通知2021年第62号令发布越南资产管理公司（有限责任公司）财务制度

通知

制定财务制度
有限责任公司越南资产购买销售公司

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根据二零二零年六月十七日《企业法》；

根据2014年11月26日颁布的《企业国有资产法》；

根据2019年1月30日政府第10/2019/NĐ-CP号通知关于履行国有资产代表机构的权利和责任；

|||依据国务院令第91号（2015年10月13日）关于国有资本投资企业及管理、使用资本和资产的规定；

根据二零一八年三月八日政府第32/2018/NĐ-CP号法令对二零一五年十月十三日政府第91/2015/NĐ-CP号法令关于国家投资企业资本和管理、使用企业资本、资产的规定进行修改补充；

根据二零二零年十一月三十日政府第140/2020/NĐ-CP号法令对二零一七年十一月十六日政府第126/2017/NĐ-CP号法令关于将国有企业和国有独资有限责任公司全部注册资本转为股份公司的规定进行修改补充；二零一五年十月十三日政府第91/2015/NĐ-CP号法令关于国家投资企业资本和管理、使用企业资本、资产；以及二零一八年三月八日政府第32/2018/NĐ-CP号法令对二零一五年十月十三日政府第91/2015/NĐ-CP号法令的若干条款进行修改补充；

根据政府于2020年10月27日发布的第129/2020/NĐ-CP号法令，规定了越南不良资产收购公司一人有限责任公司的功能、职责和运作机制；

根据二零一七年七月二十六日第87/2017/NĐ-CP号政府法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据企业财务管理局局长的建议，越南资产购买销售有限责任公司董事会，财政部部长发布本通知制定越南资产购买销售有限责任公司财务制度。

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 本通知附带越南资产购买销售有限责任公司财务制度。

条 2. 本通知自二零二一年九月十五日起生效，并适用于二零二一年财政年度。本通知取代二零一六年九月八日财政部第134/2016/TT-BTC号通知发布的越南资产购买销售有限责任公司财务管理规定。

条 3. 企业财务管理局长，相关单位负责人，越南资产购买销售有限责任公司董事会，总经理负责执行本通知。

财务制度
有限责任公司越南资产购买销售公司

（根据二零二一年七月二十九日财政部第62/2021/TT-BTC号通知发布）

第一章
总则

第一条 调整范围

本制度规定由国家持有全部注册资本并按照二零二零年十月二十七日政府第129/2020/NĐ-CP号法令关于越南资产购买销售有限责任公司职能、任务和运作机制的规定运营的越南资产购买销售有限责任公司（以下简称第129/2020/NĐ-CP号法令）的财务管理机制。

第二条 适用对象

1. 有限责任公司越南资产购买销售公司（以下简称DATC或公司）。

2. 与DATC财务管理机制相关的组织和个人。

第三条 基本原则

1. 公司有权设立、管理和使用所购入或接收的债务和财产，按照本制度及相关现行法律规定进行管理、使用和记录。

2. 公司每笔购入的债务（通过协议或指定）被视为一种商品，公司有责任组织记录和跟踪每笔购入的债务。

3. 对于从国家持有全部注册资本的企业或公立事业单位进行重组、所有权转换或指定接收的债务和财产，在接收后，公司应将其管理、跟踪并处理，但不包括在财务报告中，依据法律规定和本制度。

国家持有全部注册资本的企业进行重组时，将债务转换为出资额的操作应按照与有权决定重组方案的机构达成的书面协议进行，符合有关企业重组、所有权转换的法律规定。

对于其他企业，将债务转换为出资额的操作应遵循与企业所有者协商的原则。

使用债务和财产进行出资的原则是基于有效利用，依据经有权批准的方案。在出资前，除债务外的财产必须由法定评估机构重新确定价值。

7. 在执行接受、购买、出售、处理债务和财产的任务时，公司应在符合上级指导意见和公司章程的基础上实施相应的方案。

8. DATC不合并其通过债务重组成为主要股东的企业财务报表。

自DATC正式成为主要股东之日起五年内，DATC应退出其在这些企业的股份。如果超过五年仍未退出，DATC需报告原因并提出处理措施，以供财政部书面审查。

9. DATC应按照法律规定履行纳税和其他向国家预算缴纳款项的义务。

第二章
具体规定

节 1
管理、使用资金

条 4. 运营资本

1. 公司的所有者权益包括：

a) 根据法律规定，公司的注册资本；

b) 从经营活动积累的自有资金，补充到所有者的投资资本中；

c) 法律规定的其他所有者权益。

2. 资金筹集方式包括：向金融机构、金融组织借款；向公司外的组织和个人以及员工借款；发行企业债券以及其他法律规定的筹资方式。

条 5. 筹资

1. 筹资原则：

a) 依据公司的五年发展战略和年度生产、经营计划；

b) 筹资方案需确保有效性和偿债能力；

c) 批准筹资方案的人负责监督、检查，确保筹集的资金被正确使用并产生效益；

d) 向外国组织和个人、政府担保的借款或发行债券，按照国家关于公共债务管理和相关法律法规的规定执行；

e) 发行企业债券的筹资活动，应遵循法律规定和公司章程；

f) 为经营活动（包括根据《企业国有资产监督管理条例》第23条第4款规定，对子公司在金融机构的贷款提供担保，以及根据国务院令第129号第22条第2款规定，对由资产管理公司持有超过50%注册资本的企业进行重组）筹集资金时，必须保证总负债不超过公司最近一期季度或年度财务报告中记录的所有者权益的三倍，其中：

- 在季度或年度财务报告中的财务状况表中记录的所有者权益不包括“其他经费和基金”指标；

- 在季度或年度财务报告中的财务状况表中记录的负债不包括奖励基金、福利基金、科技发展基金、由有权机关设立的用于指定任务的基金，以及由政府担保发行的债券、汇票和其他债务工具产生的负债，这些债务工具用于完成指定任务。

