通知2006年第62号关于农村资金互助社财务制度的实施指导

通知

关于农村信用社基层财务制度的实施指南

对农村信用社基层

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根据政府于2005年11月23日发布的第146/2005/NĐ-CP号法令关于金融机构财务制度的规定，结合农村信用社基层的规模和性质，财政部就农村信用社基层的财务制度内容作出如下指导：

第一章

总 则

1.本通知适用于根据1997年第2号《组织法》（1997年12月12日通过）和2004年第20号《组织法修正案》（2004年6月15日通过）成立、组织并运营的农村信用社基层。

2.农村信用社基层的财务管理活动应按照政府于2005年11月23日发布的第146/2005/NĐ-CP号法令关于金融机构财务制度的规定、本通知的具体指导内容以及与财务管理相关的其他法律法规执行。

3.农村信用社基层的理事会主席和总经理对法律规定、国家管理机关和成员大会负责，确保遵守农村信用社基层的财务制度。

第二章

具体规定。

第一章 资金管理和使用

1. 资金管理

1.1. 农村信用社基层的资金包括：

a) 注册资本是农村信用社基层章程中记载的成员出资额。

b) 资产重估差额。

c) 补充注册资本基金、业务发展基金、财务准备金。

d) 未分配利润。

e) 吸收资金。

g) 借入资金。

h) 国内外组织和个人委托服务资金。

i) 法律规定的其他资金。

1.2. 在运营过程中，农村信用社基层必须保持注册资本不低于政府规定的最低法定资本要求。

1.3. 农村信用社基层自有资金的管理由中国人民银行规定。

2. 使用资金

2.1. 农村信用社基层可以使用其运营资金，按照1997年第2号《组织法》和2004年第20号《组织法修正案》的规定进行经营活动，遵循保障安全和发展资本的原则。农村信用社基层可以购买和投资固定资产，但固定资产剩余价值不得超过一级自有资本的50%，并且必须遵守国家关于管理和建设的所有规定。

2.2. 向成员、非成员贫困家庭和在农村信用社基层有存款的客户提供贷款，依照法律规定。

2.3. 农村信用社基层可以用注册资本和补充注册资本基金按法律规定进行投资。

2.4. 参与系统内的资金调节。

2.5. 按照法律规定用于其他目的。

3. 农村信用社基层有责任全面跟踪现有资产和资金，按照现行会计和统计法规进行核算、开户和记账，及时准确地反映资金和资产的使用情况、变动情况、贷款和应收款项在经营过程中的状况。

4. 定期和年度结束时，农村信用社基层必须进行全面资产和资金盘点。准确确定多余或不足的资产，核实债务、逾期债务和难以收回的债务，查明原因并处理责任。对于任何资产损失或损坏的情况，必须明确原因和各部分及个人的责任。

5. 确保资金安全和发展：农村信用社基层应采取以下措施确保资金安全：

5.1. 按照法律规定正确管理、使用资金和资产。

5.2. 维持足够的安全比率，按照中国人民银行的指导进行操作。

5.3. 按照法律规定购买保险。

5.4. 参加存款保险组织或系统安全保障组织，按照法律规定。

5.5. 可以将风险处理费用计入成本，并按照中国人民银行的规定使用风险处理费用。

5.6. 可以将劳动法规定的失业救济金提取、管理和使用的费用计入成本。

6. 农村信用社基层的所有资产损失必须记录，确定损失程度、原因、责任并按照以下原则处理：

6.1. 如果资产损失是由集体或个人主观原因造成的，则造成损失的对象必须赔偿。

6.2. 已经投保的资产，按照保险合同处理。

6.3. 使用从成本中提取的风险准备金来弥补，按照本通知第二章第一节第五点的规定。

6.4. 在扣除个人、集体、保险公司赔偿和使用从成本中提取的风险准备金后的资产损失价值，如果仍有不足，由农村信用社基层的财务准备金弥补。如果财务准备金不足以弥补，则不足部分计入当期其他费用。

