通知第62-TC/TCT号关于指导实施政府第391-HĐBT号1990年11月10日关于准许出口、进口非贸易货物的出口税和进口税的法令的通知

通知

关于实施第391-HĐBT号一九九〇年十一月十日政府常务会议关于非贸易性出口、进口货物的出口税和进口税的通知的指导意见 关于出口税、进口税的货物进出口非贸易许可，经部长同意后第1条 税基

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为实施第391-HĐBT号一九九〇年十一月十日政府常务会议关于非贸易性出口、进口货物的出口税和进口税的规定，经报政府常务会议批准，财政部提出如下执行意见：

一、非贸易性出口、进口货物的出口税和进口税的征税对象。

根据第391-HĐBT号一九九〇年十一月十日政府常务会议的规定，对以下对象征收非贸易性出口、进口货物的出口税和进口税：

1. 超过免税标准的个人携带出境或入境越南边境口岸的行李物品。

2. 用于样品、广告、展览会的出口、进口货物；

3. 在越南边境地区与邻国边境地区的居民之间买卖、交换的商品；

4. 各组织和个人、外国人在国外定居的越南人赠送或寄给国内组织和个人的礼品；

5. 被国家派遣到国外合作、专家、劳务和技术学习的越南公民的出口、进口货物；

6. 国际组织、外国驻越外交机构或在越外资企业的外国个人的出口、进口货物；

7. 移动资产和遗产继承的出口、进口货物。

二、计税依据、计税价格和税率

计税依据

2. 计税价格：

根据第391-HĐBT号法令第四条的规定，财政部和海关总局应尽快研究制定适用于非贸易性出口、进口货物的计税价格，并在全国统一实施。在此期间，暂按财政部一九八九年八月七日发文（1178-TC/CTN）和一九九〇年八月三十一日发文（1333-TC/CTN）所附的非贸易性出口、进口货物计税价格表执行。

对于上述财政部计税价格表中未列明但实际存在非贸易性出口、进口情况的地方，省、市、特区税务局应在同级海关部门的配合下，根据第391-HĐBT号法令第四条规定的定价原则，为每种商品制定计税价格作为计税基础。地方公布实施前，须将计税价格表报送税务总局（财政部）和海关监管局（海关总局）备案。

地方不得制定与财政部指导文件相悖的计税价格。

3. 税目和税率。

根据特别消费税法第三十二条和第391-HĐBT号一九九〇年十一月十日政府常务会议第四条第三款的规定，非贸易性出口、进口货物的税目和税率如下：

a) 关于非贸易性进口税：统一按照进口贸易货物税则中的普通税率执行。

b) 关于非贸易性出口税：

- 对于国内生产的商品，统一按照出口贸易货物税则中的普通税率执行。

- 对于再出口的进口商品，则按照本通知附件中的税则执行。再出口的进口商品是指从国外进口后又非贸易性出口的商品。

三、纳税义务人、税务机关和减免税

1. 纳税义务人、税务机关：

根据第391-HĐBT号一九九〇年十一月十日政府常务会议第三条和第八条的规定，所有通过越南边境口岸出口、进口非贸易性货物的组织和个人都是非贸易性出口税和进口税的纳税人。纳税人有责任如实申报实际出口、进口的数量，并在货物离开口岸或边境之前向海关缴纳全部税款。

全国范围内非贸易性出口税和进口税的征收工作由海关系统负责。

财政部责成税务总局负责监督海关系统的非贸易性出口税和进口税的征收工作。

2. 减免税：

a) 下列情况按现行国家规定办理：

- 财政部会同海关总局规定个人携带出境、入境的行李物品免税标准；报政府常务会议批准后公布实施；

- 国际组织、外国驻越外交机构和在越外资企业以及在这些组织和外资企业工作的外国个人的出口、进口货物，按政府常务会议一九八七年八月二十七日第131-HĐBT号决议执行；

- 被国家派遣到国外合作、专家、劳务和技术学习的越南公民的进口货物，按政府常务会议一九八八年十一月十七日第175-HĐBT号决定执行。

根据第391号政府决议第7条，对于一些特殊情况，如出口、进口样品、展会广告品、可移动财产、遗产等，财政部将具体考虑并处理免税或减税事宜。

对于被考虑给予出口和非贸易进口免税或减税待遇的组织和个人，必须向财政部（国家税务总局）提交以下文件：

- 免税或减税申请书，详细说明出口或进口的内容以及申请免税或减税的理由。

- 非贸易货物进出口许可证，由海关机构颁发。

- 与进出口货物相关的其他文件，例如提单、收货通知等，以证明出口或进口的实际性质。

IV. 组织实施

本通知自签发之日起生效。

财政部建议各部委、各行业、各省、市、自治区人民政府向有关进出口机关、组织及公众传达非贸易出口和进口税收政策，并同时指导地方税务部门和其他相关行业正确执行国家税收政策，及时反映实施过程中遇到的问题，以便财政部研究并提供补充指导。