2. 增加筹资权利：

a) 按照《企业国有资产监督管理条例》第23条第3款规定，公司董事会负责实施筹资；

b) 董事会将筹资方案的决策权下放给总经理；

c) 如果筹资金额超出本条款A点的规定，或者向外国组织和个人筹资，董事会需向拥有者代表机构报告并获得批准。

条 6. 使用资金的原则

1. 公司有权自主使用公司资金，以有效、保全和发展资金，并符合法律规定的方式支持经营活动。其中：

a) 优先集中DATC的资源，通过接收、购买和处理债务及资产，支持国有独资企业重组和所有权转换；

b) 使用资金对外投资、购买债务和资产，符合法律规定和本章程的规定。自行承担购买、销售和处理债务及资产的市场机制效果责任。

董事会具体规定购买债务和资产方案的文件、程序、审查和决策权限，符合法律规定和本章程的规定；

c) 根据有权机关的指定，使用资金执行与公司业务范围相符的任务；

d) 使用运营资金修复和升级资产，以增加价值并方便处理资产以回收资金。涉及基本建设的投资和升级活动必须遵守国家关于管理和建设投资的所有规定；

e) 根据董事会制定的制度，将资金存入国库或在越南境内运营的金融机构，提供从DATC经营资金中恢复重组企业的财务支持，符合第129/2020/NĐ-CP号法令第22条和本章程关于购买、出售债务和资产以及提供财务支持和担保贷款业务的风险控制规定的现行法律规定；

2. 公司用于投资和购置固定资产的资金使用，必须确保：

a) 符合公司的运营需求，并遵守国家规定；

b) 遵守现行法律规定的基本建设和购置固定资产的规定；

c) 按照现行法律规定，记录和跟踪投资和购置的资产；

条 7. 保全资金

1. 公司有责任按照规定保全和增加国家在公司中的投资资金；

2. 公司保全资金的方法如下：

a) 按照法律规定，管理、使用资金和资产，分配利润，实施其他财务管理规定和会计制度；

b) 按照法律规定，为资产投保；

c) 及时处理资产损失的价值，无法收回的债务，并根据本章程和相关法律规定提取风险准备金；

d) 根据法律规定，采取其他保全公司资金的措施；

3. DATC每年定期评估公司保全资金的程度如下：

a) 在根据本章程第八条规定提取准备金后，如果公司经营结果不亏损或盈利，则公司保全了资金。评估保全资金程度的盈亏是总营业收入和其他收入减去（-）扣除营业收入的项目减去（-）所有发生的费用总额；

b) 如果在根据本章程第八条规定提取准备金后，公司经营结果出现亏损（包括累积亏损），则公司未能保全资金。

条 8. 提取准备金

1. 公司按照本制度的规定提取和处理存货跌价准备、坏账准备和其他投资损失准备。对于本制度未规定的内容，按照国家持有100%注册资本的企业适用的规定以及相关法律法规执行。

2. 存货跌价准备：

a) 公司包括用经营资金购买的DATC资产、抵债资产、待处理资产（包括不动产）在内的所有资产提取存货跌价准备；

b) 对于从国家持有100%注册资本的企业或公立事业单位进行重组、所有权转换或由有权机关指定接收的资产，公司无需提取存货跌价准备。

3. 坏账准备：

a) 提取准备金的情况包括：用经营资金购买的DATC资产产生的坏账；其他因DATC经营活动产生的坏账；

b) 对于从国家持有100%注册资本的企业或公立事业单位进行重组、所有权转换或由有权机关指定接收的债务，或者公司根据有权机关指令执行任务产生的应收账款，公司无需提取坏账准备；

c) 对于因购入、处理债务、企业重组而产生的债务提取准备金的原则：

- 提取准备金的比例不得超过购入成本的剩余价值

- 具体提取比例应遵循由DATC董事会制定并确保首次提取最低比例为购入超过6个月但不足一年的逾期债务剩余购入成本的15%，对超过5年的逾期债务则需提取全部剩余购入成本的100%

- 确定逾期时间和逾期金额以用于提取准备金的时间点是从将债权转移给DATC的日期（基于移交记录或通知）或债务人与DATC之间最近的还款承诺，符合回收计划和债务人的偿还能力。

- 对于尚未到期的应收账款，如果DATC收集到证据表明债务人已破产、启动破产程序、逃离营业地点；债务人被司法机关起诉、拘留、审判或正在服刑；债务人患有严重疾病（有医院证明）或死亡；或者债务已被要求强制执行但由于债务人逃离居住地而无法执行；或者债务已被提起诉讼但案件被暂停审理，则DATC预计无法收回的损失，并据此提取准备金。提取准备金的最大值等于在会计账簿上跟踪的购入债务剩余价值。

4. 通过重组活动将债务转换为企业出资的准备金损失：

- 在提取准备金时（年度结束日或转让资本方案编制日），如果DATC出资的企业尚未完成按规定编制财务报表，DATC可以使用最近的财务报表作为提取准备金的基础。

- 每项投资的提取准备金最高额等于在将债务转换为出资时实际记账的购入成本。公司不对来源于债务账面价值与购入成本差额形成的出资部分提取准备金。

- 公司可以在正式转为股份有限公司之前，剔除重组企业在该时间点前发生的累计亏损。

5. DATC董事会负责根据本制度规定发布提取准备金的制度。

第九条 投资资金活动

一、公司按照第25条第129/2020/NĐ-CP号法令和本章程的规定形式进行资金投资。章程未规定的事项，DATC应根据国家持有100%注册资本的企业适用的法律规定执行。

