通知2016年第61号关于从国家投资的企业中分配、缴纳和管理利润及股息的指导

通知

H机构， 收缴和管理国家投资于企业的利润和股息

根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》；2012年11月20日第21/2012/QH13号《关于修改和补充〈税收管理法〉若干条款的法律》；以及2014年11月26日第71/2014/QH13号《关于修改和补充若干税法条款的法律》；

根据《企业法》（2014年第68号国会法令），二零一四年十一月二十六日；

根据2014年11月26日第69/2014/QH13号《关于国家投资于企业生产、经营的资金管理和使用法》；

根据2008年6月3日第14/2008/QH12号《企业所得税法》；2013年6月19日第32/2013/QH13号《关于修改和补充〈企业所得税法〉若干条款的法律》；

根据2013年7月22日第83/2013/NĐ-CP号政府法令，详细规定实施《税收管理法》和《关于修改和补充〈税收管理法〉若干条款的法律》；2015年2月12日第12/2015/NĐ-CP号政府法令，详细规定实施《关于修改和补充若干税法条款的法律》及修改和补充若干税收法令条款；

根据2015年10月6日第87/2015/NĐ-CP号政府法令，关于监督国家投资于企业的资金；监督财务、评估运营效率并公开国有企业和国有股份企业财务信息；

根据2015年10月13日第91/2015/NĐ-CP号政府法令，关于国家投资于企业及管理、使用资金和资产；

根据2013年第215号国务院令《关于财政部职能配置、内设机构和人员编制的规定》；

根据税务总局局长的建议；

财政部部长发布通知，详细规定和指导收缴、上缴和管理国家投资于企业的利润和股息如下：

第一章

总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 调整范围

本通知详细规定了收缴、上缴剩余利润（扣除各项基金后）的程序，适用于中央企业和地方代表国家持有100%注册资本的企业母公司；收缴、上缴国有股份在股份公司和国有股份在两个或以上股东有限责任公司的股息和利润。

第二条 适用对象

1. 由国家持有百分之百注册资本的企业包括：

a) 国有经济集团的一人有限责任公司母公司；

有限责任公司，作为国有总公司（包括国有资本投资和运营公司，简称SCIC）的母公司；

c) 在母子公司集团中的一人有限责任公司母公司；

独立的有限责任公司。

国有股份在股份公司中的股份由部、行业、地方政府代表所有者持有。

国有股份在两个或以上股东有限责任公司中的股份由部、行业、地方政府代表所有者持有。

所有权代表机构。

在股份公司和两个或以上股东有限责任公司中代表国有股份的投资人。

其他与国家投资、管理、使用国有企业资金有关的机关、组织和个人。

第二章

对于国家持有100%注册资本的企业剩余利润（扣除各项基金后）的收缴纳入国家预算

条3. 缴纳国家预算剩余利润的对象是在本章中规定的企业在提取各项基金后剩余的税后利润部分

根据本通知第一章第2条第1款规定的由国家持有100%注册资本的企业（包括由政治组织、政治社会团体成立和管理的企业；国防、安全企业，依据2015年10月15日政府第93/2015号法令关于国防、安全企业的组织、管理和运营的规定）应执行本章规定的向国家预算缴纳剩余税后利润。

对于彩票企业，利润分配和缴纳剩余税后利润在提取各项基金后的操作应遵循财政部的单独指导。

条4. 确定向国家预算缴纳剩余税后利润

1. 本通知第一章第2条第1款规定的由国家持有100%注册资本的企业向国家预算缴纳的剩余税后利润是指根据会计法律规定确定的利润（已扣除不符合企业所得税规定但符合会计法律规定的不可扣减费用），在弥补前一年亏损并按照企业所得税法律规定缴纳科技发展基金和企业所得税后，再扣除按规定从政府2015年10月13日第91/2015/NĐ-CP号法令和财政部2015年12月31日第219/2015/TT-BTC号通知关于国有企业投资、管理和使用资本及资产的规定中提取的各项基金。

如果政府对分配和提取基金有特别规定，则应按政府的特别规定提取基金，企业在分配和提取基金后剩余的税后利润必须缴入国家预算。

2. 对于由母公司持有100%注册资本的子公司在提取各项基金后的剩余税后利润：

根据母公司制定的子公司财务制度，母公司每年负责批准子公司的财务报表，并决定子公司的税后利润分配和使用情况，以收取子公司的税后利润。

母公司持有的100%注册资本的子公司（母公司属于本通知第三条规定对象）应将提取各项基金后的剩余税后利润上缴给母公司，母公司应在同一财政年度内将其作为财务收入进行核算，以确定需缴纳国家预算的剩余税后利润。

