通知第60号/财政部-税务总局关于出售国家所有房屋、划拨土地使用权建设住宅和工程的收入管理制度的指导

通知

财政部

关于出售国家所有的房屋、授予土地使用权建设住宅和工程的管理办法

近期，许多地方已出售国家所有的房屋，向组织和个人授予土地使用权建设住宅，或者已向组织和个人授予土地使用权投资建设一些基础设施等项目，但尚未有统一的国家管理制度，在管理资产和资金方面松懈，导致国家预算大量流失。

在等待政府颁布统一的管理制度之前，财政部暂时指导关于出售国家所有房屋所得款项和授予土地使用权建设住宅或以支付基础设施建设投资的形式在各地的收入管理制度如下：

一、出售房屋收入的管理

 

1. 国家预算应收取出售以下房屋所得款项：

出售由建设部和财政部联合发布的第06/LB-TT号通令第一条规定的属于国家所有的住宅；

出售由国家预算投资建造的厂房、仓库、办公室、商店等房屋；

对于由各单位福利基金或自筹资金建造的房屋（包括住宅、办公室、仓库等），在转让时须将随同房屋的土地使用权转让所得款项缴纳给国家预算。

2. 所有有权管理国家所有房屋的机关、党组织、团体、武装力量、企业、公司、总公司和其他单位（以下简称房屋管理机关）在出售房屋或随同房屋转让土地使用权时，均须将所得款项上缴国家预算。

3. 根据本通令规定无需上缴国家预算的出售房屋所得款项包括：

不属于国家所有的房屋出售所得款项（不包括随同房屋转让的土地使用权价格），包括由组织和个人出资建造的部分价值；

已按全国人民代表大会常务委员会第32号决议的规定缴纳所得税的随同房屋转让土地使用权的房屋出售所得款项。

4. 计算上缴国家预算的出售房屋所得款项的方法。

出售房屋所得款项根据房屋的实际剩余价值（按房屋的质量等级）、随同房屋转让的土地使用权价格以及按规定制度减免的价格计算，公式为：

房屋售价

各地需成立房屋定价委员会，成员包括建设、土地管理、财政物价、税务和房屋管理机关的代表。

原则上，国家所有的房屋出售所得款项和随同房屋转让的土地使用权价格是必须全部上缴国家预算的收入。

然而，为了弥补组织定价工作的费用，房屋管理机关可保留出售房屋所得款项的2%（百分之二）用于组织调查、评估房屋、购买申报表和组织申报上缴国家预算的工作。

在扣除上述2%后剩余的出售房屋所得款项必须全部上缴国家预算。

年终时，房屋管理机关须与直接管理该单位的财政税务机关结算使用上述2%出售房屋所得款项的情况。如未使用完，则须将其上缴国家预算。

5. 申报上缴出售房屋所得款项

a) 根据本通令第一条第一款所述的所有房屋管理机关，最迟应在签订房屋买卖合同之日起三十日内，向税务机关完整申报有关房屋来源的相关文件，包括：

房屋所有权证书或建造房屋的资金来源证明；

房屋的位置、面积及其附带的土地面积；

购买对象名单、购买房屋化价的面积、证明符合政策减免条件的文件（如有）；

房屋买卖合同及随同土地使用权转让合同，明确面积、售价、付款期限等；

出售房屋发票（按实际售价）。

（附表1）

b) 接收房屋管理机关提交的申报后，当地税务机关应对申报数据进行审核确认，确定房屋面积和售价，并通知上缴国家预算。通知应明确应上缴国家预算的总金额和付款期限。付款期限依据房屋买卖合同上的付款期限确定。

根据税务机关通知的上缴国家预算的期限，房屋管理机关应填写国库缴纳凭证，记入国家预算科目目录第九目相应的章节、类别、款、项。同时，各单位、企业应办理报告财政机关减少相应数额的国家预算拨款，该拨款对应于已化价的厂房、仓库、办公室等财产的价值。

根据税务机关通报的向国家财政缴款期限，管理单位将款项缴纳至国家金库，并在国家预算科目目录第09目相应的编、类、款、项中登记。同时，各单位、企业必须办理手续报告财政机关，减少相应于分配给该单位的厂房、仓库、办公用房等已作价资产的预算资金。

