通知第62号1999/TT-BTC关于国有企业资金和财产的管理和使用

通知

关于国有企业资金和资产的管理与使用指导

根据1996年10月3日政府第59号令发布的《国有企业财务管理和经营核算制度》；

根据1999年4月20日政府第27/1999/NĐ-CP号令对1996年10月3日政府第59号令发布的《国有企业财务管理和经营核算制度》进行修改和补充；

财政部就国有企业资金和资产的管理与使用作出如下指导：

一、一般规定

一、本通知适用于根据1996年10月3日政府第59号令发布的《国有企业财务管理和经营核算制度》第一条规定的国有企业。

二、国有企业的资产包括：由国家资本和其他资本形成的固定资产和长期投资，流动资产和短期投资。

所有由企业租赁运营、借用、代管、加工、代理销售或寄存的资产不属于企业的资产。

三、国有企业的法定资本是政府为每个行业规定的企业成立所需的最低资本数额。

四、国有企业的注册资本是记载在企业章程中的属于国家所有的资本。企业必须公开其注册资本及其变更情况。

五、企业在册的国家资本总额为企业所管理并使用的总资产减去负债总额（报告时点）。

六、国有企业有权管理和使用的资本包括：负债和国家资本；

负债包括：短期债务、长期债务和其他债务。

七、对于设有董事会的企业，由董事长负责；对于没有董事会的企业，由总经理负责，须制定资本和资产管理规定，以具体化本通知的规定，确保有效利用各种资本进行经营活动，保全和发展国家资本，并履行偿还债务的义务。

国有企业在法律规定范围内对其经营活动承担有限责任，即以其在企业中的国家资本总额为限向法律和债权人承担责任。

第二章 投资资本和分配资本给企业

一、投资资本：

1.1. 国家向新成立的重要行业的国有企业投资资本：

- 新成立的国有企业必须按照1996年8月28日政府第50号令关于国有企业成立、重组、解散和破产的规定程序和手续执行。

- 各有权机关在决定成立新企业时，必须确保在成立时实际拥有的资本不低于政府1996年8月28日第50号令规定的各行业法定资本。

1.2- 在经营过程中，根据生产经济效益、国家交给企业的经济发展任务以及国家财政能力，国家可根据需要在必要情况下对企业进行追加投资。

二、分配资本给企业：

国家将现有国有企业中的国家资本分配给企业，前提是该企业已按现行国家规定进行了审查和评估。

2.1. 分配给企业的资本确定如下：

a- 对于新成立的企业，是指在基本建设竣工移交生产经营时记录的投资资本，国家增加的注册资本和其他属于国家所有的资本（如有）。

b- 对于正在运营和重新组建（合并、分立）的企业，是指经审查和评估后的企业或成员企业中现有的国家资本。

在分配资本前，企业必须明确存在的财务问题（资产过剩、短缺、损失、损坏、质量下降、积压、滞销、闲置、待清理、难以收回的债权、累计亏损、无来源弥补的成本和其他资产损失），查明原因及有关人员的责任，并按现行制度处理。因执行国家政策而产生的财务问题，企业应向有权国家机关提出建议处理。无法处理的问题应在资本分配文件中详细说明。重组企业及接受其他企业合并的企业继承原企业的所有权利并承担合并、合并、分立前的所有义务。

由于执行《鼓励国内投资法》而获得的所得税减免或根据有权国家机关的决定获得的应缴财政款项返还而增加的资本被视为来源于财政的资本：

上述增加的资本和国家在分配资本后追加的资本均计入分配给企业的国家资本总额。

2.2. 资本分配最迟应在企业获得营业执照后的六十天内完成。对于中央企业，在收到资本后三十天内，中央企业必须组织将其分配给子公司。分配给独立企业和附属企业的总资本不得低于分配给中央企业的国家资本。在完成对子公司的资本分配后十五天内，中央企业需向财务管理机构和企业设立决定机关提交综合报告和资本分配记录。

2.3. 财政部部长或其授权的人是向国有企业拨付资金的主体。董事长、总经理或经理（对于设有董事会的企业），经理（对于未设董事会的企业）是接收资金的主体。对于属于国家总公司成员的企业，拨付资金的主体是总公司的总经理，接收资金的主体是成员企业的经理。

对于根据政府第90/TTg号和第91/TTg号决定于1994年3月7日成立的国家总公司，在拨付资金时必须有成立企业决定机关代表的见证。

III. 筹集资金

除国家投资的资金外，国有企业还必须通过发行债券、股票、借款、接受联营资金等方式自行筹集资金以发展业务，并对筹集资金负责。筹集资金不得改变企业的所有权形式，并须遵守现行法律法规的规定。