7. 资产转让：

7.1. 农村信用社基层可以转让资产以回收资金用于经营活动。

7.2. 资产转让所得与资产剩余价值和转让费用之间的差额，在农村信用社基层的经营成果报告中作为收入或费用记录。

8. 资产清算：

8.1. 农村信用社基层机构可以清理处置劣质、失去品质、无法修复的损坏资产以及技术落后且无使用需求或使用效率低下的资产，以回收资金用于经营活动。

8.2. 农村信用社基层机构出售和清理资产时，必须遵守以下原则：

a) 组织评估小组对资产的技术状况进行评价，并对其价值进行鉴定。

b) 清理资产所得款项与资产剩余价值及清理费用之间的差额，应记录为农村信用社基层机构的收入或支出，在业务经营报告中反映。

9. 对于租赁、抵押或质押给农村信用社基层机构的资产，该机构有责任按照法律规定和与客户的协议对其进行管理、保管或使用。

II. 收入和费用管理。

1. 收入管理：

1.1. 农村信用社基层机构的收入包括以下几部分：

a) 来自经营活动的收入包括：向客户贷款产生的利息收入；存款产生的利息收入；投资产生的利息收入；支付结算和银行服务产生的收入；其他经营活动产生的收入。

b) 其他收入包括：代理委托业务收入；固定资产出售收入；收回已提取的风险准备金；其他收入。

1.2. 记录收入的条件和时间点：

a) 对于信贷活动：农村信用社基层机构应在当期将确定能够按时全额收回本金和利息且无需计提具体风险准备金的贷款产生的应计利息计入收入。

如果在到期日客户未能按时偿还本金和利息，农村信用社基层机构应将未收回的应计利息计入营业成本，并在表外跟踪催收。一旦收回，应将其计入营业收入。

对于其他未计入收入的贷款产生的应计利息，农村信用社基层机构应在表外跟踪催收，一旦收回，应将其计入营业收入。

b) 存款利息收入为当期应计利息。

c) 投资收益：根据分配决议或决定进行核算。

d) 其他经营活动收入：当期销售产品、商品和服务产生的全部收入，扣除商业折扣、降价销售和退货（如有合法凭证）后的金额，无论是否已经收到款项。

1.3. 农村信用社基层机构可根据《商业银行法》及相关规定，给予客户贷款利息减免。

1.4. 当期内发生的农村信用社基层机构收入必须有合规的发票和凭证，并应完整地计入收入。

2. 农村信用社基层机构的成本包括：

2.1. 营业成本：

a) 应付存款利息和贷款利息。

b) 应付委托代理组织和个人的利息。

c) 其他营业成本。

2.2. 员工成本：

a) 向在农村信用社基层机构工作的员工支付工资和具有工资性质的补贴，包括：

向理事会和监事会专职成员支付工资和补贴；向理事会和监事会兼职成员支付补贴。支付标准由理事会根据股东大会决议决定。

根据劳动合同或集体协议，向农村信用社基层机构员工支付工资和补贴。

每年，农村信用社基层机构需向税务机关（企业所得税登记所在地）申报当年总工资和补贴支付计划及其支付方式。

b) 向直接在农村信用社基层机构工作的员工支付社会保险费、医疗保险费和工会经费，按国家现行规定由雇主承担。

c) 向需要配备劳动保护用品的员工支付劳动保护费用，以及按规定向农村信用社基层机构员工提供工作服。

d) 农村信用社基层机构规定的员工加班餐费，不得超过国家规定的公务员最低工资标准。

đ) 按照现行法律规定提取失业救济基金。

2.3. 资产成本：

a) 按照财政部规定的现行制度，对用于经营活动的固定资产折旧和维修费用进行核算。

b) 租赁固定资产的租金费用，根据租赁合同，按年度应付金额计入营业成本。一次性支付多年租金的情况，租金应按使用年限逐年分摊计入营业成本。对于土地租赁相关费用，不得从租金中扣除，应按使用年限分摊计入成本。

