合并文件编号61/VBHN-BTC的通知关于指导对越南环境保护基金财政管理机制的指引

财政部 --------	中华人民共和国 独立 自由 幸福 ---------------
号： 61/合并文件-BTC	北京，二〇二〇年十二月三十一日

通知[1]

关于越南环境基金财务管理机制的指导

财政部2015年第132号通知（2015年8月28日）关于越南环境基金财务管理机制的规定，自2016年1月1日起生效，经以下文件修改、补充：

财政部2020年第84号通知（2020年10月1日）关于修改和补充财政金融领域部长决定的定期报告制度的规定，自2020年11月15日起生效。

根据二零一四年六月二十三日颁布的《环境保护法》；

根据2013年第215号政府法令（2013年11月23日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据2014年第78号政府总理决定（2014年12月26日）关于越南环境基金的组织和活动的规定；

经财政部银行和金融机构司司长提议；

财政部部长发布关于越南环境基金财务管理机制的指导通知。[2]

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知对根据政府总理2014年第78号决定（2014年12月26日）组织和开展活动的越南环境基金（以下简称第78/2014/QĐ-TTg号决定）的财务管理机制进行指导。

第二条 适用对象

1. 越南环境基金（以下简称环境基金）。

2. 相关机关、组织和个人。

第三条 财务管理原则

1. 环境基金是隶属于自然资源与环境部的国家财务机构，不以营利为目的，但必须保全注册资本并自行弥补管理费用，在环境保护领域的活动根据税收法律和国家预算法律的规定免缴税款和其他国家预算款项。

2. 环境基金按照法律规定公开、透明和平等运营。

3. 环境基金的财务活动由国家财务管理部门和国家审计署进行检查、监督和审计。

第四条 责任制度

环境基金管理委员会、监察委员会、环境基金总经理对法律法规和国家管理部门负责，确保基金资本和资产的安全管理，保证资金使用符合目的、节约、有效，并遵守财务管理、会计和审计制度。

第二章

关于资金和资产的规定

第一节 环境基金的资金管理和使用管理

第五条 环境基金的运作资金来源

环境基金的运作资金来源于以下方面：

第一条 注册资本

a) 到2017年，环境基金的注册资本为1000亿（一千亿）元。环境基金注册资本的补充计划按照第78/2014/QĐ-TTg号决定第七条第一款的规定执行；

b) 环境基金的注册资本可以从以下来源补充：

- 按照法律规定从国家预算拨款；

- 发展基金。

2. 每年从以下来源补充运作资金：

a) 国家预算拨款用于每年完成的环保项目和任务的补助经费，并补充环境基金的运作资金；

b) 按照法律规定缴纳到国家预算的环境损害赔偿金和生物多样性损失赔偿金；

c) 从在越南实施的清洁发展机制(CDM)项目中获得的经认证的减排量(CERs)销售收入；

d) 各类组织和个人在国内和国外自愿捐赠、委托投资给环境保护和应对气候变化领域的资助和支持；

đ) 按照本通知第十五条第一款a项规定，从年度收支差额中补充；

e) 法律规定的其他合法资金来源。

条 6. 使用资金

环境保护基金可以使用资金用于：

1. 对全国范围内的环境保护项目提供优惠利率贷款。

2. 支持从金融机构获得贷款的环境保护项目的利息。

3. 根据法律规定，对环境保护活动进行资助或共同资助，但不与国家财政预算拨给各部委、行业和地方用于环境保护活动的资金重复。

4. 实施清洁发展机制（CDM）项目的一些财政机制和政策，包括：

a) 组织、监督和管理由国际CDM执行委员会颁发给在越南实施的CDM项目的经认证的减排量证书（CERs）的销售费用；

b) 支持CDM项目的宣传和提高意识活动；审查和批准CDM项目文件；管理和监督CDM项目；

c) 对清洁发展机制项目的产品进行补贴。

5. 根据政府总理的决定和支持现行法律规定，对并网风力发电项目给予电价支持。

6. 根据法律规定，对气候变化应对活动提供财政支持。

7. 根据法律规定，执行由政府总理和自然资源与环境部部长分配的其他计划、方案、项目和任务。

8. 投资建设基本设施和购买固定资产以服务于环境保护基金的运作。

9. 将闲置资金存放在根据国家银行分类具有良好运营质量的商业银行中，以确保基金资本的安全和增值。基金管理委员会制定将闲置资金存入商业银行的管理制度，供环境保护基金执行。