示例1：集团A是持有B公司100%注册资本的母公司。根据B公司2016年的决算，需上缴给集团A的提取各项基金后的剩余税后利润为1000亿元。集团A将在2016年的财务收入中将B公司2016年需上缴的提取各项基金后的剩余税后利润1000亿元进行核算，以确定集团A2016年需缴纳国家预算的剩余税后利润。

在批准财务报表、决定子公司税后利润分配和提取基金后的剩余利润收取之后，如果子公司的净资产超过母公司批准的注册资本，则母公司应将子公司净资产与注册资本之间的差额收回母公司，并将其作为母公司的财务收入进行核算，以确定母公司需缴纳国家预算的剩余税后利润。

3. 对于股份公司和有限责任公司（两个或以上股东）向母公司分配的股息和利润：

母公司将从股份公司和两个或以上股东的有限责任公司获得的股息和利润计入财务收入，以确定需缴纳国家预算的剩余税后利润。母公司收到股息和利润的时间点为收到股东大会（对于股份公司）或董事会决议（对于两个或以上股东的有限责任公司）的通知时间。

示例2：C公司是持有D股份公司60%注册资本的母公司。2016年4月15日，D股份公司召开股东大会并通过了股东大会决议，其中包括2015年经营活动的股息分配决定，收款时间为2016年7月1日。2016年6月20日，D股份公司董事会发出股息分配通知。C公司在收到D公司董事会股息分配通知（2016年6月）时，将股息计入财务收入，以确定C公司2016年需缴纳国家预算的剩余税后利润。

母公司在股份公司和两个或以上股东的有限责任公司中有出资的，应当在满足《公司法》规定的条件下投票支付股息，并要求、督促股份公司和两个或以上股东的有限责任公司将股息和利润分配给母公司的出资部分上缴给母公司。

对于股份公司和两个或两个以上股东的有限责任公司，如果母公司出资违反《企业法》规定的分配股息、利润期限，母公司有责任向财政部和母公司主管机关报告，依法处理。

如果母公司收到由其出资的股份公司发放的股票（因股份公司使用资本公积金、所有者权益基金或以股票形式分配股息增加注册资本），企业应根据收到的股票数量进行会计账簿登记、记录，并按照现行会计制度在财务报表中反映。

第五条 利润税后余额的申报和缴纳

一、申报和缴纳利润税后余额：

（一）每季度，根据季度经营成果，企业在下一个季度的第三十天前暂时缴纳本季度应缴国家财政的利润税后余额。

（二）年终时，根据财务报表数据，企业应申报并结算应缴国家财政的利润税后余额，并按本通知附表01/QT-LNCL填报，最迟应在公历年度或财年结束后的九十天内缴纳剩余应缴金额（如有）。

在申报和结算利润税后余额时，如企业尚未收到所有者对企业分类结果的公告，则依据企业提交给所有者的分类报告进行企业分类。若未收到企业提交的分类报告，则企业暂定企业分类作为提取各项准备金和确定应缴国家财政的利润税后余额的基础。

收到所有者对企业分类结果的公告后，如企业分类发生变化，企业需重新确定各项准备金提取额和应缴国家财政的利润税后余额，并申报调整结算利润税后余额，按规定将新增应缴金额（如有）上缴国家财政。

在年终结算或收到所有者对企业分类结果的公告时，如果已缴国家财政的利润税后余额大于实际应缴金额，则企业可从下一期间应缴金额中扣除差额。

（三）对于依照一人有限责任公司形式进行分立、合并、重组、股份化或终止运营的企业，企业需申报并结算至分立、合并、重组、股份化或终止运营时的利润税后余额，并在主管部门决定之日起四十五天内将应缴国家财政的利润税后余额上缴。

二、向税务机关报送利润税后余额申报表的责任：

企业应通过电子方式向直接管理的税务机关报送并缴纳应缴国家财政的利润税后余额申报表。

第六条 分配 国家预算

a) 中央企业扣除按规定应缴纳的国家预算基金后的剩余税后利润，全部分配给中央预算。企业应将款项存入中央国库交易所在开设的国家预算收入账户。

b) 地方企业扣除按规定应缴纳的国家预算基金后的剩余税后利润，全部分配给地方预算。企业应将款项存入当地省级或直辖市国库所开设的国家预算收入账户。

第七条 对迟延提交税后利润申报表和迟延缴纳扣除基金后的税后利润到国家预算的行为进行处罚

一、企业迟延提交扣除基金后的税后利润申报表，违反本通知第二章第五条规定的时间限制，则根据税收管理法的规定，对企业迟延提交税务申报表的行为进行处罚。

二、扣除基金后的税后利润是国家预算收入的一部分。属于缴纳扣除基金后的税后利润的企业有责任按照本通知规定，及时足额地将扣除基金后的税后利润缴纳入国家预算。

企业迟延缴纳扣除基金后的税后利润到国家预算，必须根据税收管理法和修改补充税收管理法若干条款的法律规定，向国家预算支付迟延付款利息。

三、如果企业在财政年度内已预缴的扣除基金后的税后利润总额低于按年终决算应缴纳的扣除基金后的税后利润总额20%以上，则企业必须对超出20%部分的差额从第四季度截止日期的次日起至实际缴纳不足部分之日止，向国家预算支付迟延付款利息。

