通知2012年第58号关于试行对外国人购买的货物在内排国际机场和新山一国际机场出境时退还增值税的通知，以指导实施政府总理2012年1月19日第05/2012/ND-CP号决定。

通知

关于实施国务院总理令第05/2012/QĐ-TTg号2012年1月19日关于对在越南购买的外国人的货物试行退还增值税的指导

当这些货物随外国人出境时，通过内排国际机场和新山一国际机场的口岸

在内排国际机场和新山一国际机场出境时

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根据2008年6月3日第13/2008/QH12号《增值税法》；2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》以及上述法律的执行指南；

根据国务院总理2012年1月19日第05/2012/QĐ-TTg号决定关于对在越南购买的外国人的货物试行退还增值税的规定，当这些货物随外国人出境时，通过内排国际机场和新山一国际机场的口岸；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令关于财政部的功能、任务、权限和组织结构的规定。

审核海关总署署长的建议

财政部长发布本通知，以指导实施国务院总理2012年1月19日第05/2012/QĐ-TTg号决定关于对在越南购买的外国人的货物试行退还增值税的规定，当这些货物随外国人出境时，通过内排国际机场和新山一国际机场的口岸（以下简称“第05/2012/QĐ-TTg号决定”）。

第一章

总则

第一条 调整范围和适用对象

第一条 调整范围：

本通知指导实施对在越南购买的外国人的货物试行退还增值税的规定，当这些货物随外国人出境时，通过内排国际机场和新山一国际机场的口岸，根据国务院总理2012年1月19日第05/2012/QĐ-TTg号决定（以下简称“对外国人的增值税退税”）。

第二条 应用对象：

a) 外国人、居住在国外的越南人（不包括航空法律规定中的机组成员，以下简称“外国人”），持有有效的护照或其他入境出境证件，并使用这些证件入境和离境越南，在越南购买商品并携带这些商品出境，通过内排国际机场和新山一国际机场的口岸；

b) 海关机构、海关工作人员、税务机关、税务工作人员与对外国人试行增值税退税有关的人员；

c) 经选择销售试点商品的企业 出售 销售 退税 2024年11月26日； 给外国人 给出境的外国人，包括：企业、企业的商店、代理企业销售商品的商店（以下简称“试点销售企业”）；

d) 经选择作为试点增值税退税代理银行的商业银行（以下简称“商业银行”）； 给外国人 e) 其他组织和个人在进行与对外国人试行增值税退税有关的工作时。

（四）其他组织和个人在实施为外国人试点退还增值税相关工作时。

条 第二条 进行海关手续、检查、监督海关和税务管理的原则

对外国人试行增值税退税的实际货物检查、海关监督和税务管理 按照2005年12月15日第118/2005/NĐ-CP号政府法令关于海关手续、检查和监督海关制度的规定；2010年12月6日第194/2010/TT-BTC号财政部通知关于海关手续、海关检查和监督、出口税和进口税以及出口和进口商品的税务管理的规定；2006年11月29日第78/2006/QH10号《税收管理法》第三条的规定及相关的执行指南。 第 154，义务

条3. 责任1. 符合国务院总理2012年1月19日第05/2012/QĐ-TTg号决定第三条规定条件的商品可获得增值税退税。 的 人员 外国

1. 符合第3条决定第05/2012/QĐ-TT号规定的条件的货物，可退还增值税。试点销售企业购买货物；护照、出入境证件、货物、发票兼退税申报单向

2. 可获得指导和相关信息资料，以便履行其税收义务和权益。

3. 检查由试点销售企业开具的增值税发票兼退税申报表（以下简称“增值税发票兼退税申报表”）上的信息，该表格按照本通知附件3规定的格式制作。 4. 对向试点销售企业购买商品时出示的护照或入境出境证件、商品和增值税发票兼退税申报表的真实性、合法性负责；对向商业银行提交的退税代理出境时出示的护照或入境出境证件、商品和增值税发票兼退税申报表的真实性、合法性负责。

