通知2019年第60号财政部令对2015年第39号财政部令关于出口进口货物海关价值的规定进行修改和补充

 通知

对若干条款进行修改和补充的《关于出口、进口货物海关价值的规定》的通知（第39/2015/TT-BTC号，2015年3月25日）财政部长发布关于出口、进口货物的海关估价的规定 

根据二〇一四年六月二十三日颁布的《海关法》；

根据《知识产权法》（第50/2005/QH11号，2005年11月29日），根据《关于修改和补充〈知识产权法〉若干条款》（第36/2009/QH12号，2009年6月19日）； 2009年6月；

根据执行第七条的协定 《1994年关税与贸易总协定》；

根据政府令（第8/2015/NĐ-CP号，2015年1月21日）关于详细规定和实施《海关法》中关于海关手续、检查、监督、控制的规定；政府令（第59/2018/NĐ-CP号，2018年4月20日）对政府令（第8/2015/NĐ-CP号，2015年1月21日）关于详细规定和实施《海关法》中关于海关手续、检查、监督、控制的规定进行修改和补充； 对《海关法》关于海关手续、检查、监督和控制的实施细节和措施进行规定；2018年4月20日第59/2018/NĐ-CP号法令对2015年1月21日第8/2015/NĐ-CP号政府法令关于《海关法》中海关手续、检查、监督和控制的实施细节和措施的部分条款进行了修改和补充；

根据政府令（第87/2017/NĐ-CP号，2017年7月26日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定； 规定财政部的职能、任务、权限和组织结构；

遵照海关总署长的建议，

财政部部长发布关于修改和补充若干条款的《关于出口、进口货物海关价值的规定》的通知（第39/2015/TT-BTC号，2015年3月25日，财政部长发布）。

第一条 修改和补充若干条款的《关于出口、进口货物海关价值的规定》的通知（第39/2015/TT-BTC号，2015年3月25日，财政部长发布）：

一、第五款修改；增加第二条的第十五款、第十六款、第十七款、第十八款、第十九款，内容如下：

“5. 应用软件是指以指令、代码、图表或其他形式体现的数据、程序或指南，在安装到自动数据处理设备（如台式计算机、笔记本电脑、平板电脑等）后，能够使该设备完成用户希望实现的具体工作或结果。根据本规定，声音、电影或图像产品不被视为应用软件。

15. 已支付在确定海关价值时，买方已通过现金或非现金支付方式或双方之间的债务抵消向卖方履行了付款义务，并在买方和卖方之间的真实支付凭证上有所体现。

16. 将要支付在确定海关价值时，买方尚未通过现金或非现金支付方式或双方之间的债务抵消向卖方履行付款义务，且买方和卖方之间没有真实支付凭证。 以现金或非现金支付方式，或双方之间的债务抵消形式支付给卖方，且买方和卖方之间尚未有实际支付凭证。

17. 直接支付指买方直接通过现金或非现金支付方式向卖方付款，而不通过第三方。金融机构提供的买卖双方之间的支付服务不视为第三方。 不通过第三方。金融机构在买方和卖方之间执行支付服务不被视为第三方。

18. 间接支付指买方通过第三方按照卖方的要求或买方要求第三方代表买方向卖方支付现金或非现金款项，或通过双方之间的债务抵消来完成支付。金融机构提供的买卖双方之间的支付服务不视为第三方。

19. ||| 控制和操作软件（又称系统软件）||| 是以指令、代码、图表或其他形式表现的数据、程序或指导，当集成到机械设备中时，起到用户与机械设备之间通信的中介作用；为用户提供一个环境，使用户能够操作和控制机械设备的功能。 ||| 第3条 海关申报人的权利和义务；海关机构的责任和权限

第三条修改补充如下：

||| 1. 海关申报人应根据《海关法》第54/2014/QH13号2014年6月23日第13届国会通过的关于海关估价原则和方法的规定，《政府2015年第8号法令》（2015年1月21日）关于海关手续、检查、监督和管理的实施细则及办法，《政府2018年第59号法令》（2018年4月20日）对《政府2015年第8号法令》部分条款进行修改和补充以及本通知的规定，自行申报并确定海关价值，对其申报内容和自行确定的海关价值的真实性负责，并按海关机构的要求提交相关单证和资料，按照本通知规定的海关手续、检查和监督程序以及出口税、进口税和进出口货物税收管理办法提交相关单证和资料；就海关机构有关自行确定的海关价值的疑问进行咨询交流；要求海关机构书面通报其确定的海关价值及其确定依据和方法，在海关机构确定海关价值的情况下。

||| 2. 在检查海关申报人申报和确定的进出口货物海关价值时，海关机构有权要求海关申报人提交与确定海关价值相关的单证和资料，按照本通知规定的海关手续、检查和监督程序以及出口税、进口税和进出口货物税收管理办法。

||| 以证明海关申报人自行申报和确定的海关价值的真实性和准确性。 ||| 3. 海关机构在以下情况下确定海关价值：

||| a) 海关申报人无法根据本通知规定的方法确定海关价值；

||| b) 有足够的理由拒绝海关申报人自行申报和确定的海关价值；

||| c) 有理由认为海关申报人自行申报和确定的海关价值不符合实际情况。

||| 4. 当海关机构确定海关价值时，必须依据确定海关价值的原则、顺序、方法、海关价值数据库及相关单证和资料的规定，按照本通知的规定发布海关价值通报书，格式见本通知附件二中的04/TGHQ表格。

||| 5. 海关机构应在收到完整文件后的五个工作日内，根据本通知第十五条第二款第d项的规定，完成检查和处理减价额度的工作。

||| 3. 补充第四条如下：

||| 海关出口货物估价的原则和方法

“条4. ||| a) 海关价值是货物出口口岸价格，不包括国际保险费（I）和国际运输费（F），通过依次应用本条第2款、第3款、第4款和第5款规定的估价方法来确定，一旦确定了海关价值即停止使用其他方法。