条 7. 资金安全保障

1. 环境保护基金有责任执行关于资金运营安全保障的规定，包括：

a) 正确、有效使用资金；

b) 按照法律规定为资产和其他保险投保；

c) 根据基金业务操作指导规定，为贷款业务设立风险准备金；

d) 执行其他法律规定的资金安全保障措施。

2. 严格禁止环境保护基金：

a) 通过接受存款、发行票据、商业借款等方式筹集资金；

b) 使用运营资金从事货币经营、证券投资、房地产经营及其他未经许可的经营活动。

节 2. 资产管理

条 8. 固定资产投资采购

1. 环境保护基金固定资产的投资和采购应遵循在采购时，固定资产剩余价值不超过基金实际注册资本的10%的原则。

2. 环境保护基金每年必须编制固定资产投资和采购计划，并提交管理委员会审议批准。基金的固定资产投资和采购由基金主任根据已编制的年度计划向管理委员会提出决定。

3. 环境保护基金固定资产投资和采购程序和手续按照有关国有企业管理固定资产投资和采购的法律规定以及国家持股100%的企业现行规定执行。环境保护基金有责任按照法律规定为资产投保。

4. 环境保护基金按照国家持股100%的企业现行规定对固定资产进行折旧。

条 9. 清查、重新评估、清算、出售资产

1. 清查资产

环境保护基金应按照法律规定对国家全资持有的企业进行资产清查。对于多余或不足的资产，必须明确原因，确定相关责任人的责任，并根据规定确定物质赔偿金额。

2. 重新评估资产

环境保护基金必须按照法律规定对国家全资持有的企业进行资产重新评估。由于重新评估导致的价值增加或减少的差额，应根据具体情况的规定处理。

3. 清算、出售资产

a) 环境保护基金有权清算和出售质量低劣、失去品质、无法修复的损坏资产；技术落后且无使用需求或使用效果不佳的资产，以公开透明、保全资金的原则回收资金，并遵守国家全资持有企业的法律规定；

b) 固定资产清算、出售的决策权：

- 环境保护基金管理委员会决定价值低于最近一个季度公布的环境保护基金实收资本50%的固定资产清算、出售方案。管理委员会可以授权基金总经理决定属于管理委员会权限范围内的资产出售、清算事项；