国家商业银行或其他金融机构的企业在筹集资金时，必须遵循《国家银行法》和《金融机构法》以及相关实施指导文件的规定。

一、国内筹资：

- 国有企业可以根据政府第120/CP号决定于1994年9月17日发布的关于发行国有企业债券的法令和财政部第91/TC/KBNN号通知于1994年11月5日发布的规定以及其他现行法律法规的规定发行债券筹集资金用于发展业务。

- 企业可以与国内组织和个人签订合同、合作经营或联营，以补充企业的经营资金。

- 企业可以从金融机构（包括商业银行、财务公司等）、其他企业、个人（包括企业内的干部员工）借款进行投资和发展。

原则上，企业通过借款或发行债券筹集资金的实际利率不得超过中国人民银行规定的金融机构最高利率。根据这一原则，筹集资金的利率应在借据或借款合同中明确记载，并计入企业的财务活动成本。

二、国外筹资：

国有企业可以根据政府1998年第90/1998/NĐ-CP号决定于1998年11月7日发布的关于管理外债和偿还外债的规定，从外国组织和个人短期、中期、长期借款以发展业务。特殊情况下的外债担保由总理决定。未经总理批准的情况下，提供担保的机构将承担企业外债的责任，按照已签署的合同规定。

三、使用和偿还筹集资金的责任：

筹集资金必须经过仔细计算和考虑经济效益。筹集的资金只能用于业务目的，不能用于其他目的。筹集的资金必须严格管理并有效经营。企业必须按照筹集资金时的承诺偿还本金和利息。

董事会（对于设有董事会的企业），经理（对于未设董事会的企业）负责审批筹集资金方案。如果筹集资金方案没有效益导致资产损失，则董事会、经理需根据政府1999年第27/1999/NĐ-CP号决定于1999年4月20日发布的第40条规定承担责任。

总经理或经理负责制定和执行筹集资金方案，确保资金用途正确且有效。如果提交的筹集资金方案没有效益或执行筹集资金方案错误，导致资金用途不当造成资产损失，则总经理或经理需根据政府1999年第27/1999/NĐ-CP号决定于1999年4月20日发布的第40条规定承担责任。

IV. 资金和资产的管理和使用

A. 在企业范围内管理和使用资金和资产：

1- 企业有责任按照现行会计制度和统计制度准确记录所有现有资产和资金；及时真实反映企业在经营过程中资产和资金的使用情况和变动情况。

2- 企业有权按照有效、保值增值的原则使用资金和基金。如果使用其他类型的基金超出规定用途，则必须遵循有偿使用原则，例如：使用准备金、奖励基金、福利基金等进行经营活动后，必须在需要时归还这些基金。

企业有权为了有效发展业务、保值增值而调整资产结构和各种资金类型。

国家总公司有权根据以下原则调动各成员企业国有资产：

- 合理、有效地利用总公司范围内的各类资产；

- 避免发生损失；

- 调动方案须经董事会批准，总经理决定；调动按增减资本的原则进行。

企业应按照现行规定执行固定资产折旧制度。

3- 国有企业必须建立管理制度，保护和使用企业资产；明确规定各部门和个人在损坏或丢失资产情况下的责任。

4- 企业定期和在财政年度结束时进行全面资产和资金盘点。确定多余、短缺、积压、质量下降的资产及其原因，并处理责任；同时作为编制企业财务报告的基础。

5- 应收账款和应付账款管理：

企业必须详细记录所有应收债权，包括企业内外的。

定期（月、季度），企业必须核对、汇总、分析应收债权情况；特别是到期、逾期和难以收回的债权。对于无法收回的债权，需明确程度、原因、责任及处理措施。若因主观原因造成，则责任人须赔偿。董事会或总经理（无董事会的企业）决定赔偿金额。损失与赔偿之间的差额由企业财务准备金弥补，若准备金不足，则计入当期非常费用。

对于确实无法收回的债权（根据财政部1998年9月15日发布的第64号通知《关于存货跌价准备、坏账准备、证券跌价准备的计提和使用办法》的规定），企业应将其计入营业成本，并在会计账簿外持续跟踪（不在资产负债表内反映），并定期催收。扣除回收成本后的收入计入企业的非常收入。

董事会或总经理（无董事会的企业）对企业应收债权负全责。如因主观过错导致债务人未能全额偿还或无力偿还，债权人可能面临行政处罚、物质赔偿；如构成犯罪，则追究刑事责任。

6- 租赁、抵押、出售、清算资产：

6.1- 租赁、抵押资产：

企业有权将自己管理使用的资产租赁给国内组织和个人，以提高使用效率、增加收入，但需跟踪并在租期结束后收回资产。

对于租赁运营的资产，企业仍需按照规定提取折旧。

企业可将自己管理使用的资产用于抵押贷款或担保，但必须遵循法律规定程序和手续。

未经资产所有者同意，企业不得将借用、租赁、代管、抵押等他人的资产进行抵押、租赁。

根据经济和技术管理部门的规定，企业的主要生产线设备在出租、抵押时，需经企业成立批准机关同意。

6.2- 出售、清算资产：

a) 出售：企业可以出售不再需要、技术落后的资产，以回收资金用于更有效的经营活动；

根据经济和技术管理部门的规定，企业的主要生产线设备在出售时，需经企业成立批准机关书面同意。

b) 清算：企业可以清算质量低劣、技术落后且无法修复、不再需要或使用效果不佳且无法整体出售的资产。根据经济和技术管理部门的规定，企业的主要生产线设备在清算时，需经企业成立批准机关批准。

