政局如需通过“手递”方式将分配限额或经费通知传递到地方，应与国家金库总局具体商议解决。

中央一级预算单位根据上述规定的时间制定分配限额经费的计划，确保各单位能在1990年内及时使用经费。

b. 对于地方预算：

根据各地方实际情况，各省、市特别行政区的财政局与国家金库分局共同确定最终解决批准、分配限额拨款和转移地方预算经费给各单位及下级预算（区、县、市镇、省辖市）的时间。

8. 预算拨款和经费的使用：

a. 严禁各级中央和地方管理的预算单位从经费限额账户中提取资金转入预算存款账户；不得用一个类别的经费限额支付另一个类别。

b. 中央和地方管理的预算单位截至1990年12月31日剩余的经费限额余额将被取消，不能转移到下一年度使用。

c. 所有中央下拨给地方预算的委托经费，截至1990年12月31日未使用的部分，省级、市级特别行政区的国家金库分局应将其转交国家金库总局（附上每种中央预算委托经费的金额表、已使用的金额和截至12月31日剩余的金额）。

d. 下列经费可转至下一年度继续使用：

- 截至1990年12月31日国防和安全单位剩余的经费限额和存款账户余额，允许转至下一年度使用。建议国防部财务局和内务部具体指导下属单位执行。

- 关于工资、奖学金、生活费和各种补贴、补助的经费限额，如果由于现金困难，各单位在1990年12月31日前无法支付，则可以按照国家金库的规定，将上述账户中的资金转入单独账户，以便单位在年初继续支付给相关人员。

- 用于对抗五家卫生部所属医院（白求恩国际和平医院、越南德国医院、越南苏联医院、妇女儿童保护院、统一医院）设施老化和损坏的经费。

9. 提取并审查单位预算账户余额的转移。

a. 各级预算单位必须与每日交易的国家金库核对本单位存款账户余额，并办理全部上缴上级财政的手续；对于截至1990年12月31日尚未上缴的预算收入。剩余的预算存款账户余额如需转至下一年度使用（包括提前拨付给下一年度的预算经费、不属于财政资金来源的资金以及第8d点所述单位），单位应附带经开户金库确认的余额清单，直接到财政部门办理余额转移至下一年度的手续，时间为1990年12月26日至1990年12月31日工作结束时。

b. 预算存款账户余额的审查规定如下：

- 财政部（国家预算司）负责审查中央预算单位在北京地区的账户余额。

- 省市财政局、特别行政区财政局受财政部委托，负责审查除北京外其他地区中央预算单位的账户余额。

- 区县财政局及相应级别财政局负责审查区县及相应级别管理下的预算单位账户余额。

开户金库只允许转移经财政部门审核批准的余额。未申报、未经确认或未获财政部门批准转移至下一年度的款项，金库须在1990年12月31日工作结束前将其转入相应级别的财政账户（预算单位属于哪一级别则转入该级别财政账户）。

需要注意的是，在1990年12月26日前完成存款账户余额核对并按指导办理相关手续后，各预算单位仍需持续与开户金库联系，及时掌握从1990年12月27日至12月31日期间账户的新增发生额；同时，金库应及时通知单位，以便其向财政部门提出进一步处理意见，确保在金库于1990年12月31日工作结束前将余额转入财政账户之前，所有问题得到妥善解决。

10. 年终单位库存现金余额的处理：

必须分析现有单位库存现金的每笔来源，进行处理：对于属于当年预算拨款但未使用的现金，以及尚未上缴的预算收入等，必须全部上缴国家财政；对于借款、暂存等款项，必须偿还给相关单位，以确保本单位及其相关单位能够快速、完整地结账，符合财务管理规定。

11. 处理与上年度和本年度有关的收入和支出事项：

a. 自1990年起，农业税及其他实物折合粮食的税收，应在实际缴纳的年度（按规定的比例分配到各级财政）计入当年预算收入（执行财政部1990年8月22日文号1238 TC/TNN和1990年10月2日文号1513 TC/TCT的通知）。地方财政结余可用于下一年度的支出。

b. 一些地方因困难需要临时借用地方财政储备基金来支出，若1990年底无力偿还，则地方财政局应报告省市政府，允许调整借款额度并纳入1990年地方财政收入。

c. 为了真实反映1990年各地财政收支平衡情况，对于一些地方因借款或临时借用国家金库资金用于基本建设或行政事业支出，且在1990年12月31日前已还清借款的情况，应将其列入1990年地方财政支出；而对于1991年才使用地方财政收入偿还借款的情况，则应将其列入1991年财政支出。特别情况下，国家金库的临时借款可为1991年提供新的借款以偿还1990年的旧债。