1. 原则：

||| b) 确定海关价值必须基于客观、可量化的单证、资料和数据。

||| c) 分配原则：

||| 根据本条第2款所述的费用，分别计算每种出口商品的成本。如果一批货物包含多种不同商品且成本未详细分配给每种商品，则可以采用以下一种方式分配：

||| c.1) 按照每种商品的销售价格；

||| c.2) 按照每种商品的数量、重量或体积。

||| 2. 确定出口口岸价格的方法

||| a) 出口口岸价格是指销售合同或商业发票上记录的商品价格，加上与出口商品相关的出口口岸价格，但这些费用未包含在商品价格内。

||| b) 确定方法：

||| b.1) 如果出口商品在出口口岸交货：出口口岸价格是指销售合同或商业发票上记录的商品价格，加上与出口商品相关的出口口岸价格，但这些费用未包含在商品价格内。

||| b.2) 如果出口商品不在出口口岸交货：

||| b.2.1) 如果交货地点在国外，则出口口岸价格是在销售合同或商业发票上记录的价格，减去从出口口岸到交货地点的国际保险费（I，如有）和国际运输费（F）。

||| b.2.2) 如果交货地点在国内，则出口口岸价格是在销售合同或商业发票上记录的价格，加上以下费用：

||| b.2.2.1) 国内运输费和与出口商品从交货地点到出口口岸运输相关的费用，包括收集货物、租用仓库、装卸货物到运输工具等费用直到出口口岸。

||| b.2.2.2) 货物从交货地点到出口口岸的保险费（如有）。

b.2.2.2) 出口货物从交货地点到出境口岸（如有）的保险费；

b.2.2.3) 与出口货物交付地点至出境口岸（如有）产生的其他相关费用。

c) 采用此方法确定海关价值所需的单证和资料包括（每份文件一份复印件）：

c.1) 货物买卖合同或商业发票；

c.2) 计算至出境口岸的出口货物费用的相关单证和资料（如有）；

c.3) 计算至出境口岸的出口货物价格的其他相关单证和资料（如有）。

3. 出口货物类似或相同商品的销售价格方法

a) 根据本方法，出口货物的海关价值由类似或相同的出口货物在海关估价数据库中的销售价格确定，并调整为最接近报关日期的出口货物运至出境口岸的价格。

b) 需要调整的情况包括：

b.1) 运距差异；

b.2) 运输方式差异。

c) 应用条件：

c.1) 根据本条第2款规定的方法申报的类似或相同的出口货物的海关价值，须经海关机构接受或根据本法令第1条第8款规定的任一方法由海关机构确定；

c.2) 当存在运距或运输方式差异时，只有在有客观、可量化的依据下才能进行调整；

c.3) 若在同一时间点上可以确定两个或多个类似或相同的出口货物的价值，则海关价值应为最低的一个，不使用有疑问的申报价值的类似或相同货物的价值。

d) 采用此方法确定海关价值所需的单证和资料包括（每份文件一份复印件）：

d.1) 类似或相同出口货物的出口报关单；

d.2) 类似或相同出口货物的运输合同或运输费用证明（如有调整该费用）；

d.3) 其他与类似或相同出口货物在海关估价数据库中销售价格相关的单证和资料。

4. 在越南市场销售的类似或相同商品的销售价格方法

a) 根据本方法，货物的海关价值由最近的报关出口货物批次的越南市场类似或相同商品销售价格加上国内运输费和其他相关费用确定，以将货物运至出境口岸。

b) 越南市场上与出口货物类似的销售价格必须记录在会计账簿和会计凭证上，并按照越南会计法规的规定记录和反映。如果同一时间点上有多个销售价格，则取累计销量最大的销售价格。

c) 将国内运输费和其他相关费用加到海关价值中，仅在有客观、可量化的依据下进行。

d) 采用此方法确定海关价值所需的单证和资料包括（每份文件一份复印件）：

d.1) 财政部规定的销售发票；

d.2) 用于确定本款a项所述海关价值的国内运输费和其他使用费用的单证和资料。

5. 海关机构收集、汇总、分类的出口货物销售价格方法

a) 根据本通知第25条规定的信息来源，通过综合计算出口货物的销售价格并将其转换为正在确定海关价值的出口货物运至出境口岸的价格来确定出口货物的海关价值。

b) 如果有多次转换后的海关价值，则使用最低的海关价值；不使用有疑问的类似或相同货物的海关价值。

c) 采用此方法确定海关价值所需的单证和资料包括与从信息来源中获取的货物销售价格相关的单证和资料（每份文件一份复印件）。

6. 特殊情况下出口货物海关价值的确定

对于没有买卖合同和商业发票的出口货物，其海关价值为申报价值。如果确定申报价值不符合实际情况，海关机构将根据本条规定的海关价值确定原则和方法确定海关价值。”