5. 就行政决定和行政行为提出申诉或起诉，这些决定和行为涉及其合法权利和利益。 6. 报告海关工作人员、税务工作人员和其他相关组织和个人违反法律的行为。 海关和商业银行作为代理退税机构提交出境时使用的文件。 海关 和商业银行作为代理退税机构提交的文件。

5. 对涉及自身合法权利和利益的行政决定或行政行为提出申诉或起诉。

4. 试点销售企业的权利和义务

条 1. 可根据相关法律法规采用各种形式宣传、推广销售给出境的外国人的试点增值税退税商品。

2. 在正确地址注册销售试点商品，并对其注册销售试点商品的行为承担法律责任。 设置 通知试点销售增值税退税企业的标志（内容用越南语和英语表示） 并在停止销售试点商品时拆除该标志

。接受税务机关和海关机关关于对外国人试行销售增值税退税商品的指导

3. 。支持和指导外国人实施国务院总理2012年1月19日第05/2012/QĐ-TTg号决定和本通知的指导 根据护照或有效的入境出境证件和外国人购买的商品，试点销售企业应 制作符合国务院总理2012年1月19日第05/2012/QĐ-TTg号决定第三条规定条件的增值税发票兼退税申报表 ，按照本通知附件3规定的格式，.

4并将一份用于客户的联交给外国人.

5。印制、发行、管理.

6. 增值税发票兼退税申报表 h，按法律规定和本通知的指导履行报告制度 h实施其他法律规定的权利和义务。 本通知附件3规定格式， 向外国人提供一份供客户使用的联单.

7，并按规定进行印制、发行和管理 和 使用 h发票兼退税申报单，按法律规定执行报告制度 遵守有关销售商品和服务发票的规定 以及本通知中的指导 执行税收管理和相关法律法规规定的其他权利和义务。.

8. 执行税收管理和相关法律法规规定的其他责任和权限。

条5. 商业银行的权利和义务

1. 可由海关、税务机关指导实施为外籍人士试点退还增值税的事项。

2. 在内排国际机场或新山一国际机场隔离区内退税柜台处，设置商业银行作为试点为外籍人士办理增值税退税代理业务的通知牌（内容用越南语和英语表示），并在停止代理试点退税业务时撤除该通知牌。

3. 在按照第05/2012/QĐ-TTg号决定第七条规定执行为外籍人士退还增值税时，可收取服务费，并按本通知规定进行处理。

4. 按照法律规定申报并缴纳与所收取的服务费相关的税款。 5. 审核退税文件，安排人员和物资，预支并退还外籍人士的增值税，按照第05/2012/QĐ-TTg号决定和本通知的规定与税务机关办理结算手续。