示例3：公司E在2016年年终决算中应缴纳的扣除基金后的税后利润为100亿元。该公司在2016年的四个季度中已预缴了70亿元。年终决算应缴纳的扣除基金后的税后利润与已预缴金额之间的差额为30亿元（增加30%）。20%的年终决算应缴纳的扣除基金后的税后利润为20亿元。超出20%的部分为（30亿元 - 20亿元）= 10亿元。公司E于2017年3月31日按时缴纳了差额30亿元。因此，公司E需对超出20%的部分即10亿元，从2016年第四季度截止日期次日2017年1月31日至2017年3月31日之间，向国家预算支付迟延付款利息。

如果企业在每个季度预缴的扣除基金后的税后利润总额低于年终决算应缴纳的扣除基金后的税后利润总额20%，而迟延缴纳，则从年终决算应缴纳的扣除基金后的税后利润截止日期的次日起至实际缴纳不足部分之日止，计算迟延付款利息。

示例4：公司G在2016年年终决算中应缴纳的扣除基金后的税后利润为100亿元。该公司在2016年的四个季度中已预缴了85亿元。年终决算应缴纳的扣除基金后的税后利润与已预缴金额之间的差额为15亿元（增加15%）。公司G于2017年8月31日缴纳了差额15亿元。公司G需对15亿元的差额，从2016年年终决算应缴纳的扣除基金后的税后利润截止日期次日2017年4月1日至2017年8月31日之间，向国家预算支付迟延付款利息。

如果在企业提交扣除基金后的税后利润年终决算申报表后，经有权机关审查发现应缴纳的扣除基金后的税后利润高于已申报的数额，则企业必须从年终决算应缴纳的扣除基金后的税后利润截止日期或终止经营的有限责任公司类型公司的终止日期起至实际缴纳该额外税后利润之日止，向国家预算支付迟延付款利息。

四、在企业所有权人公布企业分类结果后，如果企业应缴纳的扣除基金后的税后利润高于已申报的数额，则企业必须补缴该额外的扣除基金后的税后利润到国家预算。对于因企业分类调整导致的额外应缴纳的扣除基金后的税后利润，自年终决算应缴纳的扣除基金后的税后利润截止日期的次日起至企业所有权人公布分类结果的6月30日止，企业无需支付迟延付款利息。

示例5：在提交2016年税后利润决算报表时（2017年3月31日），公司H确定根据2016年的决算需缴纳的税款为230亿元，这是在按照公司H自行分类的企业类型（A类）规定提取各项基金后的金额。公司在2017年3月31日已向国家财政缴纳了230亿元。到2017年6月30日，公司H的所有者宣布公司H属于B类企业，基于此，公司H调整了基金提取额，并重新计算出2016年需缴纳的税款为280亿元。从2017年4月1日至2017年6月30日期间，公司H无需因企业分类调整导致的50亿元增加而支付滞纳金。.

滞纳金的计算依据《税收征收管理法》的规定。滞纳金使用企业按规定提取的投资发展基金支付，该基金的提取依据是《国务院关于印发〈企业国有资产投资管理办法〉的通知》（国发〔2015〕91号）。

第三章

国家财政收入中的股份收益和利润分配给国有部分的规定适用于股份有限公司、有限责任公司（含两家或以上股东）中由中央或地方政府代表所有者的公司的国有资本。

条 8. 股息 和本章规定的应缴国家财政的利润分配包括： 项b) 总公司电力i的各项费用和利润说明及计算，包括：

- 根据股东大会或董事会决议，在一个财政年度内分配给国有部分的股息（包括当年临时分配的股息和以前年度累积未分配的股息）；依据本通知第二条第二款的规定；

- 根据股东会决议，在一个财政年度内分配给国有部分的利润（包括当年临时分配的利润和以前年度累积未分配的利润）；依据本通知第二条第三款的规定。

第九条 股息、利润分配的申报与缴纳

一、申报与缴纳股息、利润分配：依据本通知第八条的规定，企业应在收到股份有限公司或有限责任公司（含两家或以上股东）的股息、利润分配通知之日起45日内，按本通知附表01/CTLNĐC格式申报并缴纳国有部分的股息、利润分配至国家财政账户。

二、申报义务：

依据本章第八条的规定，股份有限公司或有限责任公司（含两家或以上股东）应将有关股息、利润分配的申报表以电子形式提交直接负责税务机关。

第十条 分配 国家预算

（一）股份有限公司或有限责任公司（含两家或以上股东）中由中央部门或行业代表所有者的国有资本所获得的股息、利润分配全部归中央财政所有。企业应将其缴纳至中央国库交易结算中心开设的国家财政收入账户。