- 对于超出分配给管理委员会权限的较大价值的固定资产清算、出售方案，由自然资源与环境部部长决定。

条 10. 资产损失处理

当发生资产损失时，环境保护基金必须确定资产损失的价值、原因、责任并按以下方式处理：

1. 明确客观原因（自然灾害、疫情、火灾、意外事故、政治风险）和主观原因。

2. 如果是由于主观原因，则造成损失的组织和个人必须依法赔偿，处理。基金管理委员会决定或授权基金总经理依法决定赔偿金额，并对其决定负责。

3. 如果资产已投保，则按保险领域的法律规定处理。

经过赔偿后，资产损失的价值将计入当期费用。

5. 对于因自然灾害或其他不可抗力造成的严重损失，环境保护基金无法自行解决的情况，基金总经理应向管理委员会报告损失处理方案，呈报自然资源与环境部部长决定。

第三章

收入、支出及运营结果管理

条 11. 环境保护基金收入

环境保护基金的收入包括在报告期内产生的应收款项，具体如下：

1. 业务活动收入：

a) 从基金贷款项目中获得的利息收入；

b) 根据委托协议，接受国内外组织和个人委托贷款、资助服务费收入；

c) 其他业务活动收入。

2. 财务活动收入：

a) 存款利息收入；

b) 其他金融活动收入。

条||| 其他收入：

a) 基金固定资产管理委员会出售、清算收入；

b) 赔偿资产损失的保险收入；

c) 已核销但收回的债务收入；

d) 法律规定的其他收入。

条12. 环保基金费用

环保基金的费用是在报告期内为环保基金活动所必需发生的各项费用，遵循收入与支出相匹配的原则，并且有合法有效的发票和凭证，包括：

1. 业务活动费用：

一、与贷款和委托业务相关的费用；

二、根据关于环保基金业务操作指导的规定，为贷款业务提取的风险准备金费用；

三、支付在矿产开采中恢复环境的保证金利息以及进口废料的保证费用；

四、其他业务活动费用。

二、财务活动费用：包括存放在商业银行的资金相关费用和其他费用。

三、员工费用：按照国家对国有独资企业规定的制度执行，包括：

一、根据法律规定，支付给环保基金员工的工资、津贴、劳务费、加班费及其他性质类似工资的费用；

二、根据法律规定，支付给环保基金管理委员会成员和监事会成员的津贴；

三、缴纳社会保险、医疗保险、工会经费、失业保险；

四、医疗费用；现行规定下的女性员工费用；劳动保护费用、工作服费用；机关保卫费用；

五、其他按规定支付给员工的费用。

四、环保基金的管理费用

一、根据法律规定，固定资产折旧费用；租赁固定资产费用；购买资产保险费用；维修保养资产费用；租赁或购买劳动工具、资产、设备、办公用品以支持环保基金活动的费用；按法律规定补偿资产损失的费用；

二、外购服务费用：电费、水费、电话费、邮政电信费；审计费、法律服务费；使用技术资料、专利、技术服务的费用；运输费用；消防费用；

三、差旅费、交通补贴费：根据国家对国有独资企业的规定，支付环保基金员工在国内和国外出差时的费用；

四、交易费用、对外费用、会议、庆典费用：根据法律规定；

五、其他法律规定中的费用。

5. 其他费用：

一、收回已核销债务的费用；

b) 收取罚款的费用，按相关规定执行；

三、支持环保基金党团组织活动的费用（不包括支持行业工会、地方工会、社会组织和其他机构的费用）；

四、资产转让、清算费用（如有），包括被转让清算的固定资产剩余价值；

五、其他法律规定中的费用。

六、本条第1、2、3、4、5款规定的费用标准，应按照国家对国有独资企业的法律规定执行。若法律未作规定，环保基金可根据自身财务状况制定标准，确保支出合理有效，并承担法律责任。对于不符合制度的支出和超出标准的支出，环保基金必须将其从账簿中剔除，并明确相关组织和个人的责任，提交有权部门决定赔偿方案。