6. 根据外籍人士的要求，将退还的增值税兑换成外币，并自由转移给外籍人士，同时按照法律规定履行报告制度。

7. 按照法律规定保存与为外籍人士退还增值税以及预付款和增值税退税服务费结算有关的文件。

8. 履行其他权利和义务，按照税收管理法和其他相关法律法规的规定。

条6. 海关机构的责任和权限

1. 宣传、普及、指导、解释与为外籍人士试点退还增值税有关的信息。

2. 检查护照或出入境证件，检查外籍人士在退税柜台出示的发票兼退税申请表及货物。

3. 接收文件，并根据第05/2012/QĐ-TTg号决定和本通知的规定向财政部推荐商业银行作为试点代理机构。

更新外籍人士信息及其实际获得的增值税退税金额到试点为外籍人士退还增值税的数据系统中。

4. 5. 与国库、同级税务局合作，审查、核对商业银行预先退还给外籍人士的增值税金额和服务费，确保各方数据一致。

6. 处理与为外籍人士退还增值税有关的投诉和举报，在其职责范围内进行解决。

7. 根据法律规定处罚违反为外籍人士退还增值税规定的违法行为。

8. 履行其他责任和权限，按照税收管理法和其他相关法律法规的规定。

8. 执行税收管理和相关法律法规规定的其他责任和权限。

条7. 税务机关的责任和权限

1. 支持、宣传、普及、指导、解释与试点退还给外国人的增值税有关的信息。

2. 接收申请材料，按照国务院决定第05/2012/QĐ-TTg号和本通知的指引选择试点销售货物的企业。

3. 审查申请材料，办理银行商业已先行垫付退还给外国人的增值税款项及银行商业收取的服务费退税款项的支付手续，以便国库执行转账手续，按照本通知的指引进行。

4. 按法律规定保存退还给外国人的增值税税款及商业银行获得的退税服务费的支付记录。

5. 主持与国库、同级海关配合审查、核对银行商业已先行垫付退还给外国人的增值税款项及已支付给银行商业的服务费退税款项，确保各方数据一致。

7. 根据法律规定处罚违反为外籍人士退还增值税规定的违法行为。

7. 执行税收管理和相关法律法规规定的其他责任和权限。

条8. 国库的责任和权限

1. 按照本通知的指引，将商业银行预先垫付的增值税税款及商业银行获得的退税服务费转交给商业银行。

2. 与同级税务机关、海关配合审查、核对银行商业已先行垫付退还给外国人的增值税款项及已支付给银行商业的服务费退税款项，确保各方数据一致。

3. 存档文件，根据法律规定将银行商业已先行垫付的增值税退款和银行商业收取的服务费退税款项转出。

4. 在其职责范围内处理与向外国人支付增值税税款有关的申诉和控告。

5. 执行法律规定中的其他责任和权限。

第二章

具体规定

条9. 可退税商品

可退税商品是指符合国务院决定第05/2012/QĐ-TTg号第三条规定的产品，其中：

1. 不属于禁止出口的商品清单；不属于商务部（现为商务部）许可出口的商品清单或需按政府第12/2006/NĐ-CP号法令规定实施行业管理的商品清单。

2. 属于根据2008年第13号国会决议（第12届国会第12次会议）于2008年6月3日通过的《增值税法》第三条规定的应缴纳增值税的商品，并遵守该法的相关实施文件。

3. 不属于越南民用航空法第2006年6月29日第12条规定的不得带上飞机的商品。

4. 在越南购买的商品，有在外国人离境前30天内开具的兼作退税申报单的发票。

条10. 服务费、可退金额、退税货币：

1. 银行商业收取的服务费等于外国人带出机场时符合条件的货物增值税总额的百分之十五。该机场包括内排国际机场或新山一国际机场。

2. 外国人可获得的退税金额等于外国人带出机场时符合条件的货物增值税总额的百分之八十五。该机场包括内排国际机场或新山一国际机场。

3. 退税货币为越南盾。如外国人要求将退税金额从越南盾兑换成自由兑换外币，则商业银行应按照法律规定向外国人出售外汇。

汇率由商业银行在兑换时公布的汇率确定，并须符合国家银行的规定。

条 11. 试点销售企业的条件和选择

1. 试点销售企业选择的条件按照第4条第1款第a项的规定执行，即根据第05/2012/QĐ-TTg号决定第4条第1款第a项的规定，企业的经营地点包括以下在河内市、胡志明市或旅游线路目的地的手工艺品村中心之一：

a) 企业的总部；

b) 企业的分支机构或商店；

c) 为该企业提供代理销售服务的地点。

2. 试点销售企业登记的文件：

a) 按照本通知附件1规定的格式提交的参与试点销售申请函 c) 试点销售企业与为其提供代理销售服务的商店之间签订的代理销售合同（如果是为该企业提供代理销售服务的商店）：一份加盖企业确认印章的复印件。;

b) 营业执照或企业登记证书：一份复印件并加盖企业确认印章；

如果文件齐全并符合规定条件，在收到完整文件后的七个工作日内，直接管理企业的税务机关应向企业总部所在地的地方税务局报告。地方税务局应在收到完整文件后的七个工作日内，按照本通知附件2的规定向企业发出书面通知。

3. 选择企业的程序：

a) 企业将注册申请材料提交给直接管理该企业的税务机关；

b) 直接管理该企业的税务机关接收并检查申请材料，处理如下：

- 如果材料不完整，在收到材料之日起三个工作日内，以书面形式通知企业补充材料；

- 如果材料不符合规定条件，在收到完整材料之日起七个工作日内，以书面形式回复企业；

条 12. 试点销售变更和终止登记 对于已经由企业总部所在地的地方税务局通知具备试点销售条件的企业，如果需要变更或终止试点销售登记，则按以下方式处理：.