二、资金投资原则：

（一）公司有权根据有效、保值增值的原则，并符合法律规定和经所有者批准的公司投资战略和计划，使用其管理下的资产（包括货币、固定资产和其他资产）进行投资；

（二）公司不得向房地产领域出资或投资，也不得向商业银行、保险公司、证券公司、风险投资基金、证券投资基金或证券公司和基金管理公司购买股份或出资，除非符合第25条第2款第129/2020/NĐ-CP号法令的规定，或者根据总理基于财政部建议作出的决定；

（三）DATC可以自主决定在拥有股份或有重组方案的企业中买卖股票、可转换债券和购买股份的权利，以便利债务企业重组和处理已购入或接收的债务和资产；

（四）DATC不得在以下情况下对外投资：

- 参与出资、购买股份或收购其他企业的全部股份，而该企业的管理人员或代表是公司董事长、董事会成员、监事、总经理、副总经理和财务总监的配偶、父母、岳父母、公婆、养父母、子女、养子、女婿、儿媳、兄弟姐妹、姐夫、妹夫、嫂子、小叔子；

- 与DATC持有控股股份的企业共同出资成立股份公司、有限责任公司或实施合作经营合同；

- 使用公司租赁、借用或代管的财产（除接收的财产外）对外投资。

三、资金投资决策权限按照《企业国有资产监督管理和使用条例》第二十八条的规定执行。

第十条 公司投资资金的管理

一、DATC按照《企业国有资产监督管理和使用条例》、公司章程、本章程及相关法律规定对公司投资资金进行管理。

二、定期、持续地组织对公司的各项投资资金进行管理、评估和监督其效益。

第十一条 公司投资资金的转让

一、公司投资资金转让原则

（一）公司投资资金（包括购买股份权、向股份公司或两个以上股东的有限责任公司出资）的转让必须遵守企业法、国有资产管理使用条例、证券法、公司有股份的公司章程、联营合同各方的承诺以及相关法律规定；

（二）公司对外转让投资资金必须依据财政部批准的投资资金转让目录；不区分投资金额大小及被投资企业的盈亏情况；转让资金的组织实施、转让资金档案的编制、转让信息的披露、转让结果报告等均须依照法律规定执行；

（三）在制定投资资金转让方案（包括带债务的转让）时，如果预计转让价值低于账面价值且公司已经计提了准备金，则按如下方式处理：

- 如果准备金金额等于或大于预计转让价值与账面价值之间的差额，则由董事会或总经理根据权限决定转让以收回投资资金；

- 如果准备金金额仍小于账面价值与预计转让价值之间的差额，则由董事会或总经理在向财政部书面征求意见后决定是否转让。

二、对外转让投资资金：

（一）DATC按照国家持有100%注册资本的企业法律规定对外转让投资资金；

（二）对于DATC已投资获取收益的各类公债、债券的转让，按照发行机构或发行方案的规定执行。若DATC提前转让债券，则转让价格必须保证转让时本金的安全。对于已在证券市场登记、托管、上市的债券转让，DATC应遵循证券法规定。

三、从债务转为资本形成的对外投资资金转让：

DATC通过公开拍卖（普通拍卖或打包拍卖）的形式进行转让。如果公开拍卖未能成功或未能完成所有股份的转让，则采用竞争性要约的方式。如果竞争性要约未能成功或未能完成所有股份的转让，则采用协商的方式。其中：

（一）首次转让价格依据具有评估职能的机构提供的有效评估证书确定；

（二）调整初始价格以执行本条第三款规定的转让方式如下：

- 公开拍卖不成功或者未能转让全部股份的，可以将起拍价最多降低10%进行竞争性出售。竞争性出售不成功（除本款第二项规定的情形外）或者未能转让全部股份的，可以将竞争性出售的起拍价最多降低10%，继续进行公开拍卖；

- 竞争性出售仅有一名投资者参与（已提交有效申请并按照竞争性出售规则完成所有程序）的，按竞争性出售的起拍价协商出售。协商不成或者未能转让全部股份的，可以将竞争性出售的起拍价最多降低10%，继续进行公开拍卖；

c) 对于已在证券交易场所上市或挂牌交易的股份公司的股权转让，除公开拍卖、竞争性出售和协商出售方式外，资产转让公司可以通过证券交易所的交易系统实施股份转让；

d) 在公司正在进行股权转让过程中，评估证书失效的情况下，无需重新制定股权转让方案，但必须重新确定起拍价以继续按照正在实施的股权转让方式进行股权转让（如果已经组织公开拍卖但未成功或未售出所需转让的全部股份，则根据重新确定的起拍价组织竞争性出售）。

4. 股权转让附带应收账款：

资产转让公司可以按照本条第三款的规定方式，转让由债务转为股权并附带应收账款的企业投资，其中企业既有资产也有应收账款的，按照以下规定执行：

a) 所有出售的股权和附带的应收账款视为一个整体；

b) 投资者必须购买整个股权和附带的应收账款包；

c) 拥有资产转让公司股权和应收账款的企业不得参与购买其自身的股权和附带的应收账款；

d) 首次转让价格不低于股权价值与应收账款价值之和，该价值由具有评估职能的机构确定；

e) 如果转让不成功，资产转让公司将按照本条第三款的规定调整价格；

5. 增加股权转让决定权

资产转让公司按照《企业国有资产法》第二十八条关于企业外部投资决策权限的规定进行股权转让。对于附带应收账款的股权转让，转让价值以企业账面价值和剩余购债成本之和来确定决策权限。

