本通知草案详细规定了越南与捷克共和国和斯洛伐克共和国之间避免双重征税协定的执行事宜。包括常设机构、营业利润、国际运输、股息、利息、版权、艺术家和运动员、学徒生、教师、教授和研究人员的条款。特别注意根据具体条件对某些收入免税的规定。
适用范围
在越南境内有居民身份的组织和个人从捷克共和国和斯洛伐克获得收入；反之，捷克共和国和斯洛伐克境内的组织和个人从越南获得收入。
要点
- 关于企业常设机构的规定
- 国际运输收入在越南与捷克/斯洛伐克之间的免税
- 股息、利息和版权的税率限制
- 艺术家、运动员和学徒生免税条件
- 教师、教授和研究人员收入规定的免税
🌐 本文件的社会影响
- 加强越南与捷克和斯洛伐克之间的经济关系
- 支持两国企业及个人遵守国际税收法律规定
- 改善投资环境，吸引来自捷克和斯洛伐克的外国直接投资
❓ 常见问题
本通知何时生效？
本通知自发布之日起生效。
哪些对象可以享受本通知的税收优惠？
在越南境内有居民身份的组织和个人从捷克和斯洛伐克获得收入；反之，捷克和斯洛伐克境内的组织和个人从越南获得收入。
股息的税率限制是多少？
对于捷克共和国：10%；对于斯洛伐克共和国：15%。
全文
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财政部 |
社会主义共和国越南 |
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河内，一九九八年五月十二日 |
通知
财政部关于补充1997年12月29日财政部第95/1997/TT-BTC号通知有关解释和说明越南与已签署并生效的避免双重征税协定条款内容的通知（59/1998/TT-BTC号）
根据一九九七年十二月二十六日起生效的越南与白俄罗斯避免双重征税协定以及一九九八年二月三日起生效的越南与捷克避免双重征税协定；
根据一九九七年十二月二十九日财政部第95/1997/TT-BTC号通知，该通知对越南与已签署并生效的避免双重征税协定条款内容进行解释和说明；
为了执行上述两个避免双重征税协定，财政部补充财政部一九九七年十二月二十九日第95/1997/TT-BTC号通知如下：
一、越南与白俄罗斯避免双重征税协定的规定按照财政部第95/1997/TT-BTC号通知的指引实施。对于越南社会主义共和国政府与白俄罗斯共和国政府之间关于避免双重征税和防止偷漏税协定中未在第95/1997/TT-BTC号通知中指引或与该通知规定不同的条款，则根据本通知附件二十四中针对越南与白俄罗斯协定的具体规定来执行。
二、越南与捷克避免双重征税协定的规定按照财政部第95/1997/TT-BTC号通知的指引实施。对于越南社会主义共和国政府与捷克共和国政府之间关于避免双重征税和防止偷漏税协定中未在第95/1997/TT-BTC号通知中指引或与该通知规定不同的条款，则根据本通知附件二十五中针对越南与捷克协定的具体规定来执行。
本通知自签发之日起生效。
附件二十四
越南与白俄罗斯协定
（附于一九九八年五月十二日财政部第59/1998/TT-BTC号通知，补充财政部一九九七年十二月二十九日第95/1997/TT-BTC号通知）
尽管已有财政部一九九七年十二月二十九日第95/1997/TT-BTC号通知的规定，以下指引将在执行越南社会主义共和国政府与白俄罗斯共和国政府之间自一九九七年十二月二十六日起生效的关于避免双重征税和防止偷漏税协定时适用，并适用于自一九九八年一月一日开始征收的各类税收；
一、固定基地：
（i）根据本协定，第一部分第一条第三款第三项第（a）点第95/1997/TT-BTC号通知的规定被替换为如下规定：
a. 该企业在越南设有：管理机构、分支机构、办公室（包括外国商人在越南设立的经授权签订贸易合同的商业代表处）、工厂、生产设施、矿山、油井或气井、自然资源开采地点、销售货物或财产给企业的地点、或用于勘探自然资源的设备或工具。
（ii）根据本协定，第一部分第一条第二款第二项第（d）点第95/1997/TT-BTC号通知的规定被替换为如下规定：
d. 该企业在越南设有代理，如果这些代理完全为其企业从事代理活动（依赖性代理）。
（iii）根据本协定，如果一个来自白俄罗斯的保险组织通过没有独立地位的对象在越南收取保险费或提供风险保险，除了再保险外，将被视为通过在越南的固定基地开展业务。
（iv）根据本协定，第一部分第一条第三款第三项第（a）点第95/1997/TT-BTC号通知的规定被替换为如下规定：
a. 该企业使用仅用于储存、展示或向企业提供货物或财产的手段。
二、营业利润：
根据本协定，如果白俄罗斯企业的固定基地仅单纯购买货物或财产供企业使用，则不分配任何利润给该固定基地。
三、股息收入：
根据本协定第十条第二款，第二部分第五款第五项第（5.2）点第95/1997/TT-BTC号通知规定的税率上限为股息总额的百分之十五。
四、利息收入：
根据本协定第十一条第二款，第二部分第五款第五项第（5.2）点第95/1997/TT-BTC号通知规定的税率上限为贷款利息总额的百分之十。
4.2. 根据本协定，如果越南对国内组织和个人支付给非居民对象的贷款利息征税，支付给白俄罗斯国家银行的贷款利息将免征越南税。
五、特许权使用费收入：
根据本协定第十二条第二款，第二部分第七款第七项第（7.2）点第95/1997/TT-BTC号通知规定的税率上限为特许权使用费总额的百分之十五。
