关于若干税收措施解决困难、消除障碍、促进企业发展问题的第63号决议

决议

关于若干税收措施解决困难，消除障碍，促进企业发展的问题

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中华人民共和国国务院

根据2001年12月25日颁布的《政府组织法》；

根据二零一二年二月十六日国务院发布的第8号法令（8/2012/NĐ-CP）关于政府工作规则；

在财政部（呈文第95/TTr-BTC号，2014年7月28日）报告的基础上，以及在政府成员讨论和总理在2014年7月30日至31日举行的例行会议上的结论，

第二条 目的、城市分类原则

一、属于政府、总理权限范围内的解决困难、消除障碍、促进企业发展的税收措施：

1. 对进口设备用于固定资产投资项目的机器设备，其进口总值达到或超过100亿越南盾的，增值税缴纳期限可延长不超过60天。财政部应指导税务机关自收到企业提交的退税申请材料之日起五个工作日内完成退税手续。

2. 对于未按国家预算计划支付基本建设投资资金的投资项目，从纳税期限届满之日起最多可延期两年缴纳税款，延期缴纳税款金额不得超过国家预算欠款金额，且延期时间不得超过国家预算欠款时间。

企业对于直接向员工提供的福利性质支出，只要提供符合规定的发票和证明，可以将其计入可扣除成本中；但总支出不得超过实际平均工资的一个月额度。

对于已获得投资许可机构批准，并在首次提交给投资许可机构的投资登记文件中已注明分期投资金额及具体实施进度的投资项目，在实际执行过程中，后续阶段的投资项目被视为原投资项目的一部分，并享受与原投资项目相同的公司所得税优惠税率。对于在2014年1月1日前获得投资许可的项目，其剩余的优惠期将从2014年1月1日起计算（不追溯至2014年1月1日前的实际执行情况）。

对于正在享受2009年至2013年期间公司所得税优惠政策的企业，如果在生产经营过程中持续增加机器设备投资，则新增收入部分可继续享受公司所得税优惠政策（对已经处理的情况不再重新处理）。

工业区享受公司所得税优惠政策，包括自2009年1月1日起新成立的直辖市和省会城市的一类工业区，以及由县升级为市后设立的一类工业区。

对于雇主免费提供给在工业园区工作的员工住房，或者在经济特区、经济困难地区和特别困难地区免费提供给员工的住房，不纳入个人所得税征收范围。

对于不动产转让活动，个人可以选择按照每次转让所得的25%或每次销售价格的2%来计算并缴纳个人所得税。

对于证券转让活动，个人可以选择按照年度所得的20%或每次销售价格的0.1%来计算并缴纳个人所得税，年终无需进行结算。

对于已经按照核定征收方式缴纳营业税的个人和个体工商户，以及作为保险代理、彩票销售代理和多层次营销人员的个人，如果其收入由组织代扣代缴个人所得税，则无需进行年终结算。

企业在尚未取得无现金支付凭证的情况下，可以在合同约定的付款日期之前申报并抵扣进项增值税。

纳税人年营业收入不超过50亿越南盾的，应当按季度申报增值税。

纳税人应当按季度申报年终决算和预缴企业所得税。如果预缴总额低于年终决算应缴税额的20%，则企业需就超出部分从当年12月31日起至实际补缴之日止按迟延缴纳税款的规定支付滞纳金。

财政部牵头，会同相关部门向总理提出修改和完善教育、培训、医疗、文化、体育、环境等领域社会化的具体类型、规模标准和条件清单，以适应实际情况。

在等待修改和完善社会化具体类型、规模标准和条件清单期间，暂不追缴企业所得税。

财政部应与越南社会保险联合采取措施，使社保、医保和失业保险的缴费时间至少减少50%。

二、属于国会权限范围内的解决困难、消除障碍、促进企业发展的税收措施：

1. 企业有投资项目可享受企业所得税优惠，按照企业所得税法律规定在许可或颁发投资证书时的规定执行。如果企业所得税法律规定发生变化，则企业有权选择继续享受原法律规定下的企业所得税优惠，或者根据新修改的法律规定享受剩余时间的企业所得税优惠，前提是符合新修改法律规定的税收优惠条件，自新修改的企业所得税法律生效之日起。