12. 年终财政收支结算截止日期：

国家金库统一规定年终财政收支结算时间如下：

a. 在区县级国家金库分支机构，各级（中央、省、市、区、县）财政收支结算截止时间为每年12月31日工作结束时。

b. 在总金库，中央财政收支结算最后截止时间为次年1月15日工作结束时。

13. 各级财政收支电报和向上级国家金库转移财政资金：

a. 结束年终财政收支结算后，编制账户平衡表，关于12月31日、32日、33日等各级财政收支和库存余额的结果电报，具体操作如下：

- 各区县级国家金库分支机构应将电报发送至省级国家金库分局，并抄送区县级财政机关。

- 各省、市国家金库分局汇总各级预算的收支和结存情况，电报报送国家金库总局，并同时抄送各省、市财政局。

- 国家金库总局汇总全国各级预算的收支和结存情况，报告财政部部长，并报送国家预算司。

电报内容由国家金库总局指导并具体规定。

b. 预算资金转移：

年终决算并电报报送预算收支和结存情况后，各分支机构、分局国家金库应立即按照国家金库总局的具体规定将以下各类预算资金上划上级国家金库：

- 各分支国家金库上划至省、市国家金库分局。

+ 中央预算和省、市级预算在区县范围内截至12月31日收入大于支出的差额部分。

+ 中央预算和省、市级预算下拨给区县的资金截至12月31日未使用完的部分。

+ 中央预算和省、市级预算由总局和分局国家金库上划用于中央和地方单位截至12月31日未使用的资金。

- 各分局国家金库在收到上述预算资金后，应及时通知财政局了解情况，在1991年1月1日至5日期间可继续发放1990年计划中的部分开支，主要是基本建设投资，绝对禁止各地在1990年继续进行行政事业性开支。同时办理将中央预算以下资金上划总局的手续：

+ 中央预算在省、市范围内截至12月31日收入大于支出的差额部分（尚未转移完毕）。

+ 中央预算在1990年下拨给地方但未使用完的资金。

+ 国家金库拨付给分局用于中央单位截至12月31日未使用的资金。

因此，在1990年预算年度结束后，各级预算的结存资金必须全部集中到同级国家金库账户（包括国家金库在银行的存款和国家金库自身的现金）。严禁各分支和分局国家金库保留上级预算1990年的资金以供1991年使用。

中央预算1990年的结存资金自1991年1月1日至5日的使用由财政部部长决定。

二、需要在年终清理决算期间解决的工作事项：

年终清理决算是指预算收支活动已经结束，账目初步封存的时间段。

在此期间，需要继续核对、调整预算收支数据，确保正式封账和准确编制年度总决算。此外，还需继续处理1990年12月未完成的工作事项，如：

1. 继续按规定的比例调整各级预算收入，并按国家预算科目规定正确记录和核算预算收支。

2. 催缴所有剩余资金入库，确保已发放的资金是实际支出，并将其汇总到单位或地区的年度决算中。这些剩余资金通常滞留在两个环节：

- 单位基金中的现金。

- 存放在仓库中的材料、物资、商品等未出库使用的物品。

如果剩余资金保留在单位基金中，则需按照前述指导进行全额上缴。

如果剩余资金表现为仓库中的实物，则需用1991年的资金偿还1990年的资金，并减少1990年的资金发放额度。

3. 继续结算各单位和各级预算之间的暂付款、借款、应收应付等款项。

- 上述所有需要完成的工作旨在使单位预算会计账簿和各级财政部门的会计账簿的数据汇总，得出预算支出账户的借方余额和资金拨付账户的贷方余额，以便相互抵消，各级预算会计账簿仅剩预算收入账户的贷方余额和预算支出账户的借方余额，从而得出1990年预算结余的准确数字。

B. 编制1990年预算决算：

编制决算前应注意做好以下工作：