（二）股份有限公司或有限责任公司（含两家或以上股东）中由地方代表所有者的国有资本所获得的股息、利润分配全部归地方财政所有。企业应将其缴纳至所在省或直辖市国库局开设的国家财政收入账户。

条11. 处理违反迟交股息、利润分配申报文件和迟交股息、利润分配入国家预算的行为

1. 企业迟交股息、利润分配申报文件给国有部分，超过本通知第三章第9条规定的期限，则根据税收管理法的规定，对企业迟交税申报文件的行为进行处罚。

2. 本章规定的国有部分的股息、利润分配是国家预算收入的一部分。属于向国有部分支付股息、利润分配的企业有责任按照本通知的规定，及时足额地将国有部分的股息、利润分配缴入国家预算。

企业迟交国有部分的股息、利润分配入国家预算，必须根据税收管理法和修改补充税收管理法若干条款的规定，向国家预算缴纳迟交金。

3. 计算迟交金的时间从超出规定期限的次日开始计算，即从第9条第1款规定的国有部分股息、利润分配最后期限的次日起算。

迟交金的计算标准依照税收管理法的规定。迟交金使用公司股份有限公司或有限责任公司（至少两名股东）在国有资本参与的情况下，从下一期的净利润中扣除，依据缴纳迟交金到国家预算的凭证。

示例6：E公司是一家股份有限公司，国有资本由商务部代表所有。2016年4月15日，E公司召开股东大会，并于2016年7月1日宣布分配2015年度经营活动中产生的股息给各股东，其中分配给国有部分的股息为13亿元。E公司最迟应在2016年8月14日前申报并缴纳国有部分的股息至国家预算。若E公司于2016年9月15日才实际缴纳国有部分的股息至国家预算，则E公司需从2016年8月15日至2016年9月15日期间缴纳迟交金。迟交金缴纳凭证日期为2016年9月15日，迟交金从E公司2016年的净利润中扣除。

第四章 实施细则

实施条款

条 12. 生效日期

本通知自2016年5月26日起生效，并适用于2016年度及以后的财政年度。

条 13责任执行

1. 各部、各行业、各省、直辖市人民政府在其法定权限范围内，负责指导受委托投资国有资本的企业代表人执行检查和督促企业按规定向国家预算缴纳各项收入的任务。

2. 国有资本在股份有限公司或至少两名股东的有限责任公司中的代表人，在满足企业法规定的条件下，负责表决支付股息，并督促股份有限公司或至少两名股东的有限责任公司按规定向国家预算缴纳国有部分的股息和利润分配。

如果股份有限公司或至少两名股东的有限责任公司在国有资本参与的情况下，违反企业法规定的股息、利润分配时间限制，国有资本代表人应报告财政部和该公司的国有资本代表机构，依法处理。

3. 税务机关各级的责任：

各级税务机关负责组织管理剩余利润（扣除基金和股息、利润分配后的部分）的征收工作，并向属于剩余利润（扣除基金和股息、利润分配后）缴纳对象的企业宣传和指导，按本通知内容执行。

a) 大型企业税务管理机构的责任：

- 组织建设、管理和利用关于企业在国有资本投资方面的信息数据。

- 直接组织实施包括支持企业申报缴纳国家预算、及时催收、组织对国有独资企业（中央管理）、股份有限公司或至少两名股东的有限责任公司（国有资本参与）的剩余利润（扣除基金和股息、利润分配后）和股息、利润分配的申报缴纳国家预算情况进行检查和审计的工作。

- 指导地方税务局组织管理剩余利润（扣除基金和股息、利润分配后）和股息、利润分配的申报缴纳国家预算工作，对于属于地方税务局管理范围内的企业；与地方税务局合作，检查和审计剩余利润（扣除基金和股息、利润分配后）和股息、利润分配的申报缴纳国家预算情况，对于属于地方税务局管理范围内的企业。

b) 地方税务局的责任：

- 直接组织实施对地方管理的国有独资企业的剩余利润（扣除基金和股息、利润分配后）和股份有限公司或至少两名股东的有限责任公司（国有资本参与）的国有部分股息、利润分配的申报缴纳国家预算工作。

- 及时催收、组织对地方管理的国有独资企业的剩余利润（扣除基金和股息、利润分配后）和股份有限公司或至少两名股东的有限责任公司（国有资本参与）的国有部分股息、利润分配的申报缴纳国家预算情况进行检查和审计。

4. 各部部长、各委员会主任、政府直属机关负责人、各省和中央直辖市人民委员会主席负责指导有关机构、组织和个人执行本通知。

在执行过程中如遇困难，请及时向财政部反映以研究解决。