通知63/1998/TT-BTC关于实施有关税收规定的通知，旨在鼓励和保障外国直接投资在越南的活动，根据第10/1998/NĐ-CP号法令的规定。

通知

关于实施若干税收规定以鼓励和保障外国直接投资在越南活动的指导

根据政府第10/1998-NĐ-CP号法令关于在越南实施若干鼓励和保障外国直接投资活动的规定

根据1996年11月12日《越南外国投资法》；

根据政府于1998年1月23日发布的第10/1998-NĐ-CP号法令关于采取若干措施鼓励和保障外国直接投资在越南的活动；

财政部就实施若干税收规定以鼓励和保障外国直接投资在越南的活动作出如下指导：

A. 适用对象

本通知中规定的税收对象包括：

按照《越南外国投资法》成立的中外合资企业及外商独资企业。

参与根据《越南外国投资法》签订的合作合同的外国各方。

根据越南社会主义共和国政府与外国政府之间签署的协议成立的其他外资企业。如果协议中有不同的税收规定，则按照协议中的规定执行。

上述对象统称为外资企业。

B. 保障投资者权益的措施

I. 利润税

1. 利润税率：

在1996年11月23日前获得投资许可证的外资企业，应按许可证规定的利润税率缴纳税款。如果新颁布的政府文件规定的利润税率低于许可证规定的税率，则保障投资者利润税率权益的实施如下：

投资许可证发放机构应在以下情况下调整企业的利润税率：

项目属于特别鼓励投资目录和鼓励投资地区目录（根据政府1998年1月23日第10/1998-NĐ-CP号法令附录1）的企业，在整个项目运营期间可享受优惠利润税率。

对于投资于后来被划为工业园区、出口加工区或高新技术区的企业，可按照政府1997年4月24日第36/CP号法令的规定享受利润税优惠。

对于正在享受投资许可证规定的优惠税率但新规定规定的优惠期限长于许可证规定的期限的企业。

不符合投资许可证规定的优惠税率条件但在实际操作中满足新规定优惠税率条件的企业。

上述企业只有在满足以下两个条件时才能由许可证发放机构调整利润税率：

企业正在享受新规定规定的优惠税率。

企业满足新规定规定的优惠税率条件。

1.3. 新规定规定的优惠利润税率自许可证调整生效的财政年度开始实施。

1.4. 如果企业因满足使用劳动力或产品出口比例的条件而被调整为新的优惠利润税率，但在调整后未能继续满足这些条件，则该优惠利润税率仅适用于企业在满足条件的财政年度。每年，企业必须向许可证发放机构和税务管理机关报告其履行这些指标的情况，并申报适用的利润税率。税务管理机关将检查企业履行这些指标的程度并确定每个企业每年应缴纳的利润税额。

例如：A公司于1994年获得投资许可证，并于1996年开始生产和经营。根据许可证，该公司在获得许可证后的五年内享有20%的利润税率。

假设1998年该公司出口了80%的产品，根据政府第12/CP号法令第54条规定，该公司可以按15%的税率缴纳利润税。1998年，许可证发放机构将该公司的利润税率调整为15%，从公司开始生产和经营活动起算，适用期为12年。如果从1998年起，每年该公司都能达到80%的出口比例，则该公司将一直按15%的税率缴纳利润税直到2007年（从1996年开始计算12年）。如果从1998年至2007年间有某一年该公司只达到50%至80%的出口比例，则该年该公司需按20%的税率申报缴纳利润税；或者有某一年该公司只达到30%的出口比例，未达到享受优惠税率的条件，则该年该公司需按25%的税率申报缴纳利润税。

如果新规定中的利润税率对企业的待遇不如许可证规定的有利，则企业可继续按许可证规定的税率缴纳利润税。

2. 免征、减征利润税。

企业可享受投资许可证规定的免征、减征利润税优惠。如果新规定中的免征、减征利润税优惠优于许可证规定的优惠，则企业可在以下情况下享受新规定的优惠：

企业正在享受投资许可证规定的免征、减征利润税优惠。对于已获得投资许可证但未享受免征、减征利润税优惠的企业，只有在其之前没有产生利润的情况下，才可享受新规定的免征、减征利润税优惠。

在请求调整税收减免期限时，企业必须符合新规定中享受税收优惠的条件。

根据新规定，税收减免优惠自调整许可证生效的财政年度开始实施。

三、税率调整及税收减免优惠手续：

符合调整税率和享受税收减免优惠规定的对象企业，需向投资许可证发放机关提交公文，说明申请调整税率和税收减免的原因，申请调整后的税率以及根据新规定前一年度和报告年度的达标情况。投资许可证发放机关将为企业颁发调整许可证。

如果企业在连续三年内无法满足投资许可证（包括调整许可证）规定的税收优惠和税收减免期限条件，则企业需向调整许可证发放机关报告，并相应调整投资许可证。

第二节 外汇利润税

自投资许可证调整决定生效之日起，外商投资企业可享受更优惠的外汇利润税规定，适用于从国外转移的利润。

第三节 进口税：

一、进口免税手续：

1.1 根据1998年1月23日政府第10/1998/NĐ-CP号法令第十条第一项的规定，进口免税手续按照1997年10月20日财政部第74 TC/TCT号通知执行。