c) 购买资产保险的费用。

d) 出售和清理资产的费用。

đ) 清理和出售固定资产的残值。

2.4. 外购服务费用：

a) 运输费、电费、水费、电话费、办公用品费、劳动工具费、消防设备费、咨询费、审计费、差旅费和其他服务费。

条 ||| 各项支出必须具备合法的凭证或发票，符合财政部的规定。

条 ||| 2.5. 为农村资金互助社的活动提供安全保障的各项费用：

项 ||| a) 根据本通知第二章第一节第五点的规定提取拨备。

项 ||| b) 按照法律规定参加存款保险或组织系统安全的费用。

项 ||| c) 按照法律规定缴纳加入国内行业协会的会费。

条 ||| 2.6. 其他费用：

项 ||| a) 农村资金互助社员工培训费用，包括在农村资金互助社内部组织培训班的费用和派遣员工到培训机构学习的费用。

项 ||| b) 农村资金互助社内党组织、群团组织的经费从其自身经费中列支，如果其自身经费不足，则差额部分计入农村资金互助社的费用。

项 ||| c) 库存业务费用。

项 ||| d) 机构保卫费用。

项 ||| e) 收回逾期难以追回贷款的费用。

子项 ||| 农村资金互助社可以向有法人资格并参与收回逾期难以追回贷款的组织支付费用，费用根据这些组织的努力和实际回收贷款的结果确定。

子项 ||| 农村资金互助社应制定收回逾期难以追回贷款的费用制度，提交理事会批准，并公开发布。农村资金互助社负责人对这些费用负责。

子项 ||| 农村资金互助社每年向有法人资格并参与收回逾期难以追回贷款的组织支付的费用不得超过当年收回贷款总额的5%，单笔贷款的费用不超过20万元。

项 ||| f) 按照法律规定支付委托专业机构追收欠款的费用。

项 ||| g) 在扣除按照本通知第二章第一节第六点规定可用来源后剩余资产损失的费用。

项 ||| h) 支付结算服务和现金管理的费用。

项 ||| i) 因违反经济合同而支付的罚款。

项 ||| k) 已记入收入但实际未收到的款项。

条 ||| 2.7. 广告、市场推广、促销、接待、庆典、交易、对外交往、中介佣金、会议和其他费用，按实际支出计算，并需有合法的发票或凭证，与经营成果挂钩。总费用不得超过本目第2.1至2.6款合理费用的10%。

条 ||| 2.8. 与经营活动相关的税收、费用和土地租金（不包括企业所得税）包括：营业执照税、土地使用税或土地租金、资源税、过桥费、机场费以及其他税费。

条 ||| 3. 农村资金互助社不得将以下各项计入费用：

款 ||| 3.1. 由个人因违反法律法规（如交通法、税法、环境法、劳动法、统计财务会计报告制度等）而产生的罚款，且该罚款不是以农村资金互助社名义产生的。

款 ||| 3.2. 基础设施建设投资、购买固定资产（有形和无形）以及资助其他组织和个人的费用。

款 ||| 3.3. 与农村资金互助社经营活动无关的费用，以及没有合法凭证的费用。

款 ||| 3.4. 由其他资金来源承担的费用，如国家预算、上级机关或其他组织资助的社会事业费用；在建设项目未完成期间支付的借款利息，这部分利息计入基础设施建设成本。

款 ||| 3.5. 不合理的其他费用。

节 ||| 第三节 利润分配和拨备基金。

款 ||| 1. 利润分配。

条 ||| 农村资金互助社在弥补以前年度亏损并缴纳企业所得税后，利润分配如下：

项 ||| 1.1. 提取补充资本公积5%，该基金余额不得超过农村资金互助社注册资本的额度。

项 ||| 1.2. 根据合同规定（如有），分配给联结成员的利润。

项 ||| 1.3. 补偿以前年度已超过税前利润弥补期限的亏损。

项 ||| 1.4. 剩余利润视为100%，继续分配如下：

子项 ||| a) 提取财务准备金10%，该基金余额不得超过农村资金互助社注册资本的25%。

子项 ||| b) 提取业务发展投资准备金至少20%。

子项 ||| c) 提取奖励和福利基金，每年的提取比例由理事会预估，经会员大会审议批准。

子项 ||| d) 分配给股东的股息。根据股东出资额，由理事会预估，经会员大会审议决定每年的股息分配比例，但不得超过农村资金互助社当年平均贷款利率。

子项 ||| e) 剩余部分（如有）用于补充业务发展投资准备金。

款 ||| 2. 基金使用的原则。

项 ||| 2.1. 补充资本公积基金用于增加注册资本。根据增加注册资本的需求和补充资本公积基金的现有余额，理事会提出建议，提交会员大会审议通过从补充资本公积基金中提取的资金用于增加注册资本。