4. 修改第五条如下：

第五条 海关进口货物价值确定的原则和方法

1. 原则：

a) 进口货物的海关价值是实际支付至首个入境口岸的价格，通过依次应用本条第2款a至e项规定的方法确定，直至确定海关价值为止；

b) 报关人书面请求的情况下，扣除价值法和计算价值法的应用顺序可以互换；

c) 确定海关价值必须基于客观、可量化的单证、资料和数据。

2. 进口货物海关价值的确定方法：

a) 进口货物交易价值法；

b) 相同进口货物交易价值法；

c) 类似进口货物交易价值法；

d) 扣除价值法；

e) 计算价值法；

f) 推论法。

5. 修改和补充第六条如下：

第六条 进口货物交易价值法

1. 根据本方法，进口货物的海关价值为进口货物的交易价值。

2. 进口货物交易价格是买方实际支付或应支付给卖方以购买和进口货物的价格，在调整后按照本通知第13条、第14条和第15条的规定。

3. 实际支付或应支付给进口货物的金额是买方已经支付或将要支付给卖方以购买进口货物的总金额，包括直接支付和间接支付的形式，具体如下：

a) 商业发票上的购买价格；

b) 未计入商业发票上购买价格但买方必须支付的款项，包括：

b.1) 已支付或应支付的款项（例如：预付款、货物订金、生产、买卖、运输、货物保险的押金）；

b.2) 对卖方的间接支付款项。

c) 根据本通知第13条、第14条和第15条的规定进行的加减调整额。

 4. 如果满足以下条件，则适用交易价格：

a) 买方在进口货物后不受限制地处置或使用该货物，除非存在以下限制：

a.1) 由越南法律规定限制，如：进口货物必须贴有越南语标签、有条件进口货物或进口货物必须接受通关前检查的规定；

a.2) 消费地点的限制；

a.3) 其他不影响货物价值的限制。这些限制与进口货物直接或间接相关，但不会增加或减少实际支付或应支付的金额。

例如：汽车销售商要求汽车买家不得在介绍该车型进入市场之前出售或展示进口汽车。

b) 价格或销售不依赖于那些无法确定货物海关价值的条件或支付条款。

例如：销售商将进口货物定价为附带条件，即买家也将购买一定数量的其他货物；进口货物的价格取决于同时购买的其他货物的价格。

在买卖货物或货物价格依赖于一个或多个条件的情况下，如果买方有客观证据来确定这种依赖性的货币影响程度，则仍被视为满足此条件；在确定海关价值时，必须将这种依赖性的影响调整到交易价格中。

c) 在再次出售、转让或使用进口货物后，除第13条第2款第e项规定的加项外，买方无需从处置进口货物所得的金额中支付额外款项。

d) 买方和卖方之间没有特殊关系，或者如果有特殊关系，则该特殊关系不影响交易价格，根据本通知第7条的规定。

5. 如果进口货物是带有控制和操作软件的机械设备：海关价值是机械设备和进口控制及操作软件的交易价格。

a) 如果控制和操作软件记录并存储在中间介质中，以便在进口后安装到机械设备上：

a.1) 如果控制和操作软件的价值单独列出与中间介质的价值分开，则海关价值是机械设备和进口控制及操作软件的交易价格，不包括中间介质的价值。中间介质价值的确定按照本款第6项的规定执行；

a.2) 如果控制和操作软件的价值未与中间介质的价值分开，则海关价值是机械设备和进口控制及操作软件的交易价格，包括中间介质的价值。

b) 不将进口控制和操作软件的价值加入机械设备海关价值的情况：

b.1) 用于升级或替换首次进口已加入机械设备价值的控制和操作软件；

b.2) 在越南生产的控制和操作软件，用于安装在进口机械设备上。

c) 如果买方必须支付使用控制和操作软件的权利费用以安装和运行机械设备，则实际支付的使用控制和操作软件的权利费用应计入进口机械设备的价值。

d) 报关和检查程序：

d.1) 如果控制和操作软件与机械设备一起进口：

d.1.1) 报关人确定并申报机械设备的海关价值，包括控制和操作软件的价值；确定并申报中间介质的海关价值（如有），在机械设备进口报关单或海关价值报关单（如有）上；

d.1.2) 海关机构按照关于海关手续、海关监管、出口税、进口税和对进出口货物的税收管理的通知规定进行检查和处理结果；

d.2) 如果控制和操作软件不与机械设备一起进口：

d.2.1) 报关人应按以下方式操作：

d.2.1.1) 对于在进口机械设备之前进口的控制软件和操作软件，报关人应按照本款第a项的规定申报并确定控制软件和操作软件的进口价值，在货物描述栏中必须申报用于预期进口的机械设备的控制软件和操作软件；在商品编号栏中必须申报预期进口的机械设备的商品编号；确定并申报中间媒介（如有）的海关价值，并在进口控制软件和操作软件的报关单上注明。在进口机械设备时，在机械设备进口报关单的“申报价值详情”栏中，报关人必须明确注明进口控制软件和操作软件的报关单号；

d.2.1.2) 对于在进口机械设备之后进口的控制软件和操作软件，报关人应按照本款第d.2.1.1项的规定申报控制软件和操作软件、中间媒介（如有）的商品编号和海关价值；在“申报价值详情”栏中，报关人必须明确注明进口机械设备的报关单号。

d.2.2) 海关机构检查与进口控制软件和操作软件、中间媒介（如有）的价值相关的所有相关文件和资料，以及报关人的申报，并按以下方式处理：

d.2.2.1) 如果报关人未按本款第d.2.1项规定进行申报，海关机构要求报关人补充申报，并按规定处理违规行为。如果报关人在收到补充申报要求之日起五个工作日内未进行补充申报，海关机构将确定海关价值，征收税款，收取全部税款及滞纳金，并按规定处理违规行为；

d.2.2.2) 如果报关人按本款第d.2.1项规定正确申报并确定价值，海关机构接受报关人自行确定并申报的海关价值。

6. 对于作为中间媒介（载体介质）进口的数据处理设备用应用程序软件，海关价值是实际支付或即将支付的中间媒介价格，不包括商业发票上单独列出的应用程序软件价值。

7. 根据此方法确定海关价值所需的文件和资料包括（每份文件一份复印件）：

a) 货物买卖合同、商业发票；

b) 当海关机构要求时，表明根据本通知第七条第四款规定，买卖双方之间存在特殊关系但不影响交易价值的文件和资料；

c) 表明买方需支付但未计入商业发票上的购买价格的款项（如果有此类款项）的文件和资料（如果有此类款项）；

d) 表明需加价调整金额（如果有加价调整金额）的文件和资料（如果有加价调整金额）；

e) 表明需减价调整金额（如果有减价调整金额）的文件和资料（如果有减价调整金额）；

f) 其他与报关人自行申报和确定的海关价值有关的文件和资料。”