条13. 不得计入环境保护基金运营费用的支出项目

1. 超出第十二条第六款规定的支出。

2. 已由国家支持或保险公司、造成损失方赔偿的损失。

3. 因主观原因违反行政法规而支付的罚款，违反财务制度的罚款。

4. 基础设施建设投资、采购、升级和改造固定资产的资金支出。

5. 无合法有效发票和凭证的支出。

6. 与基金职能无关的支出。

7. 其他经费来源资助的支出。

条14. 收支差额

1. 环境保护基金的收支差额是指在财政年度内根据本通知第十一和十二条规定产生的总收入与合理合法总支出之间的差额。

2. 年度收入大于支出时，收支差额为正（+），反之则为负（-）。

条15. 收支差额分配

1. 当收支差额为正（+）时，在支付因基金责任造成的违法罚款并弥补以前年度累计的负差额后（如有），按以下方式分配：

a) 提取20%补充基金资本，用于执行支持和资助任务。环境保护基金负责单独核算和管理这部分资金；

b) 提取30%进入发展基金；

c) 提取奖励基金和福利基金：

- 若完成经管理委员会批准的年度计划，则环境保护基金可提取上述两个基金最多相当于当年三个月工资的金额；

- 若未完成经管理委员会批准的年度计划，则环境保护基金可提取上述两个基金最多相当于当年两个月工资的金额。

d) 在提取上述基金后剩余的部分将再次转入发展基金。

2. 当财政年度的收支差额为负（-）时，环境保护基金可以将赤字结转至下一年度，但结转时间不得超过从亏损发生后的五年。若五年后仍未结清赤字，环境保护基金需向自然资源和环境部牵头并与财政部共同报请总理审议决定。

条16. 各类基金使用原则

1. 发展基金用于补充环境保护基金的注册资本。

2. 奖励基金用于：

a) 作为年终奖或定期奖金发放给基金员工；

b) 对于提出技术改进或业务流程创新并产生效益的个人或团队给予一次性奖励；

c) 对于对基金业务活动和管理工作有贡献的外部个人或单位给予奖励。

管理委员会制定奖励制度，具体规定奖励对象、奖励金额及其他相关内容，供基金执行。

3. 福利基金可用于：

a) 投资建设或维修、补充基金福利设施的建设资金；投资建设行业内的公共福利设施；

b) 支付员工集体福利活动和社会福利费用；

c) 支付员工突发困难补助，包括已退休或丧失劳动能力的员工；

d) 支付其他福利活动费用。

使用福利基金须由基金总经理决定，并参考工会意见。

4. 上述基金的使用必须公开透明，遵循财务公开制度、基层民主制度及国家相关规定。

第四章 实施细则

预算、会计制度和财务报告审计

编一 财务计划

第十七条 财务计划

1\. 根据战略、方向和经自然资源部批准的年度活动计划，环保基金应制定年度财务计划，并提交管理委员会审批。

2\. 环保基金的年度财务计划包括本通知附录1、附录2和附录3所规定的各项基本内容。

3\. 环保基金年度财务计划的审批和发布程序：

a\) 环保基金应在每年12月31日前制定下一年度的财务计划，提交管理委员会审批，并报送自然资源部。

b\) 每年6月1日前，环保基金应将下一年度事业环境支出资金使用计划提交管理委员会审批，并报送自然资源部汇总，再由财政部报请有权机关审议决定。

编二 会计核算、审计报告制度

第十八条 会计制度

1\. 环保基金应按照法律规定和财政部的指导实施会计制度。

2\. 环保基金的财政年度从公历1月1日开始至12月31日结束。

第十九条 财务报告及其他报告

1\. 在会计期末（季度或年度），环保基金必须编制并解释财务报告，并按现行法律规定提交给自然资源部和财政部。

2\. 定期季度和年度报告包括以下类型：

a\) 财务报告，包括：资产负债表、经营成果报告、现金流量表、财务报告说明；收支财务报告、收支差额分配情况及基金使用情况、资助和支持活动报告，详见本通知附录4、附录5和附录6；