节
被授予管理资产单位名称

第十二条 公司的投资、建设、采购固定资产

1. 公司的投资、建设和采购固定资产应遵循国家有关企业国有资产投资、经营使用的法律法规。其中包括：

a) 投资、建设和采购固定资产项目的决策权限按照《企业国有资产法》第二十四条的规定执行；

b) 对某些具体情形的规定：

- 对于公司自行实施的投资和采购固定资产，必须严格按照建筑法规、招标法规和其他相关法律法规的规定进行；

- 对于从外部引入使用（包括用于生产和经营活动的服务运输工具），公司必须按照招标法规和其他相关法律法规的规定执行；

- 对于为领导职务和公共事务服务的交通工具（汽车）的投资、采购和使用，公司必须确保符合现行规定的标准和定额，保证公开透明、节约高效；

2. 固定资产折旧：公司按照财政部关于固定资产管理和折旧的规定执行；

3. 租赁、抵押、质押财产：

公司有权按照法律规定的原则，在确保效益、保值增值的前提下，租赁、抵押、质押公司拥有的财产，其中使用企业财产进行抵押、质押借款的决策权限按照政府令第91/2015/NĐ-CP号《关于国家资本投资企业及管理、使用企业资本、资产的规定》（以下简称政府令第91/2015/NĐ-CP号）第二十六条的规定执行，并根据后续修改补充的规定（如有）；

4. 处置、出售固定资产：

a) 公司可以根据公开透明的原则，主动处置、出售已损坏、技术落后、不再需要或无法使用的固定资产；

b) 处置、出售固定资产的决策权限按照政府令第91/2015/NĐ-CP号第二十七条第二款的规定执行，并根据后续修改补充的规定（如有）；

c) 处置、出售固定资产的方式：

||| DATC应通过具有拍卖功能的组织或企业自行公开组织实施拍卖程序，处理和转让固定资产。对于账面价值低于100万元人民币的固定资产，公司总经理可选择以拍卖或协商方式出售，但不得低于市场价格。对于没有市场交易记录的固定资产，公司可以聘请具有评估职能的机构确定价格作为出售依据。

||| 处理和转让与土地相连的固定资产必须遵守有关土地管理的法律规定；

||| 固定资产的处理和转让程序应按照现行国有企业资产管理规定执行；

||| 公司必须制定资产管理制度，明确各环节的责任；确保会计核算完整、准确、及时；定期或按所有者要求进行清查核对；按照法律规定和本制度进行投资、管理和使用资产。

||| 第十三条 购买和接收资产的管理

||| 一、资产处理形式：

||| （一）转让资产（包括购买和指定接收的项目）；

||| （二）使用资产（包括购买和指定接收的资产）进行合作经营、股份出资、合资、联营；

||| （三）管理、投资开发并出售、出租资产（包括购买和指定接收的项目）。

||| 二、资产处理原则（包括购买和指定接收的项目）：

||| （一）资产须通过有评估职能的咨询机构重新评估价值，作为处理依据；

||| 使用资产或项目进行合作经营、股份出资、合资、联营时，出资价值应遵循各方一致同意的原则，但不低于咨询机构重新评估的价值；

||| （二）公开拍卖、竞争性报价或直接协商，符合法律规定；

||| 转让土地使用权时，公司应遵守有关土地管理的法律规定；

||| （三）对于用于经营活动的接收资产，DATC应根据财政部关于国有企业重组、所有权转换过程中债务和排除资产处理的规定执行；

||| （四）对于指定购买或接收的资产，DATC应根据已批准的指定资产买卖和处理方案以及本条款第一项和第二项的规定进行处理；

||| 对于为国家收回而接收的指定处理资产，DATC在补偿处理成本的基础上，可获得一定比例的管理费用，具体由财政部指导；

||| 三、资产处理收入核算

||| （一）对于协商购买（包括抵债资产）和指定接收的资产：

||| - 出售或租赁资产所得款项为公司的营业收入；

||| - 股份出资、合资、联营、合作经营的资产价值为公司的投资，按相关规定核算。资产账面价值与实际出资价值之间的差额，按国有企业资产管理规定处理；

||| - 不确定价值的抵债资产视为营业收入，公司增加相应待处理资产价值，计入购入债务成本。若抵债债务价值高于账面购入债务成本，则待处理资产价值等于账面购入债务成本；

- ||| 根据待处理资产的处理结果，DATC应按协商购买资产的方式进行核算；

||| （二）对于从企业、事业单位进行重组、所有权转换中接收的资产：

||| - 在等待处理期间出售或临时出租的全部收入（不包括增值税）应列为应付账款，按财政部关于国有企业重组、所有权转换过程中债务和排除资产处理的规定处理；

||| - 对于以出资、出租、用于经营等方式处理接收资产的情况：

||| + 处理前，资产价值需由具有评估职能的机构重新评估；

||| + 根据评估价值，DATC应在资产投入运营时向保管企业支付不超过10%的评估价值；

||| + DATC应增加相应资产价值，并将扣除已支付给保管企业的评估价值后的余额增加为所有者权益。确认后，资产归DATC所有，并按相关规定管理、使用和运营。

c) 从企业处理资产前收到的款项和在保管期间收回的损失、短缺资产的价值，应作为应付账款进行核算，并按照财政部关于移交、接收和处理企业在国有独资公司或公立事业单位重组和所有权转换过程中排除的债务和资产的规定进行分配处理。

节 3
债务管理

第十四条 公司的责任

1. 制定并发布现行规定的债务管理制度（包括应收账款和应付账款，其中包含购买的债务和接收的债务）；明确集体和个人在跟踪、回收和支付债务方面的责任；根据本制度及相关规定确认、分类债务，催收和主动处理债务。

2. 按照不同的债务对象开设账户，记录、核算和支付应收账款和应付账款（包括应收利息和应付利息），定期按债务期限（未到期债务、到期债务、逾期债务、难以回收的债务、无法回收的债务）和债务性质（长期债务、短期债务、优惠贷款、商业贷款、外债、政府担保贷款，包括根据政府或总理指令产生的应收应付债务）分类债务。