7. 第四款第七条修改补充如下：

“4. 报关手续和检查程序：

a) 报关人：

a.1) 在提交报关单时，如果买卖双方存在特殊关系但不影响交易价值，则报关人必须在进口货物报关单和海关价值报关单（如有）上进行申报；

a.2) 当海关机构要求时，提供表明买卖双方之间存在特殊关系但不影响交易价值的文件和资料，具体为：

a.2.1) 表明买卖交易如同发生在没有特殊关系的人之间的文件和资料（如有）；

a.2.2) 表明正在确定海关价值的货物的交易价值接近或等于相同或类似货物在没有特殊关系的人之间进行交易的价值的文件和资料（如有）；

a.2.3) 其他表明买卖双方之间存在特殊关系但不影响交易价值的文件和资料（如有）。

b) 海关机构检查并处理如下：

b.1) 如果买卖双方存在特殊关系但报关人未在报关单和海关价值报关单（如有）上进行申报，海关机构将要求报关人按照《海关法》第二十九条规定补充申报，并依法进行行政处罚；

b.2) 如果怀疑买卖双方之间的特殊关系影响了进口货物的交易价值，海关机构必须将进口货物的交易价值与本条第二款规定的交易价值进行比较。

b.2.1) 如果交易价值满足本条第二款规定的条件，海关机构接受买卖双方之间存在的特殊关系不影响交易价值；

b.2.2) 如果交易价值不符合本条第二款规定的条件，海关机构将要求报关人提供本条第一款第二项所述的信息和文件以证明。

b.2.2.1) 如果有足够的信息和文件确定买卖双方之间存在特殊关系不影响交易价值或没有足够的依据确定特殊关系影响交易价值，则接受报关人自行确定并申报的海关价值；

b.2.2.2) 如果有足够的文件和资料确定买卖双方之间的特殊关系影响了交易价值，则拒绝报关人自行确定并申报的海关价值；按照本通知规定的各种方法的原则和顺序确定海关价值。

b.3) 如果满足以下条件，海关机构不会确定特殊关系影响了交易价值：

b.3.1) 海关机构已经检查并接受了买卖双方之间存在特殊关系但不影响交易价值。

b.3.2) 进口货物成交价格经审定后未发生变化的，其完税价格应与已经审定并接受的相同进口货物的成交价格一致。

7. 条12修改补充如下：

第十二条 推论方法

一、适用情形：如无法根据本通知第六条、第八条、第九条、第十条、第十一条规定的估价方法确定完税价格，则可采用推论方法，依据确定完税价格时所掌握的资料和数据。

二、推论方法确定的完税价格，通过依次运用本通知第六条、第八条、第九条、第十条、第十一条规定的估价方法，并在能够确定完税价格的方法处停止，但须符合本条第三款的规定。

三、采用此方法确定完税价格时，报关人和海关不得使用以下价格来确定完税价格：

a) 在国内市场上销售的同类国产商品的价格；

b) 出口国国内市场销售该商品的价格；

c) 出口到其他国家而非越南的商品价格；

d) 商品生产成本，除非使用进口商品的生产成本来确定计算价格方法中的计算价格；

đ) 进口货物风险估价目录中的参考价格；

e) 报关人在没有进行购买或销售活动的情况下申报的进口货物完税价格；

g) 使用两个替代价格中较高的一个作为完税价格。

四、推论方法如下确定：

a) 应用进口货物交易价格方法：如果无法根据本通知第十三条、第十五条的规定确定进口货物的调整金额或扣除金额，则可以使用供应商提供的书面确认材料中的相关数据。

b) 应用相同或类似进口货物交易价格方法。若无在同一天或出口日前后60天内出口到越南的相同或类似进口货物，则可以选择在出口日前后90天内出口的相同或类似进口货物。