对于出售属于国家所有的房屋所收取的资金，自本通知发布之日起之前未上缴国库的，现在房屋管理部门也必须按照本通知的规定向税务机关申报并上缴国家财政。最迟应在1993年8月31日前将所有应上缴国家财政的售房款项全部上缴完毕。对于在本通知发布前已出售的工厂、仓库、办公用房、商店等使用国家预算资金建设的房屋，并且已经按照1991年10月23日国务院第332号决定（现为政府）第二条规定用于固定资产再投资的资金，则不按本通知规定追缴。

 

二、关于土地使用权出让金的管理
建设住宅和其他工程

1. 组织和个人建设住宅和其他工程时，土地使用权出让金与补偿损失和赔偿农作物、合法财产以及土地平整改造费用之间的差额，均须按照本通知的规定上缴国家财政。

2. 土地使用权出让金的缴纳对象是所有有权管理土地、实施土地使用权出让并直接从组织和个人手中收取土地出让金的机构和单位。

3. 不按照本通知的规定上缴国家财政的土地使用权出让金包括：

根据1990年5月31日国务院第186号决定（现为政府）规定的农业用地和有林地的补偿费；

根据1990年4月1日财政部第210a TC/VP号决定规定的外国组织的土地租金；

地政费收入。

4. 计算应上缴国家财政的土地使用权出让金的方法：

根据本通知第二部分第一条的规定，应上缴国家财政的土地使用权出让金按以下公式计算：

其中：

土地使用权出让金总收入=实际出让土地面积×每平方米土地出让价格。

农业用地和有林地的实际补偿费（已上缴国家财政），根据1990年5月31日国务院第186号决定和1992年6月5日财政部第18 TC/ĐT号通知的规定计算。

如果土地使用权出让合同中确定组织或个人需支付土地补偿费，则不得从土地管理部门应上缴国家财政的土地使用权出让金中扣除。

赔偿农作物和地上合法财产（如有）以实际赔偿金额记录在赔偿付款单据上的确认为准。

土地平整改造费用依据单位决算中的合理合法费用。

5. 上缴国家财政的申报

a) 所有组织和机构，在每次进行土地使用权出让时（根据本通知第二部分第一条），自发放土地使用许可证之日起15日内，必须向税务机关报告土地出让情况，包括：

已出让土地总面积（包括分配给每个组织和个人的土地面积）；

每平方米土地出让价格及总土地出让金收入；

补偿损失和土地平整改造等费用（附表2）。

b) 税务机关收到土地管理部门的土地出让申报后，必须审核申报内容，确定土地位置、面积、价格、收入及其他相关费用，然后通知土地管理部门应上缴国家财政的土地使用权出让金数额和期限。

根据税务机关的通知，土地管理部门填写国库收据，记入国家预算科目第14类，第01款，第9项，第30目，调拨100%给地方财政。

对于尚未上缴国家财政的土地使用权出让金，土地管理部门必须按照本通知的规定，在1993年8月31日前全部上缴国家财政。

 

三、关于土地使用权出让金用于偿还已完成移交工程价值的管理

完工移交工程价值的偿还

向已投资建设基础设施项目的组织和个人出让土地使用权通常没有具体表现为货币金额（如果可以确定金额则按本通知第二部分规定处理）。但实质上，这是使用国家预算土地使用权出让金来偿还已完成移交的工程价值，作为国有资产由国家预算管理，具体如下：

1. 所有向投资建设工程项目组织和个人出让土地使用权的情况都必须通过国家预算进行收支记录（记录土地使用权出让金收入，相应记录项目投资建设支出）。

土地使用权出让金收入等于实际完成移交工程的价值，根据决算和竣工验收报告确定。

例如，A联合体投资建设X桥。决算完成后移交H省管理使用的工程价值为20亿元。H省可以通过向A联合体提供Y公顷土地使用权来建设住宅或经营等方式代替支付20亿元的桥梁建设费用，而不具体确定土地出让金金额，则记录国家预算收入为20亿元的土地使用权出让金，同时记录20亿元的桥梁建设项目投资支出。