3. 定期审查、评估和分析偿债能力，催收债务，防止产生逾期应付账款和无法回收的应收账款；定期核对债权债务；根据本制度第八条规定提取难以回收的应收账款准备金。

4. 对于以外国货币计价的应收账款和应付账款，DATC 必须开设原币账户（包括本金和利息），将其折算为越南盾（VND），重新评估并处理汇率差异，按照相关规定执行。

5. 对于购买债务方案，必须单独建立档案进行跟踪和管理，超出财务状况报告范围，以债务本金和利息为基础，跟踪和核对应收款与债务方的账目，并评估方案效果；对于接收的债务，DATC 负责在财务状况报告之外进行跟踪和适当管理，以适应接收债务的性质和时间，以便处理。

6. 对于指定任务产生的购买债务、接收债务以及由此产生的债务，DATC 负责制定符合主管部门意见的方案；单独记录，作为评估和确定任务完成情况的基础。

7. 在执行过程中遇到困难或问题，产生逾期应付账款或无法回收的应收账款时，DATC 应向财政部报告，由其根据权限处理或向主管部门报告，由其作出决定。

8. 无法回收的应收账款（不包括根据政府或总理指令执行的任务产生的应收账款）必须明确客观原因和主观原因。对于主观原因，DATC 负责处理相关个人和集体的赔偿。对于客观原因，董事会、管理层及相关部门必须明确原因并出具确认书；如果这些债务与生产经营活动有关，则可以通过难以回收的应收账款准备金进行弥补，剩余部分计入公司的经营费用。

9. 在按规定处理后仍无法回收的债务，DATC 必须在财务状况报告之外继续跟踪，并在财务报表附注中至少保留十年，并采取措施追回债务。如果成功追回债务，在扣除相关费用后，将追回的资金计入其他收入。

10. 制定还款计划，确保现金流平衡，按时支付应付账款；管理和操作确保偿还债务的能力（不包括根据主管部门指令执行的任务产生的应付账款）；及时发现偿债困难的情况，采取措施避免产生逾期应付账款；如果未能及时处理导致超过六个月的逾期应付账款，根据未能及时处理的影响，所有者将根据规定决定纪律处分形式；如果未能及时处理导致无法偿还债务，则需对所有者和法律负责。

11. 当 DATC 无法偿还到期的应付账款和其他财务义务时，总经理必须向董事会报告，寻找解决财务困难的方法，并通知所有债权人 DATC 的财务状况。在这种情况下，董事会主席、董事会成员和 DATC 总经理不得增加工资，不得提取利润和发放奖金给 DATC 的管理人员和员工。对于 DATC 根据政府或总理指令执行的任务产生的应付账款，DATC 负责在无法偿还到期债务的情况下向主管部门报告，由财政部和政府考虑并采取措施。

12. 在执行主管部门指定的任务时，DATC 可以排除应收账款和应付账款，以评估和监督国家资本投资、监控财务状况、评估运营效率并公开 DATC 的财务信息。

条15. 处理经营活动产生的应收账款（不包括购买的债务、接收的债务以及根据政府或总理指令执行任务期间产生的债务）。

1. 公司应按照法律规定处理在经营活动中产生的应收账款，该规定适用于由国家全资持有的企业。

2. 债务处理的形式和方法：

a) 组织催收、收取债务，并处理担保物（如有），以收回资金；

b) 通过核销、延期支付、免除债务等方式处理；

c) 根据法律规定出售应收账款，包括逾期未付的应收账款、难以回收的应收账款和无法追回的应收账款，以收回资金。出售价格由双方协商确定并各自承担出售决定的责任。若公司因出售债务而亏损、损失资本或导致公司解散、破产，则董事会必须明确相关集体和个人的责任，并按法律规定、公司章程和本制度的规定进行赔偿。

在出售债务导致公司亏损、损失资本或导致公司解散、破产的情况下，董事会必须明确相关集体和个人的责任，并按法律规定、公司章程和本制度的规定进行赔偿。

3. 关于处理应收账款的具体规定：

a) 处理可回收的应收账款。

对于可回收的应收账款，DATC必须积极催收并采取一切措施予以回收。对于有担保的应收账款、有抵押物的应收账款、债务人正在办理解散或破产手续的情况，DATC仍需继续采取措施回收债务，符合相关法律规定。

b) 处理不可回收的应收账款：

- 明确原因，确定集体和个人的责任，并要求其按管理债务制度的规定进行赔偿。

- 使用难以回收的应收账款准备金来弥补损失。

- 若根据法律规定实施出售债务，在明确原因、责任并要求赔偿（如有）后，实际损失金额为账面上的应收账款与已收回金额之间的差额（由造成损失的人赔偿、出售债务人的资产或法院或其他有权机关的判决分配所得），DATC使用难以回收的应收账款准备金（如有）来弥补，不足部分计入DATC的成本。

- 已经处理的不可回收的应收账款（除出售债务外），DATC负责在财务报告之外至少十年内持续跟踪，并在财务报表说明中记录。如果在此期间收回了债务，扣除相关费用后的收入将计入其他收入。

c) 核销债务：

- 对于经济组织：

+ 债务人已完成依法解散或破产程序：解散企业的有权机关的决定或法院根据破产法宣布破产的决定。如果是解散，则需要单位的通知或成立单位、组织或登记机构或直接税务机关关于企业或组织已经解散的确认。