c) 应用扣减价格估价方法，具体如下：

c.1) 自进口之日起90日内未能确定扣减单价的，选择自进口之日起120日内累计销售量最大的扣减货物的销售单价；

c.2) 若无直接销售给非关联进口商的进口货物或相同或类似进口货物的销售单价，则选择销售给关联进口商的销售单价，但前提是这种关系不会影响销售单价。

进口货物的完税价格等于已按扣减价格或计算价格方法确定的相同进口货物的完税价格。

进口货物的完税价格等于已按扣减价格或计算价格方法确定的类似进口货物的完税价格。

如无法根据本款a至d点规定确定价格，应用估价方法应基于海关估价数据库，但不得违反本条第三款的规定。

采用此方法确定完税价格所需的单证和资料包括（每份单证一份复印件）：

a) 对于应用进口货物交易价格方法的情况，由供应商确认的调整金额单证和资料；

b) 对于应用相同或类似进口货物交易价格方法的情况，相同或类似进口货物的报关单；

c) 对于应用扣减价格方法的情况，进口商的销售发票；

đ) 其他与确定此方法下完税价格相关的单证和资料（如有）。

8. 修改、补充第十四条如下：

第十四条 版权费、许可费

一、版权费是指买方为获得知识产权客体使用权而直接或间接支付给权利主体的款项。

a) 知识产权是组织和个人对其智力财产的权利，包括著作权、邻接权、工业产权和植物新品种权；

a.1) 著作权是组织和个人对其创作或拥有的作品的权利；

a.2) 邻接权是组织和个人对其表演、录音、录像、广播节目、加密卫星信号的权利；

a.3) 工业产权是组织和个人对其发明、外观设计、集成电路布图设计、商标、商号、地理标志、商业秘密的权利以及制止不正当竞争的权利；

a.4) 植物新品种权是组织和个人对其创造或发现并发展的植物新品种的权利或享有所有权的权利。

权利内容按照《知识产权法》的规定执行。

b) 权利主体：是指知识产权的所有人或者由所有人转让知识产权的组织或个人。

2. 许可费是买方为实施某些属于工业产权的权利而直接支付或间接支付给权利主体的款项。

3. 只有在满足以下条件的情况下，才将版权费、许可费并入进口货物的价值：

a) 买方必须根据本条第4款的规定，为使用或转让与进口货物相关的知识产权对象而向权利主体支付版权费、许可费；

b) 根据本条第6款的规定，版权费、许可费作为买卖合同、许可合同或其他关于转让知识产权对象使用权的协议中规定的条件，直接支付或间接支付，并体现在买卖合同、许可合同或其他相关协议中；

c) 尚未包含在已经支付或将要支付的进口货物的实际价格中。

4. 版权费、许可费与进口货物有关的情况如下：

a) 为了使用符合相关文件和材料的商标，买方必须直接支付或间接支付版权费、许可费，如果满足以下条件：

a.1) 根据本条第5款的规定，进口货物在越南市场以原状销售或简单加工后销售；

a.2) 在越南市场上销售时，进口货物带有商标；

b) 为了使用专利、商业秘密、外观设计、集成电路布图设计或其他知识产权对象，买方必须直接支付或间接支付版权费、许可费，如果属于以下情况之一：

b.1) 专利、商业秘密、集成电路布图设计或其他知识产权对象用于生产进口货物；

b.2) 进口货物带有专利、外观设计或其他知识产权对象；

b.3) 进口货物是用于应用专利、商业秘密、集成电路布图设计或其他知识产权对象制造或生产的机器设备。

附录I的通知中列出了满足“与进口货物有关”的版权费、许可费示例。

5. 简单加工包括：

a) 货物运输和仓储过程中的保护工作（通风、摊开、干燥、冷却、盐水浸泡、硫磺熏蒸或添加其他添加剂、去除损坏部分及其他类似工作）；

b) 清洁、筛选、选择、分类（包括组合）、清洁、涂漆、切割等；

c) 更换包装和拆卸或组装货物；装瓶、罐装、包装、袋装、盒装及其他简单的包装工作；

d) 在产品或其包装上贴标签、标志或其他区分标识；

đ) 简单混合相同或不同种类的产品；

g) 简单组装产品的部件以形成完整产品；

h) 上述a至g点所列工作的组合；

i) 屠宰动物。

6. 如果属于以下情况之一，版权费、许可费被视为买卖进口货物交易的条件：

a) 卖方与买方约定，买方必须直接支付或间接支付与进口货物有关的版权费、许可费；

b) 卖方与权利主体或许可人约定，只向已直接支付或间接支付版权费、许可费给权利主体或许可人的买方出售货物；

c) 卖方根据权利主体或许可人的指定向买方提供货物；

d) 卖方根据权利主体或许可人批准的技术标准向买方提供货物；

đ) 买方向权利主体、许可人或其他卖方指定的人支付版权费、许可费；

e) 有证据表明，如果不直接支付或间接支付版权费、许可费，买方将无法购买或接收进口货物；

附录I的通知中列出了满足“作为买卖进口货物交易的条件”的进口货物示例。

7. 如果属于以下情况之一，则不计入完税价格：

a) 买方必须直接支付或间接支付给权利主体的款项，用于在越南复制进口货物或复制艺术品（例如，一个样品被进口，然后用于生产与进口样品完全相同的复制品，则为获得按照进口样品生产的货物而支付的直接或间接款项被视为复制进口货物的权利）。

b) 购买方直接或间接支付给进口货物分销权或再销售权的款项，如果该款项不被视为进口货物买卖交易的条件。

如果购买方直接或间接支付给进口货物再生产权、分销权或再销售权的款项已包含在实际支付或应支付的实际价格中，则不得从海关价值中扣除。

8. 报关手续和检查：

a) 对于在报关时可以确定的版权费和许可证费：

a.1) 报关人应在进口货物报关单或海关估价报关单（如有）上自行申报版权费和许可证费；

a.2) 海关机构根据《关于海关手续的规定》第25条的规定对相关结果进行检查和处理；对出口、进口货物的出口税、进口税和税收管理进行检查和监督。

b) 对于因依赖于进口后销售收益或其他原因而在买卖合同或单独签订的支付版权费和许可证费协议中有具体规定的版权费和许可证费，在报关时无法确定的情况，报关手续和检查如下：

b.1) 在报关时，报关人在进口货物报关单的“详细申报估价”栏中明确说明未申报版权费和许可证费的原因。如果有版权费和许可证费的数据，报关人应在报关时申报这些费用，并按规定缴纳相应税费；

自实际支付之日起5日内，报关人需在通关后的补充报关单上申报并计算实际支付的版权费和许可证费的应纳税额，并按规定缴足税款。

b.2) 海关机构检查与版权费和许可证费相关的文件和资料以及报关人的申报，并按以下方式处理：

b.2.1) 如报关人未按本款b.1点规定正确申报版权费和许可证费，海关机构要求其补充申报，并按规定处理违规行为。如报关人在收到补充申报要求之日起5个工作日内未进行补充申报，海关机构将确定海关价值，征收税款及滞纳金，并按规定处理违规行为；

b.2.2) 如报关人在实际支付版权费和许可证费之日起超过5日仍未按本款b.1点规定申报，海关机构将按规定进行处罚；

b.2.3) 如报关人按本款b.1点规定正确申报和确定海关价值，海关机构将接受其申报的价值。

9. 版权费和许可证费部分基于进口货物，部分基于与进口货物无关的因素：

a) 如能区分并分离出与进口货物相关的版权费和许可证费部分，则将其加入交易价值；

b) 如不能区分并分离出与进口货物相关的版权费和许可证费部分，则不按交易价值方法确定海关价值，转而采用其他方法。”

