公文编号5957/TC/TCT详细指导以出口货物和服务价值与进口货物和服务价值相互抵消的方式向境外组织和个人支付出口货物和服务。该文件规定了申请退税所需的文件和程序。
적용 범위
在与境外组织和个人进行进口货物和服务抵消出口货物和服务支付的情况下，越南企业可以开展出口货物和服务活动。
핵심 사항
- 当企业提供足够的文件证明实际出口和进口货物和服务时，可以获得增值税退税（第2点）。
- 申请退税的文件包括申请函、增值税销项进项税额申报表、出口和进口合同以及相关海关报关单（第2点）。
- 企业在采用长期抵消支付方式时，必须向税务机关登记长期出口和进口合同及付款计划（第2点）。
- 经营者如果能够提供充分的文件证明实际出口和进口货物和服务，则可以适用零税率（第2点）。
- 向外国商人销售货物但根据外国商人的指定将货物交付给其他国内企业的支付方式在财政部令第90/2002/TT-BTC号通知中有专门规定。
🌐 이 문서의 사회적 영향
- 出口企业可以通过利用抵消机制来优化现金流并减少支付成本。
- 税务机关将严格审查与增值税退税相关的文件和凭证，以确保企业的透明度和合规性。
- 对于长期合同的税务机关登记可能会增加企业的行政负担。
❓ 자주 묻는 질문
企业以抵消方式支付出口货物和服务时，需要哪些文件才能获得增值税退税？
需要申请函、增值税销项进项税额申报表、出口和进口合同以及相关海关报关单。
企业是否可以在以抵消方式支付出口货物和服务的情况下适用零税率？
可以，如果企业能够证明实际出口和进口货物和服务的情况。
企业如何向税务机关登记长期使用抵消支付方式？
登记长期出口和进口合同以及与国外客户的付款计划。
经营者需要保留与增值税退税有关的文件多长时间？
应当完整保存以备税务机关检查或审计时提供。
根据外国商人的指定向其他国内企业交付货物的销售行为是如何规定的？
在财政部令第90/2002/TT-BTC号通知中进行了专门规定。
전문
公文
财政部公告第5957号 TC/TCT，2003年6月9日
关于以货易货方式出口货物、服务的支付问题
敬启者：- 各部、各直属机构、各政府机关
- 各省、直辖市人民政府。
|||财政部已发布第82/2002/TT-BTC号通知，于2002年9月18日，对第122/2000/TT-BTC号通知进行了修改和补充，该通知是关于执行国务院第79/2000/NĐ-CP号法令的具体指导，该法令详细规定了增值税法的实施。现财政部就第82/2002/TT-BTC号通知（如上所述）第三部分第一条关于以货易货方式出口货物、服务的支付凭证的具体指导如下：
1. 出口货物（包括加工出口货物）、服务给外国组织和个人（简称对方），但由越南企业与对方通过出口货物、服务价值与进口货物、服务价值抵消的方式进行支付的情况。
2. 对于有出口货物、服务以货易货支付情况的企业向税务机关提交的退税申请资料必须齐全，具体如下：
- 提交一份明确说明申请退税原因、申请退税金额及时间（根据第122/2000/TT-BTC号通知附表10/GTGT）的书面申请。申请中应注明货物和服务出口以与进口货物和服务抵消的方式支付。
- 列出本期产生的销项税额、可抵扣进项税额、已缴纳的税额（如有）、进项税额大于销项税额需退还的税额的汇总表，其中详细列出进口货物的进项税额（在进口环节已缴纳的增值税额）以及为抵消出口货物和服务而购买国外服务代扣代缴的增值税额。
- 根据第122/2000/TT-BTC号通知和第82/2002/TT-BTC号通知附表02/GTGT、03/GTGT、04/GTGT、05/GTGT（适用于从生产单位购买并销售的应税消费品）列出本期购入和售出货物、服务的明细表，其中详细列出用于抵消出口货物和服务的进口货物数量和价值、从国外购买的服务数量和价值。如果每月申报的税额已经完整且准确，并符合汇总表，则无需提交当月退税申请的购入和售出货物、服务的明细表。如果有调整当期进项税额或销项税额的情况，则需要逐月申报当期发生的进项税额和销项税额，并解释清楚调整的原因。
- 列出所有文件的签字和盖章情况：
+ 出口货物、服务与对方签订的合同编号和日期。
+ 用于抵消出口货物、服务的进口货物、服务采购合同编号和日期（简称进口合同）。
+ 出口货物报关单编号和日期。
+ 进口货物报关单编号和日期，这些货物是从国外购买并用于抵消出口货物和服务。
+ 与对方确认抵消出口货物、服务价值和进口货物、服务价值的文件编号和日期。
在出口货物、服务价值与进口货物、服务价值抵消后如有差额，差额部分必须通过银行支付，企业需在附表中注明银行支付的凭证编号、日期和支付金额。
出口货物、服务合同和进口货物、服务采购合同必须按照商法的规定明确列出：货物和服务的数量、种类、价值、售价（购买价）、加工费（对于加工货物的情况）、出口货物和服务价值与进口货物和服务价值抵消的形式。
如果企业采用长期合同与对方以货易货方式出口加工货物，则企业必须向税务机关登记出口合同、进口合同、与客户外方的付款计划，并定期提供关于已抵消货物数量和价值的确认文件。
除上述退税所需提交的文件外，其他与退税、抵扣税有关的文件，企业必须完整保存在公司内。当税务机关对企业进行退税检查时，企业有责任提供完整的发票、凭证及相关文件作为确定应纳税额或退税额的基础。
采用这种方式出口货物、服务的企业，在具备本公文第二点所列的证明材料，证明货物和服务实际出口、货物实际进口、已完成抵消支付的情况下，可以适用零税率，并抵扣进项税。
3. 对于销售给外国商人但根据外国商人的指定交付给国内另一企业的货物，用作生产或加工出口货物的原材料，其支付方式应参照财政部第90/2002/TT-BTC号通知，该通知是对销售给外国商人但根据外国商人的指定交付给国内另一企业的货物，用作生产或加工出口货物的原材料的出口税、进口税和增值税的具体指导。
在执行过程中，如遇困难，请各组织和个人向财政部反映以便研究解决。
관계도
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