+ 当债务人为停止运营且无力偿还的企业或组织时，需要有权机关或登记机构或税务机关关于企业或组织已经停止运营且无力偿债的确认。

- 对于个人，需要以下材料之一：

+ 死亡证明（复印件）或地方政府对死亡或失踪但无遗产偿还债务的债务人的确认。

+ 地方政府对虽生存但无劳动能力或继承人无力偿还债务的债务人的确认。

+ 通缉令或司法机关对丧失民事行为能力的债务人的确认：逃匿或被起诉或正在服刑。

条 16. 处理购买和接收的债务

1. DATC 按照第16条第129/2020号法令的规定处理购买和接收的债务。

2. 购买和接收债务的处理内容按照第17条第129/2020号法令和其他规定执行：

a) 通过调整还款期限、核销债务、延长债务期限和调整债务利率等方式重组债务，以符合债务人的偿还能力，并基于具体的收款条件；符合DATC对债务人经营活动的监督能力，确保购买债务的有效性。

如果DATC根据债务人的偿还能力和市场条件调整债务利率，但不低于四大商业银行（中国银行股份有限公司、中国工商银行股份有限公司、中国建设银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司）同期公布的12个月定期存款平均利率。每家银行的12个月定期存款利率为该银行在其网站或书面文件中规定的适用于组织客户的利率。

b) 董事会或总经理根据董事会的授权审查并减免债务人的部分利息和本金偿还义务（从购买债务账面价值与购买成本之间的差额中扣除），但必须确保购买债务的有效性；

c) 与债务人和第三方协商，将债务偿还义务从债务人转移给第三方，遵循三方一致的原则，并确保有利于DATC收回债务，其中转移的债务金额不被视为DATC的收入；

d) 如果有客户在DATC签订购买债务合同之前承诺一次性购买全部债务，并满足DATC关于价格、支付和押金以及参与企业重组或支持重组后企业的稳定性的条件，则DATC按承诺的价格进行协议出售；

e) 处理担保财产应在DATC、债务人及相关方之间达成协议的基础上进行，符合相关法律规定。如果出售土地使用权作为担保财产，应按照土地管理法律的规定进行；

f) 全部免除偿还义务

- 对于接收的债务：

+ 每年，公司应对已接收的债务进行审查分类，评估回收的可能性。

+ 对于根据规定确定为无法回收的接收债务（包括重组前处理的债务），且已在财务报告之外由DATC跟踪超过十年（包括企业在移交前自行跟踪的时间），DATC应按照第129/2020号法令第17条第2款第g项的规定执行。

- 对于协议购买和指定购买的债务，DATC在以下情况下注销债务：

+ 注销对象和条件：按照本制度第15条第3款第c项的规定执行。

+ 在处理注销债务时，公司必须为每个债务人建立档案，向董事会或总经理（根据董事会的授权）报告并决定注销债务，范围在董事会或总经理的权限内。注销债务的资金来源是购买债务账面价值与购买成本之间的差额。如果注销的债务金额大于差额，则用坏账准备金弥补。如果坏账准备金不足以弥补，则差额计入公司的营业费用。

3. 核算处理购买和接收债务的收入

a) 对于协议购买和指定购买的债务：

- 债务人以现金或出售债务、出售担保资产所获得的款项为公司的收入。

- 如果使用账面价值与购买成本之间的差额作为出资，DATC仅按面值在财务报表外记录和追踪投资。如果将债务转换为出资，公司增加出资的价值，并减少购买成本，等于债务转换为出资时的债务价值。公司在转让出资份额时，按照本制度和相关法律规定核算收入和费用。

- 如果与债务人和第三方协商，将债务偿还义务从债务人转移到第三方，转移的债务金额不视为DATC的收入；

b) 对于接收的债务：

接收债务的回收和处理所得的全部资金，包括从债务人处收回的债务（在移交前由企业处理的债务、从债务人处收回的款项、企业处理移交前的债务迟交的利息）、出售接收债务所得、出售、出租、开发担保资产所得（不包括增值税）应按照财政部关于移交、接收和处理债务及在国有企业重组或国家持有100%注册资本的企业事业单位改制时排除资产的规定进行核算，作为应付账款处理。

条17. 处理与企业重组相关的债务 第一债务人

1. 对于按照第20条第1款第a项的规定进行股份制改革的企业：

a) 减免债务义务必须与重组和股份制改革方案相结合，符合有关企业股份制改革的法律规定；

b) 最大减免债务义务额度等于根据有权机关决定的企业价值减去其他债权人的债务减免额（如有），且不超过购买债务账面价值与购买成本之间的差额，截至减免债务义务决定之时；

c) 自确定企业价值之日起至正式转为股份公司之日止，如果重组企业在此期间发生亏损，DATC和参与重组的债权人应考虑并继续实施部分债务减免，前提是购买债务账面价值与购买成本之间的差额仍有余额，并在企业所有权代表机构指导重组企业查明相关集体和个人的责任并采取措施予以弥补后执行；

d) 董事会或总经理根据董事会的分级授权，可以继续减免债务以弥补累计亏损，前提是购买债务账面价值与购买成本之间的差额可用于处理，确保有效回收债务的原则。

2. 对于按照第20条第1款第b项的规定的其他企业：

对于DATC的其他债务人，减免债务必须与经DATC有权机构批准的将债务转换为出资的方案相结合。最大减免额度不得超过最近一期经独立审计机构审计的企业财务报表中的累计亏损，并且不超过购买债务账面价值与购买成本之间的差额，截至减免债务义务决定之时。

3. 对于债务人的债务减免不会改变之前造成财务损失的组织和个人的责任。

条18. 应付债务处理

1. 没有偿还对象的应付债务应计入公司的其他收入。

2. 发行由政府或总理担保的债券、汇票以执行指定任务，DATC应按照已获有权机构批准的项目执行。

3. 在执行政府或总理指定的任务过程中产生的债务，DATC应根据有权机构的指示处理债务，并单独跟踪以评估和确定任务完成情况。如在处理过程中遇到困难或障碍，DATC应向财政部报告并按其权限处理，或向财政部报告并提请政府或总理审议解决。