9. 第2款、第5款、第9款修改；第17条第11款增加如下内容：

“2. 已在越南使用且改变用途不再属于免税范围的进口货物：

b) 其他进口货物：

b.1) 如货物改变用途用于销毁，海关价值为申报价值；

b.2) 如货物改变用途用于销售，海关价值为基于实际销售价格确定的申报价值。如海关机构有理由认为申报价值不符合实际情况，则按照本通知规定的确定价值的方法确定海关价值，符合货物实际情况；

b.3) 除上述b.1、b.2点情况外，海关价值为申报价值。如海关机构有理由认为申报价值不符合实际情况，则按照本通知规定的确定价值的方法确定海关价值，符合进口货物实际情况。

5. 没有买卖合同和商业发票的进口货物；通过邮政服务或快递运输到越南且没有买卖合同和商业发票的进口货物，海关价值为申报价值。如海关机构有理由认为申报价值不符合实际情况，则按照本通知规定的确定价值的方法确定海关价值，符合进口货物实际情况。

9. 对于租赁进口货物，海关价值是基于实际支付或应支付的租赁货物价格和其他承租人为将货物运至首个入境口岸所需支付的费用，符合与租赁货物有关的文件和资料。

对于借用进口货物，海关价值是承借人为将货物运至首个入境口岸所需支付的所有费用，符合与借用货物有关的文件和资料。

如海关机构有理由认为报关人申报的价值不符合实际情况，则按照本通知规定的确定价值的方法确定海关价值，符合进口货物实际情况。

第11项 不经过使用的货物，在越南变更使用目的与原确定的目的不同，属于不征税、免税对象：

a) 货物变更为销毁目的时，海关估价为申报价值；

b) 货物变更为销售目的时：海关估价基于实际销售价格确定申报价值。如果海关机构有理由认为申报价值不符合实际情况，则根据本通知规定的估价方法确定海关估价，符合货物实际情况；

c) 除上述a、b项情况外，海关估价为进口时的申报价值。如果海关机构有理由认为申报价值不符合实际情况，则根据本通知规定的估价方法确定海关估价，符合货物实际情况”。

10.第二十一条修改如下：

“第二十一 条 海关估价数据库

1. 海关估价数据库是海关机构收集、汇总和分类的关于出口、进口货物海关估价的信息。海关估价数据库由海关总署集中统一建立并定期更新，包括：

a) 海关估价数据管理系统；

b) 出口、进口风险货物清单及参考价格；

c) 风险海关估价企业名单。

2. 海关估价数据库信息来源：

a) 海关档案信息来源：在电子系统或纸质报关单上（对于纸质报关单）由报关人申报或海关机构在办理海关手续过程中以及货物通关后记录的信息；

b) 出口、进口风险货物清单及风险海关估价企业名单的信息来源，按照本通知规定；

c) 企业遵守法律法规情况的信息来源：企业在申报和确定海关估价方面的政策法规执行情况、违规次数和程度，由海关机构在风险管理系统中汇总分析的信息；

d) 其他信息来源：由海关机构收集或相关其他机构提供的经验证可靠的信息。

3. 海关估价数据库用于：

a) 建立出口、进口风险货物清单及风险海关估价企业名单；

b) 检查出口、进口货物的海关估价；

c) 服务于国家对出口、进口货物及其他领域的管理。

4. 海关总署署长发布海关估价数据库的开发、建设、管理和使用制度。”

第11条 第二十二条修改补充如下：

第二十二条 海关估价风险货物清单和参考价格、风险海关估价企业名单的制定、补充、修改权限；使用原则

1. 海关总署署长组织制定、补充、修改：

a) 根据本通知第二十四条的规定，海关估价风险货物清单依据以下指标编制：商品编号、商品名称、详细描述、计量单位、原产地、参考价格；

b) 海关估价风险货物清单中的商品参考价格依据本通知第二十五条规定的资料来源制定；

c) 根据风险管理原则，基于对企业风险评估的结果，编制风险海关估价企业名单。风险海关估价企业名单包括以下指标：企业代码、企业名称、报关地点。

2. 使用原则：

a) 海关估价风险货物清单和风险海关估价企业名单是确定海关估价检查对象的基础之一，在办理海关手续过程中或货物通关后进行；

b) 海关估价风险货物清单中的商品参考价格是海关机构在办理海关手续过程中或货物通关后，与报关人的申报价值进行比较、核对、检查的基础；不得用作强制性海关估价；仅供内部流通并在海关行业统一使用。”