3. 国家预算收支记录程序。

地方财政机关（如工程属省管理，则为省财政局；如工程属县管理，则为区县财政委员会）负责主持并会同建设、土地管理、税务等相关部门以及同级主管机关，组织实施：

对自1990年以来已交付使用的建设工程所涉及的土地分配情况进行全面审查，并分类列出哪些情况已反映到国家预算中，哪些情况未纳入国家预算，尚未列入国家固定资产管理体系；

对于那些作为建设工程完成交付后未反映在国家预算收支结果和国家固定资产目录中的土地分配情况，依据以下文件：

建设单位与直接负责分配土地的国家机关之间签订的合同；

工程竣工决算价值及验收记录；

土地使用权分配文件。

按照国家预算科目第14类第1款第9目和第30目的规定，将1993年的收入记入相应科目，并按相应的科目、类别、款项和项目，在国家预算科目第53目中记录拨付给建设工程的投资资金，金额以工程竣工决算价值为准。

4- 按照财政部规定的资金拨付制度，办理资金移交和增加国家预算资金给工程管理单位。主管单位有责任根据现行拨付的资金数额，增加相应的固定资产价值。

5- 对于今后以分配土地代替支付基本建设工程价款的情况，建议各省、直辖市人民政府指导当地职能部门严格管理，按照国家关于土地使用权管理和基本建设工程投资管理的规定执行，确保所有土地分配收入和基本建设工程收入集中管理，并反映在年度国家预算收支中。

 

四、 处理违法行为

所有组织和个人如果存在未申报或不真实、不及时申报，或者未按规定缴纳或少缴应缴款项的行为，除需补缴全部应缴款项外，还将依照《国务院关于违反行政法规行为处罚的规定》（国发〔1992〕1号）和《财政部关于实施上述规定的通知》（财税字〔1993〕11号）进行处罚。

V. 组织实施

1- 收取房屋销售款和土地使用权转让费由地方税务机关负责执行。各级税务机关有责任宣传和指导按照本通知规定申报和缴纳各项收入。

特别是对于以分配土地代替支付基本建设工程价款的管理，由财政局牵头，会同当地相关机构执行。但收入仍由税务机关收取，并使用财政部发行的收据。

2- 建议各省、市人民政府，各部、国家委员会，中央党团机关配合指导并严格执行本通知的指示。

本通知自1993年8月1日起生效。

之前已经具体处理并在本通知中反映的情况，应纳入1993年国家预算平衡。

在执行过程中，如有任何问题应及时向财政部报告以便研究解决。

 

表格编号1

中华人民共和国

独立 自由 幸福

房屋销售申报表

1. 管理销售房屋的机关名称：

.....

电话：______传真：______

2. 房屋位置：

房屋编号：……巷（胡同）：……

街道（村）：……

社区（乡）：……

区（县）：…

3. 房屋来源（用于建房的资金）和房屋分类：

国家所有或其他所有（自行补充资金……）：

工厂、仓库、商店等……

居住用房？

4. 总面积（平方米）²)

房屋（楼面面积）

随附土地面积：

5. 总价值（评估价值）：

其中：

房屋类型

土地

6. 对政策对象的总减免金额（如有）：

......

7. 实际销售总价（发票上记载的价格=5-6）：……

其中：

房屋类型

土地

8. 应缴纳的房屋销售收入（实际销售价格减去2%的提取额）：

其中付款期限：

第一期，日期……月……日……元

第二期，日期……月……日……元

保证以上申报数据真实无误，如有虚假，愿承担法律责任。

表格2

中华人民共和国

独立 自由 幸福

 

土地使用权转让收入申报表
施工建设

1. 管理土地使用权分配的机关名称：

.......

地址：

2. 分配地块编号：

3. 已分配总面积：

4. 获得土地分配的家庭（组织）数量：

5. 从获得土地分配的家庭（组织）收取的总金额：

....

6. 对该地块已支出的费用：……

其中：- 补偿土地损失费。

补偿农作物和财产损失费。

土地平整费用。

7. 上缴国家预算的土地使用权转让收入：

........

机关保证以上申报数据真实无误，如有虚假，愿承担法律责任。