2. 对于新建项目生产列入优先发展产业配套产品目录的产品，企业所得适用15年内税率为10%，前4年免税，并在接下来的9年内减半征收应纳税额；对于扩大生产列入优先发展产业配套产品目录的产品（如符合《企业所得税法》第32号2013年第13届全国人民代表大会第13次会议通过的关于扩大生产的三个标准），企业可以选择继续享受现有项目的税收优惠（如有剩余时间）或在扩大生产后新增收入的前4年免税，在接下来的9年内减半征收应纳税额。

政府规定优先发展的产业配套产品目录。

3. 对于越南企业在国外投资所得并汇回国内的部分，免征、减征或不征企业所得税。由总理具体决定。

4. 投资项目最低资本为12000亿越盾（十二千亿越盾），从获得投资许可之日起五年内完成资金拨付的，适用15年内税率为10%，前4年免税，并在接下来的9年内减半征收应纳税额，适用于从事生产领域（不包括消费税特别商品生产和矿产开采项目）的投资项目所得。如需特别吸引投资，可以考虑延长10%税率优惠期至最多15年。

5. 对于经常使用超过300名员工且为非经济困难和特别困难地区劳动力提供农产品包销服务的农业企业，在2014年和2015年适用20%的税率。自2016年1月1日起，上述企业的所得适用17%的税率。

6. 根据《企业所得税法》第32号2013年第13届全国人民代表大会第13次会议通过的第1条第5款第2.m项规定，广告费用限制仅适用于广告费用。

7. 对于为外国航运公司或从事国际运输的越南航运公司工作的越南船员的工资和薪金所得，免征个人所得税。

8. 对于直接服务于远洋渔业活动的服务提供者的船舶所有人的所得，免征个人所得税。

9. 根据《个人所得税法》第3条第6款第c项规定，个人所得税仅适用于赌博形式中的中奖所得。

10. 社会化教育、培训、职业培训、医疗、文化、体育和环境领域的项目购买或进口用于固定资产的货物，可以抵扣或退还增值税进项税额。

11. 海洋捕捞船舶所有人对新造或升级总功率不低于400马力（CV）的船舶进行海洋捕捞所支付的增值税可以申请退税。

12. 对用于农业、林业、渔业和盐业的天然水资源，不征收资源税。

14. 对于因客观原因遇到困难并在2014年12月31日前已缴纳本金的2013年7月1日前产生的滞纳金，企业可以免除。免除滞纳金的权限按《关于修改和补充若干税收管理法条款的法律》第1条第22款的规定执行。政府负责具体规定符合条件的企业名单。

15. 根据实际情况和信息技术装备情况，政府将具体规定纳税人无需提交税务机关、海关已经拥有的申报、缴税、退税等文件。

16. 组织实施：

1. 财政部牵头，会同司法部、政府办公厅及相关部委：

a) 向政府提交修订和补充第65/2013/NĐ-CP号、第83/2013/NĐ-CP号、第209/2013/NĐ-CP号、第218/2013/NĐ-CP号法令的议案，并向总理提交其他相关法律法规草案，以落实本决议第一部分提出的措施，于2014年第三季度按简化程序办理。

b) 完成关于本决议第二部分提出措施的国会决议草案。财政部部长受总理委托，代表政府向第十三届全国人民代表大会第八次会议提交审议和决定。

c) 加强宣传本决议提出的税收措施，解决困难和障碍，促进企业发展，使民众和企业了解并监督实施情况。

c) 加强税收政策措施的信息工作和宣传，解决困难和问题，促进本决议中企业发展措施的实施，使民众和企业知晓并监督执行情况。

2. 各部部长、各委员会主任、政府直属机构负责人、各省和直辖市人民委员会主席应当按照所分配的职能和任务，集中指导、引导、组织实施并协调落实本决议的各项措施，及时解决生产经营和市场支持中的困难。加强对机关、组织和个人执行任务过程的检查和监督；对执行分配任务的情况及时、严肃地进行奖励或处罚。密切跟踪实际情况，主动观察和评估，采取灵活及时的处理措施，或者向有权限的上级提出及时有效的指导和管理措施。/