对于外商投资企业未直接进口原材料、零部件用于制造机器设备等，而是与国内企业签订加工制造机器设备合同的情况，国内企业可根据1997年9月5日政府第4417/KTTH号公文，对用于加工制造机器设备的进口原材料免征进口税。具体免税手续如下：

国内企业向商务部提交公文，申请为加工制造机器设备而进口免税货物。

国内企业与外商投资企业之间签订的加工制造机器设备、配件、零件等合同。

为外商投资企业加工制造机器设备、配件、零件等而进口的材料、零部件清单及数量。

外商投资企业的投资许可证或调整许可证副本，用于成立或扩大规模、更新技术。

商务部或其授权机构根据上述文件，在获得总理同意免税意见后，审核进口免税商品目录。依据批准的免税商品目录，各省市海关总署监督企业的进口活动。

1.2 根据1998年1月23日政府第10/1998/NĐ-CP号法令第十条第二项的规定，一次性进口设备免税手续按1997年7月21日计划投资部、商务部、财政部、国家旅游局联合发布的第11/TT-LB号通知执行。

1.3 根据1998年1月23日政府第10/1998/NĐ-CP号法令第十条第三项的规定：

投资于鼓励类项目和山区、边远地区项目的外商投资企业，自投产起五年内可享受生产原料进口免税待遇。对于已运营的企业，自1998年2月7日起进口的生产原料在五年内可享受免税待遇。具体免税手续如下：

向商务部提交公文，申请进口免税生产原料。

年度生产计划及预计所需进口生产原料的数量。

根据企业的年度生产计划，商务部颁发进口免税生产原料目录。对于已运营的企业，1998年的免税进口原料目录不包括1998年2月7日前进口的原料数量。

根据商务部颁发的进口免税原料目录，各省市海关监督企业的进口活动。

1.4 根据1998年1月23日政府第10/1998/NĐ-CP号法令第十三条第二项的规定：

当进口用于销售给其他企业生产的出口产品的原材料时，企业需按规定缴纳进口税。当销售给其他企业生产的出口产品的企业出口产品后，进口原材料的企业可以向财政部申请退还进口税。申请退税手续包括：

企业提交的申请退税公文中应详细计算并明确申请退还的进口税金额。

生产产品所需的原材料消耗定额。

海关进口申报单和支付进口税的收据。

销售给其他企业的货物合同，明确该货物用于生产出口产品。

出售给生产出口产品的企业的销售发票。

生产出口产品的企业的出口报关单，经海关口岸确认已实际出口（经公证的副本）。

生产出口产品的企业的半成品销售数量和价值清单，该半成品由企业生产并用于生产已出口的产品。生产出口产品的企业的总经理对本清单负责。

根据上述文件，财政部将作出决定退还进口原材料税给进口企业。

二、追缴进口税：

外商投资企业进口的货物，根据政府于1998年1月23日发布的第10号法令第10条的规定免征进口税，如果使用目的不当或在国内市场转售，则需补缴已免除的进口税。追缴进口税的申报程序按照财政部于1997年10月20日发布的第74号通知的规定执行。

对于根据第10号法令第10条第3点规定享受五年进口原材料免税的企业，每年最迟在第一季度内，企业必须向商务部和直接管理企业的税务机关报告进口和使用免税原材料的情况。对于超出五年期限未使用的免税原材料或使用目的不当的原材料，企业需补缴进口税，并按法律规定进行处罚。

对于国内企业为外商投资企业提供加工机器设备所需的原材料和物资而进口的情况，每六个月一次并在加工合同结束后，企业必须向财政部、商务部和直接管理企业的税务机关报告进口和使用免税物资的情况。对于未使用的物资，如获准在国内消费，企业须按规定申报并缴纳进口税。

各省、市税务局负责检查和结算企业进口和使用免税原材料及物资的情况。

三、用于生产出口产品的进口原材料的纳税期限，财政部将另行指导。

四、进口税计税价格：

外商投资企业在进口货物时，若符合财政部于1997年11月11日发布的第82号通知规定的条件，可按进口货物发票上的价格计算进口税。

对于利用计税价格进行逃税的企业，将依据上述第82号通知的D部分的规定进行处理。

四、其他规定

外商投资企业可以扣除因慈善、人道主义目的向越南组织和个人提供的资助，在确定应税所得时。此项支出属于财政部于1997年10月20日发布的第74号通知第一部分第二编I项第b15点的内容。

联营企业和外资独资企业可以将任何一年的亏损结转到以后年度，并可以用以后年度的利润来弥补，但不得超过从产生亏损的五年后的五年期限。企业应按照财政部于1997年10月20日发布的第74号通知的规定，向直接管理税收的省、市税务局登记亏损结转事项。

C. 实施细则

本通知自签发之日起生效。此前与本通知内容不符的指导内容不再有效。/。