第12条 第二十三条修改补充如下：

“第二十三条 海关估价风险货物清单和参考价格、风险海关估价企业名单的制定、补充、修改期限和责任

1. 海关估价风险货物清单和参考价格、风险海关估价企业名单的制定、补充、修改期限：每六个月至少一次或根据需要，基于：

a) 组织和个人的意见建议；

b) 省市海关局和直属海关单位根据本条款第2款规定提出的建议。

2. 省市海关局局长负责组织实施：

a) 更新货物文件检查结果、实际货物检查结果、咨询结果、确定完税价格的结果、后续通关检查结果、稽查、反走私调查信息、处理违规信息、企业档案信息、遵守法律法规评估结果、风险等级分类结果到相应的数据库系统中；

b) 根据文件检查结果、实际货物检查结果、反走私情况、贸易额、出口关税税率、进口关税税率、走私和商业欺诈情况，向海关总署提出建议并报告：

b.1) 对于出口或进口货物在《出口、进口存在完税价格风险的商品目录》中但尚未有参考价格的情况，根据《补充出口、进口存在完税价格风险的商品目录的报告及建议》（本通知附件二中的表02/DMBX/2015）的规定，补充参考价格，基于收集的信息来源，依据本通知第二十五条（除第一款第h项外）的规定；

b.2) 对于申报价格与收集到的信息相比变动超过10%的情况，根据《修改出口、进口存在完税价格风险的商品目录的报告及建议》（本通知附件二中的表03/DMSĐ/2015），修改参考价格，基于收集的信息来源，依据本通知第二十五条（除第一款第h项外）的规定；

b.3) 对于符合本通知第二十四条第一款、第二款规定条件但未被列入《出口、进口存在完税价格风险的商品目录》的出口或进口货物，根据《补充出口、进口存在完税价格风险的商品目录的报告及建议》，补充该商品及其参考价格，基于收集的信息来源，依据本通知第二十五条（除第一款第h项外）的规定；

b.4) 修改、补充存在完税价格风险的企业名单，对于符合本通知第二十四条第三款规定条件的企业；

3. 海关总署所属各单位根据管理信息来源职能和任务，在本通知第二十五条第一款规定的范围内，更新信息到海关总署相应数据库系统中；

4. 海关总署关税司监督、督促、指导各地方海关执行信息更新工作，并按照本条第二款规定提交补充、修改《出口、进口存在完税价格风险的商品目录》及其参考价格、存在完税价格风险的企业名单的报告；

13. 第二十四条及其第三款经修改、补充如下：

“第二十四条 商品列入《出口、进口存在完税价格风险的商品目录》、《存在完税价格风险的企业名单》的建设、补充、修改标准

3. 存在完税价格风险的企业：

a) 在评估时点，被海关认定为不遵守法律法规的企业；

b) 在评估时点，被海关分类为高风险企业或非常高风险企业，或者从事进出口业务不足365天的企业；

c) 在评估日前730天（两年内），企业因违反完税价格申报行为导致应缴税款减少或免税、减税、退税金额增加而受到海关处罚，或因逃税、骗税行为受到国家管理部门处罚。

14. 附件经修改、补充如下：

a) 用本通知附件一取代海关总署令第39/2015/TT-BTC号通知附件一；

b) 将表04/TGHQ补充到海关总署令第39/2015/TT-BTC号通知附件二中；

第二条 组织实施责任

1. 海关总署署长根据本通知规定，指导海关单位统一实施，既便利出口、进口活动，又做好海关管理工作；

2. 海关机构、报关人、纳税人及其他相关组织和个人负责按照本通知规定确定完税价格。如遇问题，海关机构、报关人、纳税人应及时向财政部（海关总署）报告，以便审查和指导解决。

条 3. 生效日期

1. 本通知自2019年10月15日起生效。

2. 废除2018年4月20日财政部部长发布的第39/2018/TT-BTC号通知第一条第十五款。

3. 在执行过程中，如果本通知所涉及的相关文件被修改、补充或替代，则按照新修改、补充或替代的文件执行。

 

 

附件一

替代附录I

随第39/2015/TT-BTC号通知发布如下：

（随2019年8月30日财政部部长发布的第60/2019/TT-BTC号通知发布）

“附录I

 

关于版权费和许可费的一些示例

（随第39/2015/TT-BTC号通知发布）

2015年 号 财政部部长发布）

日 25 月 3 年 （2015年财政部长发布）

 

1. 符合“与进口货物相关”的版权费和许可费示例（根据本通知第十四条第三款第a项和第四款的规定）

示例1：符合本通知第十四条第四款第b.1项所述情况的例子：

公司Y（卖方）在国家B使用技术秘密Z生产K品牌摩托车发动机。公司X（买方）在越南进口公司Y生产的K品牌摩托车发动机。除了支付购买进口商品的费用外，公司X还必须向公司Y支付使用K品牌摩托车发动机的权利费。 支付使用K品牌摩托车发动机的权利费与进口商品有关，因此符合本通知第十四条第四款第b.1项的规定。

示例2：符合本通知第十四条第四款第b.2项所述情况的例子：

公司I在越南与国家X的公司J签订合同，进口含有活性成分A的药品。活性成分A是根据专利B生产的。

因此，为了购买含有活性成分A的药品，买方公司I必须向公司J支付版权费（按单位产品计算）。在这种情况下，版权费被视为与进口商品相关的费用，符合本通知第十四条第四款第b.2项的规定。 2. 符合“作为进口商品买卖交易条件”的版权费和许可费支付示例（根据本通知第十四条第三款第b项和第六款的规定） 所有从1到7的情况（不包括情况2），都满足版权费和许可费由买方支付“作为进口商品买卖交易条件”的条件。具体如下：

    情况1：

买方B和卖方S在买卖合同中约定买方支付货款和版权费。实际上，买方按照约定支付了货款和版权费。因此，在这种情况下的版权费满足本通知第十四条第六款规定的“作为进口商品买卖交易条件”，因为买方B向卖方S（同时也是知识产权权利主体）支付版权费以获得商品。 情况2：买方B和卖方S签订了买卖合同，其中提到卖方提供商品，买方支付货款。B和S之间没有关于与买卖商品相关的知识产权对象的任何协议。

