联合通知第61-TT/LB号关于小额边境贸易进出口税收业务流程的指导

 联合通则

1992年10月24日联财政部-海关总局第61-TT/LB号通知关于小额进出口货物税收程序的指导

根据1991年12月26日由国会通过的《出口税和进口税法》以及1992年4月9日国务院第115-HĐBT号决定；

财政部与海关总局具体指导如下：

第一章 总则

一、所有允许经边境小额出口的商品必须通过规定的口岸，并按照国务院第115-HĐBT号决定的规定缴纳小额出口税。

二、所有有小额进出口商品的边境省份都必须组织成立联合征税站，以监督并按规定征收小额进出口税。

三、从事边境小额进出口业务的组织和个人必须持有商业部和旅游部规定目录中的商品经营许可证，并按法律规定足额缴纳应缴税款。

四、海关机构负责监督和控制边境小额进出口货物在联合征税站的通关情况。

五、税务机关负责在联合征税站对所有小额进出口货物按规定足额征税，并开具小额进出口税收据。

第二部分 小额进出口税收程序

一、货主的责任：

- 所有被许可进行边境小额进出口的组织和个人，在出口或进口货物时，必须办理海关手续并缴纳相关税费。

- 办理手续时须：

+ 出示由人民委员会颁发的小额进出口边境贸易经营许可证。

+ 提交三份统一格式的报关单，报关单中必须如实填写每一栏目的内容。

+ 在货物过境或进入国内市场前，必须足额缴纳出口或进口税。

+ 货主必须在联合征税站的报关单上如实填写实际出口或进口货物的数量和种类。

二、海关的责任：

- 海关报关单由海关总局印制并分发给各联合征税站。

- 海关必须建立报关单登记簿，从每年1月1日至12月31日编号。当报关单被登记时，海关工作人员必须在报关单左上角注明登记号码，并在报关单中间位置盖上“已登记”印章。同时，工作人员在接收和登记报关单时必须签字并注明姓名，同时盖上“已登记”印章。

- 接受报关单时，必须检查货主和货物是否符合小额进出口条件。如果符合条件，则接受并登记报关单。如对是否为小额或正式进出口存在不同意见，则需协商一致。如无法达成一致，需记录备忘录，由口岸联合征税站站长作出决定并承担责任。随后，站长代表成员向相关部门报告，以便商讨解决办法。同时，各成员应及时向上级主管部门反映情况。

登记后，报关单将转交至货物检查部门。

- 海关检查程序：

+ 货主有责任出示并自行拆开货物包装，以便海关在指定地点进行检查；

+ 海关工作人员在货主见证下，根据海关要求，对货物进行实际检查，对照报关单上的货物名称、数量、重量、规格质量等信息。检查人员必须在三份报关单上记录检查结果并签字，注明姓名，并告知货主确认检查结果。然后根据财政部发布的定价表或经财政部和海关总局认可的地方定价表确定每批货物的计税价格和税率。对于没有定价的货物，需与税务局工作人员合作制定计税价格，遵循财政部1992年8月1日第340-TC/TCT号决定的规定。

三、税务人员的责任：

a) 计算税款：

所有经过检查的报关单将转交给税务人员。税务人员在计算税款前，需再次核对每种商品的税率和计税价格；如发现计税价格和税率与规定不符，需上报站长调整后再计算税款。税款计算公式如下：

应纳税额 = 报关单上记载的货物数量 × 单价 × 税率。

征收税款时必须使用财政部（税务总局）发行的收据。填写收据时，必须一次性用复写纸填写所有五联，并完整填写收据上规定的内容。

原则上，收据上记载的货物数量和价值应与实际相符。

b) 收取税款：

所有收据和海关报关单必须转交至税务收取部门。税务人员根据收据上确定的税额，通知货主应缴税款，并在货物出口或进口前立即缴纳。

在检查并足额收取税款后，邀请货主在收据上签字并注明姓名，税务人员需在收据上盖上已收款印章。货主可保留一份海关报关单和两张收据（一张红色用于纳税人，另一张蓝色用于买家）。

四、建立档案和汇总税收情况。

每天结束时，税务人员和海关人员共同核对海关报关单和收据的数据，确保一致。同时核对实际收到的税款与收据上记载的金额。如出现差异且无法处理，则需记录备忘录，说明差异原因，并由站长及有关人员签字。

- 每批货物应建立两套档案，包括一份海关申报单和一份缴税收据，海关机构保留一套，税务机关保存一套。

- 各站必须规定及时将款项存入国库的时间，不得使款项在站内滞留超过三天。

- 按时并及时执行定期报告制度，包括快速报告、月报、季报和年报，由税务和海关部门规定。

- 在站点按照规定的表格格式准确记录会计统计账簿。

三、组织实施

1. 税务和海关两个部门负责确保其下属单位严格执行本通知的规定。

2. 本通知自签发之日起生效，此前两个部门的任何规定与本通知相抵触的均予废止。

3. 在执行过程中如遇困难，各站应及时向省税务局和海关总局报告，以便汇总并向财政部（税务总局）和海关总署提出建议，及时进行修改补充。