在出售或清算过程中，企业需成立评估委员会，确定资产的技术状况和价值。出售资产需公开拍卖，清算资产需组织清算委员会，由总经理或企业负责人决定。

出售或清算所得与账面价值及出售、清算成本（如有）之间的差额计入企业经营成果（其他收入）。

7- 处理资产损失：

任何资产损失均需编制记录，确定损失程度、原因和责任。如果：

7.1- 因人为因素造成的资产损失，责任人需依法赔偿。董事会或总经理（无董事会的企业）决定赔偿金额并对其决定负责。

7.2- 已投保的资产发生损失，保险公司将根据保险合同赔偿企业的损失、短缺和损害。

7.3- 经个人或集体赔偿后，剩余的损失由企业财务准备金弥补。若准备金不足，则计入当期非常费用。

因自然灾害或敌对行为导致的资产损失，企业无法自行解决时，董事会或国有企业总经理（有董事会的企业）需制定处理方案报财政部门审批。经企业成立批准机关建议，财政部门决定处理或上报国务院总理决定。

处理完资产损失后，企业需根据处理决定调整账簿。

8- 重新评估资产：

企业在以下情况下可重新评估资产并调整资本账户：

8.1- 按照政府主管部门的决定进行清查和重新评估；

8.2- 实施股份制改革、多元化所有权形式、转换企业所有权；

8.3- 将资产用于合资、入股（在出资和接收资产时）。

国有资本增减的核算由财政机关批准。

B- 对外投资

企业可以按照有效、保全和发展资本、增加收入并确保向国家财政上缴任务的原则，使用资金、资产和土地使用权对外投资；对外投资必须遵守现行法律法规的规定。使用土地使用权对外投资时，必须依照《土地法》的规定执行。

企业的对外投资形式包括：购买股票、联营出资、股份出资和其他投资形式等。

对于联营投资形式：

1- 国内联营投资：

- 投资到其他国有企业，则由董事会或总经理（对于没有董事会的企业）决定联营方案。

- 投资到不属于国有企业的企业，则由董事会决定联营项目。对于独立企业（没有董事会），联营项目必须得到成立该企业的机关书面同意。

- 国有企业不得投资到经济成分中主要管理者或主要所有者是该国有企业董事长、总经理、总经理或财务总监的配偶、父母、子女的企业。

2- 与外国投资者联营投资：

如果使用资产与外国投资者在越南或国外进行联营投资，则企业必须得到成立该企业的机关或如果成立该企业的机关授权则由董事会批准联营项目，并在批准后15天内以书面形式报告财政机关。

无论是与国内还是国外投资者的联营投资都必须保证有效、保全和发展资本；定期向财政机关和成立该企业的机关报告联营情况和结果。

董事会或总经理（对于没有董事会的企业）指派具有管理能力和素质的人直接管理对其他企业的出资部分，并对其对外投资的效果负责。对其他企业的国有资本管理按照国家现行规定执行。

对外直接投资：国有企业可以根据政府1999年4月14日第22号法令“关于国有企业对外直接投资的规定”将资金和资产直接对外投资。

C- 保全和发展资本

保全和发展资本是企业为保护已投资到国有企业的资本利益、为企业稳定和有效经营创造条件、增加员工收入和履行国家预算义务的责任。

保全资本的措施包括：

- 按照国家和本通知的规定正确实施资金和资产管理使用制度；

- 对企业管理和使用的财产进行保险。

保险费用计入生产营业成本。

国有企业可以将以下各项预提计入营业成本和其他活动成本：

+ 存货跌价准备：预计将在下一个会计期间发生的原材料和商品存货跌价金额；

+ 预计无法收回的应收款项准备：预计在当前会计期间无法收回的因债务人无力偿还的应收款项；

+ 在金融活动中减少的证券价值准备；

上述各项准备金的设立和使用应按照现行规定执行。

除上述措施外，企业可以用下一年度（税前或税后）利润弥补以前年度亏损（不超过五年），并将某些损失（如自然灾害、疫情等）计入成本或经营成果，按国家规定处理。

V. 实施条款

本通知取代财政部1996年11月12日第75号通知“关于国有企业资金和资产管理使用的规定”，自政府1999年4月20日第27号法令生效之日起施行。

凡此前有关国有企业资金和资产管理的规定与本通知相抵触的，一律废止。

在执行过程中，各部、各行业和各企业如有困难，请反映给财政部研究修改补充。