第四节
管理营业收入、费用和经营成果

条19. 基本原则

1. 公司的营业收入和费用应符合会计准则、公司章程和本规定；确定营业收入、费用和其他收入以计算税收的目的应遵循税法及相关法律法规的规定。

2. 对于按照有权机构指示进行的购买、出售、接收债务和资产的方案，DATC应根据有权机构批准的方案进行会计核算。

3. 如果执行有权机构指定的任务而收入不足以覆盖费用，DATC有责任向财政部报告并按其权限处理，或向政府或总理报告并提请审议解决。

第二十条 收入和其他收入

一、业务经营收入，包括：

（一）处理债务和接收资产的收入是指根据财政部指导获得的收入；

（二）协商购买和指定购买的债务和资产处理收入：

- 处理购买债务的收入：

+ 收回债务的收入；

+ 出售债务或出售担保资产的收入；

+ 租赁或开发担保资产的收入；

- 处理购买资产的收入：

+ 出售资产的收入；

+ 租赁或开发资产的收入；

- 转让由购买、接收或债务转换为股权形成的出资额在重组企业中的收入；

（三）其他活动收入。

二、金融活动收入，包括：

（一）从购买国库券、债券中获得的利息收入；

（二）存款利息收入（包括按规定预收的利息），迟延支付利息；

（三）股息收入（不包括股票形式的股息），从股份投资、合资、合作经营活动中分得的利润；

（四）提供金融服务的利息收入；

（五）公司外部投资回收价值与账面价值之间的差额（不包括由购买、接收或债务转换为股权形成的对外投资）；

（六）出资资产账面价值与实际价值之间的增加差额。

三、其他收入，包括：固定资产清理收入、合同违约罚款收入、客户放弃押金收入；非经常性经营活动产生的收入。

第二十一条 公司费用

一、业务经营费用：

（一）接收、处理债务和资产的费用：

- 对于快速收回债务给予客户的折扣费用；

- 如果有维修和升级资产的费用：这些费用记录为资产负债表上的资产项目，并在产生收入时转入直接处理债务和接收资产的费用；

- 处理债务、资产转让的外包服务费用；

- 与处理债务和接收资产相关的其他费用（包括指定接收的债务和资产）；

（二）协商购买、出售债务和资产的费用：

- 购买债务的成本结转本期费用的规定如下：

+ 债务一次性收回或出售的情况：

（i）债务一次性出售或收回，全部购买成本结转为本期费用；

（ii）出售债务的收入低于相应购买成本，剩余购买成本全部结转为本期费用；

+ 债务分期收回的情况：

（i）处理债务的收入（从债务人处收回债务；开发或出售担保资产）高于处理时的购买成本，全部购买成本结转为本期费用；

（ii）处理债务的收入低于处理时的购买成本，按实际收到的处理收入或与批准的处理方案相符合的承诺金额部分结转为本期费用。剩余购买成本继续按照上述原则结转为费用，直到债务继续被处理收回；

- 购买、出售资产的费用：包括资产购买价格及相关费用（运输费、维修费、升级费、土地租赁费等）。出售资产时，将全部购买成本结转为本期费用。出租资产时，按照规定计提折旧并记录相关费用为本期费用；

- 直接处理债务、资产、企业重组的费用：

+ 从购买、出售债务中提取的难以收回的应收账款准备金；

+ 外包服务费用：

（i）维持、管理、开发和处理已接收的担保资产的费用；

（ii）评估价格、组织拍卖出售、出租、出资、联合、合作经营的债务和资产的费用；

（iii）转让金融投资时的评估费用和组织拍卖的费用；

（iv）聘请独立审计师的费用；

（v）委托追债的费用；

（vi）执行判决的费用；

（vii）参与刑事诉讼的费用（如有）；

（viii）广告和登报服务费用；

（ix）法律咨询和咨询服务费用；

（x）与处理债务、资产相关的其他服务费用；

+ 指派到有公司出资的企业或正在重组阶段企业的员工费用（交通费、住宿费等）；

+ 与处理债务、资产、企业重组相关的其他费用；

- 在期内转让由购买、接收或债务转换为股权形成的出资额在重组企业中的费用：

+ 出售全部或部分投资的收入高于账面价值，全部财务投资价值结转为本期费用；

+ 出售全部或部分财务投资的收入低于账面价值，在使用储备金弥补差额后，将剩余账面价值结转为本期费用；

（三）在收回、购买、出售债务和资产以及出租资产（包括担保资产）过程中，佣金费用必须遵守以下原则：

条目|- 公司董事会根据国家现行规定，结合公司的具体特点制定并发布统一公开适用的佣金支付制度。公司董事会和总经理对公司支付佣金的决定承担法律责任。

|- 公司支付佣金必须确保经济效益。

|- 支付佣金的对象是为公司提供中介服务的组织和个人（包括国内外）。

|- 不得向指定客户、管理层或公司员工支付佣金。

|- 支付佣金须依据公司与收款方之间的合同或确认书，其中应包含以下主要内容：收款方代表人的姓名、地址、身份证号码；支付内容（明确列出由收款方贡献给公司的债务处理结果和资产）；支付金额；付款方式、执行时间和结束时间；各方责任；

d)|- 支付与经营活动相关的税款、费用及土地租金，依照法律规定。

2.|| 管理活动费用：

公司管理费用按照公司董事会发布的内部支出制度执行，符合国家对国有独资企业现行规定的适用要求。其中包括：

|- 工资支出按本制度第二十二条的规定执行；

|- 对员工的其他支出：强制性保险费支出；健康保险费支出；自愿退休基金缴纳、具有社会保障性质的基金缴纳、自愿退休保险购买、人寿保险购买；o |- 监事会活动费用；董事会聘请专家咨询费用；