1. 变更试点销售情况：

a) 企业向直接管理的税务机关提交变更申请函

，按照本通知附件8的规定格式；

如果是为该企业提供代理销售服务的商店，则需提交试点销售企业与代理销售商店之间签订的代理销售合同：一份加盖企业确认印章的复印件； 手续办理如同本通知第11条第3款的规定。

b) 2. 终止试点销售情况： a) 在试点销售终止日期前至少三十天，企业向直接管理的税务机关提交终止试点销售退还增值税的通知函。

b) 自收到企业函件之日起三十天内，直接管理的税务机关进行检查，并向企业总部所在地的地方税务局报告，以便地方税务局向企业、海关机构和商业银行发出关于终止试点销售的通知。

企业在终止试点销售时，应移除之前贴在试点销售商店上的“为外国游客退还增值税的试点销售企业”标识牌。

条 13. 商业银行作为试点退税代理的条件、数量和手续

2. 商业银行作为试点退税代理的数量：两家商业银行。其中：

a) 一家商业银行在新山一国际机场担任试点退税代理；

1. 条件：是根据外汇管理法律规定可以从事外汇业务和提供外汇服务的商业银行。

b) 一家商业银行在内排国际机场担任试点退税代理。

3. 选择手续：

商业银行向财政部（海关总局）提交以下文件：

a) 参与试点退税代理申请函；

b) 国家银行颁发给商业银行从事外汇业务和提供外汇服务的文件：一份加盖商业银行确认印章的复印件。

4. 财政部（海关总局）接收并审查商业银行提交的文件。

c) 如果文件齐全并符合规定条件，在收到完整文件后十个工作日内，财政部（海关总局）将与国家银行合作，向商业银行发出书面通知，确认其具备参与试点退税代理的资格。.

4. 财政部（海关总署）接收并审查商业银行提交的文件。

a) 如果文件不齐全，在收到文件后三个工作日内，书面通知商业银行补充文件；

b) 如果文件不符合规定条件，在收到文件后七个工日内，书面回复商业银行；

（三）如果文件齐全且符合规定条件，在收到完整文件之日起十（10）个工作日内，财政部（海关总署）与中国人民银行联合出具书面通知，确认商业银行具备参与试点代理退税资格。

第14条 终止试点退税代理

对于已经由财政部发文通知具备试点退税代理资格的商业银行，如果终止试点退税代理业务，则按以下程序处理：

1. 文件：最迟在终止试点退税代理业务前60（六十）天，商业银行向财政部（海关总署）提交公文，申请终止试点退税代理。

2. 程序：

a) 自收到商业银行的公文之日起10（十）个工作日内，海关总署应将财政部关于终止试点退税代理的通知文件发送给商业银行，并同时发送给税务机关、国家银行及相关单位；

b) 商业银行在终止试点销售时，应在退税柜台撤下标明为“外国人在试点销售中增值税退税代理银行”的标识牌。

第15条 退税时间

1. 对于外国人出境时的增值税退税，应在外国人完成退税单据和发票检查手续后立即进行，且在外国人所乘航班起飞前，在内排国际机场或新山一国际机场办理。

2. 海关机构和商业银行有责任安排工作人员在所有工作日，包括节假日和周末以及非正常工作时间内，按照本通知的规定执行对外国人的增值税退税。

第16条 发票兼退税申报单的印制、发行、管理和使用

1. 企业自行按照本通知附件3规定的格式印制发票兼退税申报单。 本通知附件3规定格式.

