通知第59/2025/TT-BTC号关于修改和补充有关农业用地使用税的通知若干条款，由财政部部长发布

通知

对若干关于农业用地使用税的通知进行修改和补充

由财政部部长颁布

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根据 二〇二五年二月十九日颁布的规范性法律文件制定法；

根据 一九九三年七月十日《农业用地使用税法》；

根据 二零二五年六月十六日《地方政权组织法》；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 78/2025/NĐ-CP，二零二五年四月一日政府关于实施细则和措施的决定，以组织指导实施 规范性法律文件制定法；

根据2025年2月25日国务院令第35/2025/NĐ-CP关于农业农村部职能、任务、权限和组织结构的规定； 29/2025/NĐ-CP号（2025年2月24日发布），关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据税务、收费和费用政策管理监督局局长的建议；

财政部部长发布通知，对由财政部部长发布的若干关于农业用地使用税的通知进行修改和补充。

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 修改、补充第89-TC/TCT号通知（1993年11月9日财政部部长发布）的若干点和节，该通知旨在指导实施1993年10月25日政府第74/CP号决定，即关于《农业用地使用税法》的具体实施办法

1. 修改、补充第二目第一点如下：

“1. 组织、家庭户和个人使用农业用地应按照税收管理法律规定申报纳税。

a) 每块农田或土地的计税面积是实际使用的面积，包括直接服务于生产的田埂，不包括用于内部交通或供一个以上大田共用的田埂。

b) 在确定农业用地计税面积的过程中，税务队必须与乡、镇税务咨询委员会具体审查每一种情况。如果发现申报表不准确，则必须要求申报人重新申报，并且必须组织典型检查以确定未准确申报者的征税土地面积。”

2. 修改、补充第三目如下：

“III. 建立税簿和组织审核税簿

1. 建立税簿

原则是在哪个地方登记地籍就应在该地方建立税簿，依据第74/CP号决定第九条规定。

根据第74/CP号决定第十条规定，建立税簿的过程如下：

- 税务队汇总群众意见和每个纳税人提交的意见，在公告期结束后立即向乡人民委员会报告。如果有重大争议关于计税面积或土地等级，则必须重新核实，然后按乡、村、居民小组的模式建立税簿，采用财政部规定的格式。

- 乡、镇税务咨询委员会协助乡人民委员会与税务队一起检查和确定每个纳税人的计税依据，确保符合申报表和土地等级评定结果。对于公告后，纳税人与乡、镇税务咨询委员会和税务队之间存在计税依据争议，而乡、镇税务咨询委员会和税务队无法解决的情况，必须向乡人民委员会报告，出具书面意见给纳税人，据此继续建立和完善税簿。

- 如果纳税人增加或减少，则税务队调整税额。

2. 组织审核税簿

完成税簿建立后，乡人民委员会主席签署确认并送交税务队。税务队与乡、镇税务咨询委员会共同审核各乡的计税面积和土地等级。

根据各乡建立的税簿和乡、镇税务咨询委员会的意见，税务队汇总审核结果，报告省人民委员会（以下简称省级）和区域税务局。

区域税务局 应会同相关行业（税务咨询委员会）参与审核各乡的税簿。如有不同意见，省级人民委员会作出指示重新建立税簿。

省税务局负责定期或不定期检查各地的农业用地税簿。”

3. 修改、补充第四目如下：

“IV. 组织征收税款

1. 根据审核后的税额：根据季节和收获情况，实际价格和粮食需求（如有）。区域税务局应将第74/CP号决定第十一、十二条规定的事项报省级人民委员会批准。

2. 征收税款应按照税收管理法律规定执行。”

4. 修改、补充第五目第四点如下：

“4. 各级减免税申请审查程序如下：

a) 根据灾害损失实际情况、灾害损失确认记录、实地考察记录；根据享受减免税政策对象的实际生活情况； 税务队和乡、镇税务咨询委员会协助乡人民委员会提出减免税申请， 列出各户的受灾面积和程度（减产率、因灾害申请减免的税额、属于社会政策对象的减免税户名单），附上本通知附件中的表格，在公告期内20天内公布。税务队收集群众意见，完善并汇总，报告乡人民委员会审批减免税申请，并上报省级人民委员会和区域税务局。

b) 根据：

- 灾害损失范围和程度确认记录；

- 各类作物产量统计报告、实地考察结果、实际收获产量评估；

- 各乡的审核意见；

- 纳税户的减免税申请书；

- 根据享受政策对象的生活情况。

税务队提出各乡和纳税户的减免税建议，提交乡、镇税务咨询委员会审议，有相关行业参与，据此汇总报告省级人民委员会和区域税务局。

c) 区域税务局会同乡、镇税务咨询委员会（相关行业参与）审核各乡的减免税申请，并提出省级人民委员会批准的建议。在审核过程中，区域税务局必须：

- 对比灾害损失面积确认记录与实际损失面积、损失程度和实际收获产量评估结果，比较省内各乡之间的数据，与以前各季的数据进行对比；

|- 确定当年生产产量，符合第17条第74/CP号法令的规定；

|- 在考虑对社会政策对象减免税时，必须有内务部门的确认；同时要注意考察当地的实际生活状况以及省内各乡之间的实际情况；

5.||- 废除第五项和第六项，目V、目VI和目VII。

6.||- 修改、补充第八目第二项如下：

“2.||- 根据第29条第74/CP号法令规定：每年，税务总局可从所征收的土地农业使用税中提取4.5%，以确保税务队在乡、镇征税和乡、镇税收咨询委员会活动的资金。这笔资金由中央预算支付，财政部按月、季度计划拨给税务总局，年终结算实际征收的税款。”

条2.||- 修改、补充第82-TC/TCT号1994年10月7日部财政部长发布的关于实施细则的通知，该通知是为执行1994年8月8日第84/CP号政府法令，即关于家庭户使用超过限额面积的农业用地的补充税的具体规定而制定的

1.||- 修改、补充第一目第一项如下：

“1.||- 对于种植一年生作物的农业用地：

- 对于平阳省、安江省、西南省、同塔省、坚江省、永隆省、芹苴市和胡志明市不超过3公顷。

- 对于其他直辖市和其他省份不超过2公顷。”

2.||- 废除第三目和第四目。

条 3. 修改、补充第60-TC/TCT号1994年7月14日部财政部长发布的关于补充减少或免除农业用地使用税的通知中的若干条款

1.||- 将第一目第二项b点中的“乡、镇、城市人民委员会”替换为“乡、镇人民委员会”。

2.||- 将第一目第三项b点、c点和第二目第二项中的“国家税务总局”替换为“税务局”，将“税务局”替换为“地区税务局”。

3.||- 将第一目第三项第一点、第二点中的“税务局”替换为“地区税务局”，将“县、区、市人民委员会”替换为“乡人民委员会”，将“税收咨询委员会”替换为“乡、镇税收咨询委员会”。

第四条 施行日期

1. 本通知自2025年7月1日起生效。

2.||- 本通知废除全部第21-TC/TCT号1994年3月18日部财政部长发布的关于乡、镇、城市税收咨询委员会使用农业用地的通知。

3.||- 各部委、相当于部委的机构、各省、直辖市人民委员会负责指导相关机关、组织、单位按照本通知的规定执行。

4.||- 如本通知引用的法律法规被修改、补充或替代，则按修改、补充或替代后的法规执行。

5.||- 如在机构改革过程中，本通知中涉及的机关、组织名称发生变化，则按接替相应职能、权限的新机关、组织名称执行。

6.||- 在执行过程中如遇问题，请及时向财政部反映，以便协调处理。