项 ||| 2.2. 业务发展投资准备金用于扩大业务规模和更新设备及工作条件。

项 ||| 根据投资需求和农村资金互助社的能力，理事会决定投资的形式和方法，遵循效益、安全和资本发展的原则。

2.3. 财务准备金用于弥补在经营过程中发生的财产损失、损害，在用赔偿组织和个人造成的损失以及保险机构的赔偿和已提取的风险准备金进行补偿后的剩余部分。

2.4. 奖励基金用于：

年终或定期奖励信用社基层员工。奖励金额由理事会根据主任和工会（如有）的建议，基于每个员工的工作效率和工作表现决定。

对于提出技术改进或业务流程创新并取得经济效益的个人或团队给予特别奖励。奖励金额由信用社基层理事会决定。

对于完成合同条件并有效促进信用社基层经营活动的成员和其他单位或个人给予奖励。奖励金额由信用社基层理事会决定。

2.5. 福利基金用于：

投资建设或修缮信用社基层福利设施。

支付员工和信用社基层成员的体育、文化和社会福利活动费用。

向社会福利基金捐款。

支付员工和信用社基层成员的经常性或突发困难补助。

支付其他福利活动费用。

信用社基层理事会应根据信用社基层组织和运营规定，制定福利基金管理使用办法，并委托主任与信用社基层工会（如有）共同管理使用该基金。

第四节 会计、审计报告及财务公开制度

1. 信用社基层应按照法律规定执行会计制度，完整记录原始凭证，及时更新账簿，真实、准确、客观地反映所有财务活动。

2. 信用社基层的财政年度从公历1月1日开始至12月31日结束。

3. 信用社基层应完成财务决算，并按要求编制和提交财务报告给地方财政局和当地中国人民银行分行。

3.1. 财务报告：信用社基层有责任编制并提交以下完整的财务报告：

a) 信用社基层的资产负债表。

b) 经营业绩报告及国家预算收入情况报告。

3.2. 信用社基层理事会主席和主任对这些报告的真实性负责。

3.3. 报告提交期限：

a) 季度报告应在季度结束后45天内提交。

b) 年度报告应在财政年度结束后90天内提交。

4. 审计工作。

信用社基层应自行组织内部审计，以符合《金融机构法》的规定，对其财务报告进行审计。

信用社基层的财务报告审计应遵循中国人民银行的规定。

5. 信用社基层的财务公开。

信用社基层应按照会计法规的要求执行财务公开制度。

信用社基层应向政府管理部门、出资人、与其有经济关系的组织和个人公开财务信息。

第五节 财务检查、审计及违规处理

1. 信用社基层对其财务报告的真实性负责，地方财政局负责检查信用社基层的财务制度执行情况。检查形式包括：

1.1. 定期或不定期的财务检查。

1.2. 根据财务管理需要进行专题检查。

如有必要，财政部将根据国家财务管理要求，对信用社基层的财务制度执行情况进行检查。

2. 违规处理。

2.1. 违反国家财务制度的信用社基层将依法受到处罚。

2.2. 如果信用社基层未按规定完成本章第二节第四目第三点所列的财务报告制度，则将依据会计法规受到处罚。

第三章

组织实施

1. 本通知自发布之日起15日后生效，取代财政部于2000年10月12日发布的第97/2000/TT-BTC号通知和2004年3月12日发布的第17/2004/TT-BTC号通知。

2. 在执行过程中如遇问题，请反映给财政部研究、审议和解决。/。