发票兼退税申报单的印制、发行、管理和使用应遵循政府第51/2010/NĐ-CP号法令关于销售商品和服务发票的规定及财政部第153/2010/TT-BTC号通知关于实施政府第51/2010/NĐ-CP号法令的规定。

2. 外国人购买商品时，需向试点销售企业提供护照或仍在有效期内的入境出境证件原件。企业根据护照、入境出境证件上的信息以及外国人实际购买的商品，开具发票兼退税申报单。 本通知附件3规定格式.

3. 外国人检查商店记录的信息，如不准确可要求商店更正，确认无误后在发票兼退税申报表上签字。

4. 销售企业在申报当月增值税纳税申报表时，在财政部第28/2011/TT-BTC号通知附表01-1/GTGT中“备注栏”注明“第05/2012/QĐ-TTg号决定”字样，以作为依据汇总报告，符合本通知规定。

第17条 发票兼退税申报单和货物的核查

1. 在办理托运手续并领取登机牌之前，外国人需向海关机构出示以下文件：

a) 护照或出入境证件；

b) 发票兼退税申报单；

c) 货物。

2. 海关在验票窗口对货物进行实际核查，具体如下：

a) 核对护照或入境出境证件上的信息与发票兼退税申报单上的信息及可退税货物的规定是否一致，详见第05/2012/QĐ-TTg号决定第三条和本通知第九条； 发票兼退税申报单及第05/2012/QĐ-TT号决定第3条和本通知第9条规定可退税的货物；

b) 按照风险管理原则，对需要现场核查的货物进行实际核查；

c) 记录核查结果；确定货物种类，计算外国人实际可退的增值税金额，详见本通知第十条；在发票兼退税申报单上签字并盖章确认已核查；

d) 将外国人的信息及实际可退的增值税金额更新到海关机构的外国人增值税退税数据库中， 详见本通知附件4的规定。

第一条8退还税款给外国人

1. 外国人应向商业银行的退税柜台出示以下文件：

a) 登机牌 当有火车接近铁路平交道口时，向参与公路交通的人员发出警告 登机;

b) 经海关机构核查确定货物种类、外国人可退的增值税金额并盖章确认的发票兼退税申报单原件； 当前级别代码 登机牌 加盖确认印章（原件）.

2. 银行应执行以下操作：

a) 检查到达的货物数量、质量和封缄情况； 登机牌 当有火车接近铁路平交道口时，向参与公路交通的人员发出警告 登机；b) 在发票兼退税申报单上填写航班编号和日期；重新安置住房买卖合同样本c) 根据海关机构在发票兼退税申报单上记录的实际可退的增值税金额，向外国人支付退税款，并在发票兼退税申报单上签字并盖章确认已支付退税款；;

d) 将登机牌归还给外国人。

（三）根据海关机关计算并在发票兼退税申报单上记录的实际应退给外国人的增值税金额，退还给外国人退税款，并在h上签字加盖已支付退税款给外国人的确认印章。发票兼退税申报单;

（四）将登机牌退还给外国人；

e) 按法律规定保存退税档案。

条19. 结算，退还已预付的税款和退税服务费

1. 商业银行应根据实际情况，每十日（10）以内定期编制并提交结算、退还已预付税款的申请文件。 退还已预付的税款, 支付金额 连接 运营 享受退税至 胡志明市税务局或 税务局 （胡志明市）||| 材料包括：

a) 按照本通知附件5规定的格式提交结算已享受退税的税款的书面申请； 退还已预付的税款, 支付金额 连接 运营 最多两次（02）

b) 按本通知附件6规定的格式编制的支付清单。

2. 的 自收到 日 （月）是该职务人员实际在单位工作的天数 商业银行的 请求 （最低 文件之日起 胡志明市税务局，胡志明市税务局 根据本通知附件7规定的格式作出结算决定，并同时按照财政部于2011年2月28日发布的第28/2011/TT-BTC号通知附表01/LHT的规定制作国家预算收入退款令，以执行2007年5月25日政府第85/2007/NĐ-CP号法令，2010年10月28日政府第106/2010/NĐ-CP号法令关于税收管理法若干条款实施细则的规定，将该决定和命令发送给商业银行和国家金库，以便进行转账。