六、独立个人劳务所得：
根据本协定第十四条第三款，“固定场所”是指一个固定的地点，如办公室或房间，或者任何通过其可以经常性地进行独立个人劳务服务的部分或全部活动的地方。
七、养老金收入：
根据本协定第十八条第二款，白俄罗斯居民从越南法律规定的社会保障形式获得的款项只在越南征税。
8. 学生和职业学校学生的收入：
根据本协定，第二部分第II节第15.2款第b段的规定被替换为如下规定：
对于未在第二部分第II节第15.2款第b段中提及的助学金、奖学金和其他劳动报酬，根据第二部分第II节第15.2款第a段所述的学生或职业学校学生，在其在越南学习期间将享受与越南居民相同的免税或减税待遇。
9. 其他收入：
根据本协定，第二部分第II节第17条的规定被替换为如下规定：
17.1. 第22条规定了对协定其他条款未提及的其他收入征税。
17.2. 根据第22条的规定，如果白俄罗斯居民从越南获得协定第17.1点所指的其他收入，则必须按照越南的税收法律规定向越南缴纳税款。
附件XXV
越南与捷克共和国之间的协定
（附于一九九八年五月十二日财政部第59/1998/TT-BTC号通知，补充财政部一九九七年十二月二十九日第95/1997/TT-BTC号通知）
尽管财政部于1997年12月29日发布的第95/1997/TT-BTC号通知已有相关规定，但以下指导性规定将在执行越南社会主义共和国政府与捷克共和国政府关于避免双重征税和防止逃税的协定（自1998年2月3日起生效）以及适用于越南的各类税收（自1999年1月1日起适用）时予以应用：
一、固定基地：
（i）根据本协定，第一部分第一条第三款第三项第（a）点第95/1997/TT-BTC号通知的规定被替换为如下规定：
该企业在越南设有：管理机构、分公司、办事处（包括外国商人在越南设立并经授权签订商业合同的代表处）、工厂、生产设施、矿山、油井或气井、采石场或其他自然资源开采或勘探地点。
（ii）根据本协定，如果一个捷克组织作为保险人，在越南进行保险收费或通过非独立实体在越南进行风险保险（再保险除外），则被视为在越南通过常设机构开展业务。
二、营业利润：
根据本协定，没有利润分配给捷克企业在越南设立的常设机构，如果该常设机构仅单纯购买货物或资产供企业使用。
3. 国际运输业务所得：
（i）根据本协定，第一部分第I节第1条第d段的规定被替换为如下规定：
d. “国际运输”一词的含义：
在本协定中，“国际运输”是指由实际总部位于越南或捷克的航空公司或海运公司，在缔约国之一的一个地点与另一个缔约国的一个地点之间运输货物或乘客的行为。
例如，一家实际总部位于捷克的运输公司在海防港和香港港口或捷克港口之间运输货物或乘客，这种行为被称为国际运输。然而，如果上述捷克运输公司在海防港和胡志明市港口（两个港口均位于越南）之间运输货物或乘客，则不适用“国际运输”这一术语。
如果企业的实际管理机构位于一艘船上或一条船上，那么如果该船的主要港口位于越南，或者如果没有主要港口，而该船的管理者是越南居民，则该企业被视为在越南有实际管理机构。
（ii）根据本协定，第二部分第II节第3条第3.1点第a段的规定被替换为如下规定：
a. 实际总部位于捷克的企业（即该企业设立用于组织、管理和作出生产及经营决策的管理机构）从越南一个地点到捷克一个地点或两个国外地点之间运输货物或乘客所得的收入，在越南免征所得税。
4. 股息收入：
根据本协定第10条第2款的规定，第二部分第II节第5条第5.2点规定的限制税率是股息总额的10%。
5. 利息收入：
根据本协定第11条第2款的规定，第二部分第II节第6条第6.2点规定的限制税率是利息总额的10%。
5.2. a. 如果越南对越南组织或个人支付给外国居民的贷款利息征收所得税，贷款利息在越南将免税，如果：
（i）该利息由捷克政府、捷克的一家机构或地方政府收取并实际享有；或
（ii）该利息由捷克中央银行收取并实际享有；
b. 如果越南对越南组织或个人支付给外国居民的贷款利息征收所得税，越南政府也可以考虑免除捷克居民从任何其他实体（除上述（i）和（ii）所述实体外）收取并实际享有的利息，条件是该业务产生的债务已得到越南政府的批准。
6. 版权收入：
根据本协定第12条第2款的规定，第二部分第II节第7条第7.2点规定的限制税率是版权总收入的10%。
7. 艺术家和运动员的收入：
根据本协定，第二部分第II节第12条第12.4点的规定被替换为如下规定：
12.4. 如果个人或公司作为捷克居民，其艺术或体育表演活动主要由捷克公共基金资助，或这些活动根据越南与捷克之间的文化协议或谅解备忘录进行，那么该个人或公司的捷克居民在越南的表演收入将在越南免税。
8. 学生和职业学校学生的收入：
根据本协定，第二部分第II节第15.2款第b段的规定被替换为如下规定：
对于未在第二部分第II节第15.2款第b段中提及的助学金、奖学金和其他劳动报酬，根据第二部分第II节第15.2款第a段所述的学生或职业学校学生，在其在越南学习期间将享受与越南居民相同的免税或减税待遇。
9. 教师、教授和研究人员的收入：
通 tư关于教师、教授和研究人员收入的规定，第I目第16款不适用于本协定。
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范文重 （已签） |
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