b\) 其他报告：贷款情况报告，详见本通知附录7。

3\. 财务报告审计

a\) 环保基金的年度财务报告必须由国家审计机构进行审计；

b\) 若国家审计机构未安排对环保基金进行审计，则环保基金的年度财务报告必须由独立审计组织根据法律规定进行审计。

4\. 管理委员会主席和环保基金总经理应对上述报告的真实性负责。

5\. 报告提交期限：

a\) 季度报告最迟应在季度首月25日前提交；

b\) 年度报告最迟应在次年3月30日前提交。

6\. 环保基金有责任根据职能机关的要求提供突发信息和报告。

7.[3] 报告提交方式如下：

a) 直接以纸质形式提交；

b) 通过邮政服务以纸质形式提交；

c\) 通过电子邮件系统或专门的信息报告软件系统提交；

d) 法律规定的其他方式。

第二十条 报告审批、检查、公开

1\. 环保基金的年度财务报告必须由自然资源部审批。环保基金的年度财务报告应提交财政部备案。

2\. 环保基金的监察委员会应按计划对基金的财务会计制度执行情况进行检查监督，并向管理委员会报告检查结果。

3\. 如有必要，环保基金应接受自然资源部的财务检查，包括：

a\) 定期或突发性的财务报告检查；

b\) 根据财务管理工作的需要进行专题检查。

4\. 自财政年度结束之日起120日内，环保基金须依法公开财务报告。

第五章

各机关的责任

条 21. 财政部的责任

1\. 执行第八条第二款第78/2014/QĐ-TTg号决定的规定。

2\. 制定符合环保基金规模和特点的会计制度。

3\. 与自然资源部合作，根据法律规定监督环保基金的财务管理执行情况。

条22. 责任

1. 环境保护基金应对法律法规负责，关于其管理、使用和保全国家资产。

2. 遵守本通知及有关法律法规规定的财务管理制度。

3. 每年，环境保护基金应报告从环境事业经费中使用的资金需求，供自然资源与环境部审查汇总，并呈报有审批权的机关批准。

4. 编制年度决算报告。

5. 接受自然资源与环境部及其他有权机关根据现行法律规定进行的管理和监督。

第六章

组织实施

条 23. 过渡条款

根据财政部于2003年10月6日发布的第93/2003/TT-BTC号通知设立的补充资本金基金和投资发展基金的全部余额，在本通知生效时将用于补充环境保护基金的注册资本。

条24. 生效

[4]

本通知自2016年1月1日起生效，并取代财政部于2003年10月6日发布的第93/2003/TT-BTC号通知，该通知规定了对环境保护基金的财务管理制度。

合并文件验证 部长签署 副部长 阮光海

附件1

财务计划年度...

（由财政部于2015年8月28日发布的第132/2015/TT-BTC号通知附带发布）

一、指标

计量单位：百万越南盾

信息类别	内容	实施年N-2	实施年N-1	计划年N	对比
外国非政府组织和越南机关的责任	总收入
1	业务活动收入
2	财务活动收入
3	其他收入
II	按规定缴纳的增值税和其他税（如有）
1	业务活动费用
2	预计利润
3	- 农业生产
III	收支差额
IV	对国家财政的义务（如有）
V	执行对国家财政义务后的收支差额
VI	业务活动指标
1	不良贷款余额
2	不良贷款率
3	贷款余额（包括：直接贷款、委托贷款和联合贷款）

二、说明

1. 评估业务活动实施情况。

2. 评估财务状况（收入、费用、利润）。

3. 计划年N的业务活动计划。

4. 计划年N的财务计划，包括以下内容：

- 建立财务计划、收入计划、费用计划、收支差额计划所使用的假设（详见附件2），建立每种收入和费用增加或减少的原因；

- 资金来源和使用计划。

- 投资和固定资产采购计划（详见附件3）；

- 劳动力、工资和奖金计划。

	...，日期...
……，日期……月……日 （签字、注明姓名）	部门负责人 （签字、注明姓名）	监督主任 （签字、注明姓名、盖章）

条 | 附录二

年度收入和费用计划详细情况...

（由财政部于2015年8月28日发布的第132/2015/TT-BTC号通知附带发布）

一、收入

计量单位：百万越南盾

信息类别	内容	实施年N-2	实施年N-1	计划年N	对比
I	业务活动收入
	（详细列出各种收入）
	...............
II	财务活动收入
III	其他收入
	................

备注： 说明应明确收入确定依据并分析每种收入在计划年度内增减原因。

二、费用

计量单位：百万越南盾

信息类别	内容	实施年N-2	实施年N-1	计划年N	对比
I	业务活动费用
	（详细列出各种费用）
	...............
II	财务活动费用
III	- 农业生产
	...............