3. 根据胡志明市税务局和胡志明市税务局作出的结算决定和退款令，国家金库向商业银行转账。结算资金从增值税退税基金中提取。

4. 会计处理和凭证流转按财政部2011年2月28日发布的第28/2011/TT-BTC号通知第53条第1款和第3款的规定执行。

条 20. 处理违规行为

外国人、税务机关、海关机关、税务人员、海关人员、试点销售企业、商业银行或其他相关单位违反政府总理第05/2012/QĐ-TTg号决定和本通知规定的行为，将依据2007年6月7日政府第97/2007/NĐ-CP号法令（经2009年2月18日政府第18/2009/NĐ-CP号法令修订补充）关于在海关领域处理行政违法行为和强制执行行政决定的规定，以及2007年6月7日政府第98/2007/NĐ-CP号法令（经2009年2月13日政府第13/2009/NĐ-CP号法令修订补充）关于处理税收违法行为和强制执行税收行政决定的规定及其实施细则予以处罚。

条 21. 报告制度

1. 商业银行有责任按照规定向国家银行报告向外国人出售外汇的交易量。

2. 在产生纳税义务的季度次月20日前，试点销售企业应向直接管理的税务机关报告向外国人销售货物的情况 按照本通知附件9的格式.

3. 每月定期，最迟在下个月10日前，胡志明市税务局和胡志明市税务局牵头与国家金库、同级海关配合审核、核对试点销售企业申报或缴纳的增值税金额，以及支付给商业银行的增值税退税和服务费，确保各方数据一致。如数据不一致，各机构应合作查明原因并处理，确保向外国人退还增值税试点工作的顺利进行，符合相关规定。

4. 胡志明市税务局和胡志明市税务局汇总报告结算、退还商业银行已预付的税款和退税服务费的结果；各省、直辖市税务局报告试点销售企业在其管辖范围内向外国人销售货物的结果，按税务管理制度和本通知的规定向税务总局报告。 银行商业

5. 每半年一次，最迟在7月10日和1月10日，税务总局和海关总局应向财政部报告根据政府总理第05/2012/QĐ-TTg号决定和本通知的规定为出境外国人办理增值税退税的情况。

第三章

组织实施

条22. 执行责任

1. 海关总署长根据政府总理2012年1月19日第05/2012/QĐ-TTg号决定和本通知的规定制定海关手续流程，包括检查用于退税的发票兼报关单，货物 的 出境外国人的货物，准备基础设施，安排人员 并与税务总局合作指导海关单位实施为外国人办理增值税退税的试点工作，确保程序统一，既为进出口活动创造便利条件，又做好海关管理工作。

2. 税务总局局长根据政府总理第05/2012/QĐ-TTg号决定和本通知的规定制定选择试点销售企业的程序；指导各级税务机关、试点销售企业、作为退税代理的商业银行及相关组织和个人执行政府总理第05/2012/QĐ-TTg号决定和本通知的规定，在各自职责范围内。

3. 海关机关、税务机关、海关人员、税务人员、外国人、试点销售企业、作为退税代理的商业银行及有关组织和个人有责任遵守政府总理第05/2012/QĐ-TTg号决定和本通知的规定。 符合第05/2012/QĐ-TTg号决定和本通知的指导。

第23条 效力实施

1. 本通知自2012年6月1日起生效。本通知第九条、第十条、第十五条、第十六条、第十七条、第十八条、第十九条、第二十条和第二十一条的规定自2012年7月1日起生效。

如本通知涉及的相关文件被修改、补充或替代，则按新修改、补充或替代的文件执行。

3. 在执行过程中遇到问题，海关机关， 税务机关、企业、属于增值税退税对象的外国人 应具体报告财政部（海关总局），以获得指导解决。/.