根据买卖合同，买方B向卖方S支付货款；相反，卖方S向买方B交付商品。

另一方面，为了确保合法经营使用知识产权对象的商品，买方B与知识产权权利主体L签订转让知识产权使用权的合同，并根据与L的协议履行支付版权费的义务。 在这种情况下，买方B向L支付的版权费不符合本通知第十四条第三款第b项和第六款规定的“作为进口商品买卖交易条件”，因为在买卖双方之间没有任何关于买方B必须支付版权费才能从卖方S购买商品的协议。情况3：

买方B与卖方S签订买卖合同，其中约定B必须与知识产权权利主体L签订转让知识产权使用权的合同并支付版权费给L。

B从S处接收商品，并向S支付货款。

B根据已签署的转让知识产权使用权合同向L支付版权费。

在这种情况下，买方B向L支付的版权费符合本通知第十四条第三款第b项和第六款规定的“作为进口商品买卖交易条件”，因为买方B和卖方S之间有协议，规定买方B必须支付版权费给L才能购买进口商品。

情况4：买方B与卖方S签订买卖合同，其中约定B必须与知识产权权利主体L签订转让知识产权使用权的合同并支付版权费给L。L是S的母公司。买方B根据买卖合同约定从S处接收商品并向S支付货款。买方B也根据转让合同向L支付版权费。

在这种情况下，买方支付的版权费符合本通知第十四条第三款第b项和第六款规定的“作为进口商品买卖交易条件”，因为卖方S和知识产权权利主体L之间存在特殊关系（母子公司），并且买方只有在支付版权费的情况下才能购买商品。

 

情况5：

买方B与卖方S签订买卖合同，其中约定B必须与知识产权权利主体L签订转让知识产权使用权的合同并支付版权费给L。

买方B已经与L签订了转让知识产权使用权的合同，并履行了向L支付版权费的义务。

L和卖方S之间有协议，规定L只在买方购买S的商品时才签订转让知识产权使用权的合同；相反，当签订买卖合同时，卖方S只同意将商品出售给愿意向L支付版权费的买方。 进口货物买卖交易的一个条件”如第三条第三款b项、第六款《本通知》第十四条的规定，因为买方B与卖方S之间有协议，即买方B必须向L支付版权费才能购买进口货物。

    情况4：

买方B与卖方S签订货物买卖合同，其中约定B必须与知识产权权利主体L签订使用权转让合同，并向L支付版权费。L是S的母公司。

    买方B从S处接收货物并按照买卖合同的约定向S支付货款。买方B也根据使用权转让合同向L支付版权费。

在此情况下，买方支付的版权费符合“n定 进口货物买卖交易的一个条件”的规定，如第三条第三款b项、第六款《本通知》第十四条的规定，因为卖方S与知识产权权利主体L之间存在特殊关系（母子公司），并且买方只有在支付版权费的情况下才能购买货物。 情况5：

买方B与卖方S签订货物买卖合同，其中约定B必须与知识产权权利主体L签订使用权转让合同，并向L支付版权费。

 

买方B已与L签订使用权转让合同，并履行了向L支付版权费的义务。

知识产权权利主体L与卖方S之间有协议，即L只在买方购买S的货物时才签订使用权转让合同；相反，在签订货物买卖合同时，卖方S只同意将货物出售给愿意向L支付版权费的买方。

海关确定

在此情况下，买方支付的版权费符合“n买方B与卖方S签订买卖合同，其中约定B必须与知识产权权利主体L签订转让知识产权使用权的合同并支付版权费给L。L是S的母公司。根据本通知第十四条第三款第二项、第六款的规定，因买方B从卖方S处购买商品，由知识产权权利主体L指定。

 

 

情况六：

 

买方B与卖方S签订买卖合同，从S处接收货物并按约定支付货款。在买卖合同中，双方同意B向S支付使用知识产权对象的费用，因为S与权利主体L签订了独家使用权合同。

在此情况下，买方支付的版权费符合“n买方B与卖方S签订买卖合同，其中约定B必须与知识产权权利主体L签订转让知识产权使用权的合同并支付版权费给L。L是S的母公司。根据本通知第十四条第三款第二项、第六款的规定，因买方B只有在向卖方S支付版权费后才能购买商品。

情况七：

买方B与知识产权权利主体L签订独家使用权合同，其中权利主体L指定买方B只能从制造商S处购买商品。B按照许可合同的约定向L支付版权费。根据与权利主体L的协议，买方B与卖方S签订买卖合同，从S处接收货物并向S支付货款。

在此情况下，买方支付的版权费符合“n买方B与卖方S签订买卖合同，其中约定B必须与知识产权权利主体L签订转让知识产权使用权的合同并支付版权费给L。L是S的母公司。根据本通知第十四条第三款第二项、第六款的规定，买方B必须支付版权费以获得卖方S的商品，并符合知识产权权利主体L的技术标准。”

 

附件二

附录II 随本通知发布

通知39/2015/TT-BTC 号文补充如下：

（随2019年8月30日财政部部长发布的第60/2019/TT-BTC号通知发布）

“附录I

 

 

“附录II

表格目录

（随39/2015/TT-BTC号文发布）

2015年3月25日财政部部长发布

 

增加表格编号04/TGHQ如下：

 

                                                   

 

 

名称C

 

 

通告

敬启者：公司…（进口商名称，纳税人识别号，地址）。

 

根据2018年4月20日第59/2018/NĐ-CP号政府法令修改和补充2015年1月21日第08/2015/NĐ-CP号政府法令关于海关手续、检查、监督和海关控制的实施细则；根据…号…日发布的修改和补充2015年3月25日第39/2015/TT-BTC号财政部关于出口、进口货物海关估价的通知；在此基础上；

 

…局（或分局）通报确定进口货物的海关估价，具体如下：

报关价格

否定报关价格的基础海关确定的海关估价

确定海关估价的方法 出口/海关…通报公司…知悉并执行。

社通知…公司知悉并执行。 - 存档：VT，起草单位。