|- 预提难以收回的应收账款准备金（不包括因购销业务形成的难以收回的应收账款）；

|- 聘请独立审计师的费用；

|- 固定资产、工具和设备的折旧费用；

|- 按法律规定支付的税费及其他费用。

3.|| 财务活动费用，包括：

a)|- 与对外投资相关的其他支出，如：各出资方自行承担的成本、从合作经营合同中分摊的亏损（如有）、属于公司责任的损失（如有），对应于公司在相关企业的出资比例；

b)|- 出售投资所得价值低于账面价值加上转让成本及相关费用的差额（不包括由资产出资形成的对外投资）；

c)|- 汇率差异；

d)|- 折扣支付；

đ)|- 根据本制度规定提取的长期投资减值准备（不包括通过债务转为出资形成的对外投资）；

e)|- 按规定计算的资金筹集利息；

g)|- 与公债、债券买卖活动相关的费用；

h)|- 存管费、交易手续费，在进行金融投资转让时发生；

i)|- 资产出资记录价值低于账面价值的差额；

k)|- 按法律规定支付的税费及其他财务费用。

4.|| 法律规定的其他费用：

a)|- 固定资产出售、报废费用；

b)|- 收回已注销会计记录的应收款项费用：公司可向在回收已注销应收款项过程中作出贡献并取得成效的组织和个人支付费用。该支付程序、手续和法律责任参照本条第一款第d项规定的佣金支付条款执行；

c)|- 在现有规定下弥补后的剩余财产损失；

d)|- 市场营销、通讯、客户会议费用、招待费用，

d)|- 其他合理合法的费用。

5.|| 下列项目不得计入费用：

a)|- 购置、安装固定资产有形、无形资产的支出，按规定计入固定资产有形、无形资产原值；

b)|- 利息支出计入投资和建设成本；

c)|- 无有效凭证的支出；

d)|- 由其他来源补偿的支出；

đ)|- 个人违反法律法规产生的罚款，不由公司承担名称。

项 关于个人违反法律法规而产生的罚款金额。

条22. 工资基金和兼职报酬

1. DATC的工资基金根据现行国有企业工资基金管理规定以及符合DATC业务特点的劳动和社会事务部的规定确定。工资基金的管理、分配和使用按照由董事会制定的制度执行。

2. 兼职报酬用于支付包括担任DATC企业经理在内的DATC干部，被派遣直接在其他企业担任职务的DATC干部，参与或支持DATC资本管理活动进入其他企业的DATC干部。

3. 兼职报酬来源于由拥有DATC股份的企业实际支付给被派遣兼职担任其他企业职务的DATC干部（包括企业经理）的报酬，并按以下原则支付：

a) 根据任务完成情况支付兼职报酬，但最高不超过实际领取工资的50%；

b) 当年未支付完的兼职报酬可用于以后年度支付；

4. DATC根据董事会制定并与本制度相适应的兼职报酬基金管理制度来管理和分配兼职报酬。

条23. 利润及利润分配

1. 年度实现的利润是公司的经营成果，包括经营活动利润、金融投资利润和其他活动利润。

2. 公司按照现行国有企业利润分配和提取基金的规定进行利润分配和基金提取。

节5
监督与评估效果；财务计划；会计工作、统计和审计

条24. 监督、评估效果和企业分类

1. 公司实施内部监督机制，遵循国有独资企业相关规定，并接受所有者和相关机构对经营结果的检查和监督。

2. 每年，公司董事会评估经营效果并向财政部报告，基于符合公司业务特点的评估指标，公布企业分类结果。

条25. 会计制度和审计

1. 公司按照现行会计法规和财政部的指导，结合公司业务特点组织会计核算。

2. 公司每年的财务报表必须由独立审计机构按照规定进行审计。

3. 公司按照法律规定实施内部控制和内部审计制度。

条26. 财务计划

1. 根据经所有者批准的公司五年发展战略规划，公司制定五年经营计划和财务计划。

2. 每年，根据五年经营计划，结合公司能力及市场需求，董事会决定下一年度的经营计划。

3. 根据董事会决定的经营计划，公司评估当年经营状况并编制下一年度财务计划，在每年7月31日前提交财政部。

4. 财政部审查公司编制的财务计划，并以书面形式提出修改意见，使公司完善财务计划。完善后的财务计划作为正式计划，成为财政部监督和评估公司经营管理活动的基础。

条 27. 财务报告、统计报告及其他报告

1. 在会计期间结束时（季度、年度），公司必须编制、提交并发送财务报告和统计报告给国家机关，并按照现行法律规定公开财务信息。公司的董事会对公司财务报告和统计报告的准确性和真实性以及财务公开行为负责。

2. 除按规定定期编制和提交的财务报告和统计报告外，公司还必须在财政部和其他国家管理机构要求时编制并提交临时报告；对于有政府担保的国内和国外贷款的公司，公司必须根据现行关于政府担保债务管理的规定编制并提交报告。

第三章

实施条款

第二十八条 过渡条款

1. 对于在本通知发布前已批准的购买、处理债务和资产方案，DATC将继续按已批准的方案执行，或者DATC可以修改和补充方案以适用本制度的规定。

2. 处理在本通知发布前已提取的准备金：

a) 如果每个方案已提取的准备金水平高于本制度规定的准备金提取水平，则公司无需退还准备金；

b) 如果每个方案已提取的准备金水平低于本制度规定的准备金提取水平，则公司应根据本制度规定补充提取至所需水平。

条 29. 执行责任

1. DATC董事会决定将本制度规定的董事会决策权限范围内的内容分派给总经理，分派给总经理的内容必须通过书面形式具体规定。

2. DATC有限责任公司董事会、总经理、越南债务买卖公司及其相关组织和个人对执行本制度负有责任。

在执行过程中，如遇困难，DATC应及时向财政部反映，以便根据职权进行审查和处理。/。