备注： 说明应明确费用制定依据并分析每种费用在计划年度内增减原因。

三、收支差额分配

计量单位：百万越南盾

信息类别	内容	实施年N-2	实施年N-1	计划年N	对比
1	财政资助和援助支出
2	提取发展基金
3	提取奖励基金
4	提取福利基金
	总计

	...，日期...
……，日期……月……日 （签字、注明姓名）	部门负责人 （签字、注明姓名）	监督主任 （签字、注明姓名、盖章）

附录3

年度固定资产采购计划...

（由财政部于2015年8月28日发布的第132/2015/TT-BTC号通知附带发布）

一、固定资产采购计划

计量单位：百万越南盾

信息类别	内容	计量单位	数量	单价	金额	附随保险代理证书考试登记表附录六a。
	细目
	......
	总计

二、说明

- 当前资产状况。

- 年度固定资产采购计划（详细说明理由和必要性）。

	...，日期...
……，日期……月……日 （签字、注明姓名）	部门负责人 （签字、注明姓名）	监督主任 （签字、注明姓名、盖章）

收养交接记录

年度财务收支情况报告...

（由财政部于2015年8月28日发布的第132/2015/TT-BTC号通知附带发布）

计量单位：百万越南盾

序号	内容	计划年度数	年度发生数	附随保险代理证书考试登记表附录六a。
1	2	3	4	5
I	收入
	业务活动收入
	（详细列出各项收入）
	...................
	财务活动收入
	..................
	其他收入
	...................
II	费用
	业务活动费用
	（详细列出各项费用）
	....................
	财务活动费用
	人员费用
	预计利润
	.....................
	- 农业生产
	.....................
III	收支差额（III = I - II）

	...，日期...
……，日期……月……日 （签字、注明姓名）	部门负责人 （签字、注明姓名）	监督主任 （签字、注明姓名、盖章）

附件5

年度收支差额分配和基金使用情况...

（由财政部于2015年8月28日发布的第132/2015/TT-BTC号通知附带发布）

计量单位：百万越南盾

序号	收入分配	年初余额	年度发生数		年末余额	附随保险代理证书考试登记表附录六a。
			发生增加	发生减少
1	2	3	4	5	6	7
1	财政资助和援助支出
2	发展基金
3	奖励基金
4	福利基金
	总计

	...，日期...
……，日期……月……日 （签字、注明姓名）	部门负责人 （签字、注明姓名）	监督主任 （签字、注明姓名、盖章）

附录六

年度基金资助、支持情况报告...

（由财政部于2015年8月28日发布的第132/2015/TT-BTC号通知附带发布）

计量单位：百万越南盾

信息类别	资助内容	条目目标	建议拨付	总资助金额	- 再融资决定……号……	附随保险代理证书考试登记表附录六a。
1	资助
	（详细列出各项目）
	............
2	利息补贴
	（详细列出各项目）
	............
	总计

	...，日期...
……，日期……月……日 （签字、注明姓名）	部门负责人 （签字、注明姓名）	监督主任 （签字、注明姓名、盖章）

附件7

贷款情况报告...

第...年...
（由财政部于2015年8月28日发布的第132/2015/TT-BTC号通知附带发布）

计量单位：百万越南盾

序号	借款单位名称（项目名称）	已发放贷款金额		回收金额		结余			从年初到报告期应收利息	从年初到报告期已收利息
		年初至今累计	从年初到报告期	年初至今累计	从年初到报告期	符合标准的贷款	||| 过期债务	困难贷款、呆账
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
I	直接贷款基金
	...........
II	委托贷款基金
	...........
III	联合贷款基金
	...........
	总计

	...，日期...
……，日期……月……日 （签字、注明姓名）	部门负责人 （签字、注明姓名）	监督主任 （签字、注明姓名、盖章）