通知第61/TC-TCT号关于国内运输货物税收凭证制度的指导

财政部通知

关于道路运输货物的税务凭证制度的指导

在执行新税法的过程中，一些行业和地方反映在实施货物运输制度方面存在困难，财政部进一步指导有关国内货物运输的一些事项如下：

一、对于属于各经济成分的各种形式经营单位，有固定营业地点去购买原材料进行生产加工或购买货物在其固定营业地点销售（以下统称为货物）。

1. 必须使用本通知附带的统一格式的“购货簿”，并由负责管理该经营单位的税务机关编号、登记并盖骑缝章。

经营单位如果同时从多个地方购买货物，可以由税务机关一次性批准多个购货簿，每个购货簿都有独立的编号。

税务机关应在登记购货簿时建立记录，跟踪每个经营单位的购货簿登记情况和提交情况，以便准确征税。

每次购买和运输货物后，经营单位应自行将实际购买和运输货物的情况详细记录在购货簿中。一般情况下，经营单位无需向货物运输目的地的税务机关确认购货簿中的内容，除非经营单位在购货簿中有划线修改，则必须得到货物运输目的地的税务机关确认。

对于已经按照上述规定完整记录在购货簿中的货物，在运输过程中无需预缴税款，而是在固定营业地点销售货物时缴纳增值税和所得税。

每月，经营单位必须向直接发放购货簿的税务机关提交购货簿，供其审查记录，并与入库货物资料核对，确认购货簿的内容。

如果在货物购买和运输后的第一个月内，购货簿未被登记购货簿的税务机关确认上个月的购货情况，则即使有购货簿，货物购买和运输地的税务机关仍按流动经营单位的规定征税。

登记购货簿的税务机关需要监督、发现并处理不按规定提交购货簿以逃避税收的经营单位。

2. 除购货簿外，运输货物还必须附有以下凭证：

a) 对于应缴纳特别消费税的货物，必须附有以下凭证之一：特别消费税收据，或者运输单据，或者已在税务机关注册的销售发票。

b) 对于应缴纳增值税的货物（包括进口货物），必须附有由财政部统一发行的销售单位的发票（或者销售单位已注册并加盖税务机关印章的出库单）。

二、对于经营单位运输其他单位出售或交换的货物

1. 对于应缴纳特别消费税的货物，必须附有以下凭证之一：特别消费税收据，或者已缴纳特别消费税的运输单据，或者已在税务机关注册的销售发票。

2. 对于应缴纳增值税的货物（包括进口货物），必须附有经营单位自发出售的发票（由财政部统一发行的类型，或者国有企业的发票及已注册并加盖税务机关印章的出库单）。如果国有企业的出库单尚未注册并加盖税务机关印章，则必须附有税务机关确认该批货物已缴纳增值税的证明。

三、对于经营单位在同一单位内部仓库之间转移货物

1. 在办理税务登记手续时，经营单位必须详细申报主要和次要营业地点（包括分支机构、报账商店、附属商店等）、仓库、原材料仓库等。

2. 当运输应缴纳特别消费税的货物时，必须持有税务机关直接管理该经营单位的未缴纳特别消费税的仓库转移单。目前，截至1990年12月31日，对于尚未完成资金和资产移交，尚未实行特别消费税制度的国有企业，必须向负责管理该经营单位的税务机关报告货物种类、数量、仓库地点、转移时间、运输工具等信息，以便税务机关确认仓库转移。

3. 当运输应缴纳增值税的货物时，必须持有单位内部调拨货物的命令和有效的出库单（已向负责征收该经营单位税收的机关登记）。

四、关于税收处理

对于上述未遵守规定的货物运输情况，均需按照流动经营单位的规定缴纳增值税和所得税。此外，还将根据《增值税法》第十九条第一款（a和b项）或《特别消费税法》第二十条的规定进行处罚。上述税款和罚款不得从固定营业地点的所得中扣除。

对货物运输的监管必须遵循上述原则和制度，同时避免不必要的麻烦，不影响货物流通，特别是在检查货物运输没有逃税迹象的情况下。

本通知自签发之日起生效，并取代财政部以前关于道路运输货物税务凭证程序的指导。

目前，对于未能及时向税务机关登记销售发票的国有企业，临时使用销售发票的行为视为有效，直至1990年12月31日为止。

在执行过程中，如遇困难应及时反馈给财政部研究解决。/。