令第64/2024/NĐ-CP延长2024年增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金的缴纳期限

发布机关：国务院办公厅

令
延长二零二四年增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限

根据2015年6月19日通过的《政府组织法》；2019年11月22日通过的《关于修改、补充若干条政府组织法和地方人民政府组织法》；

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

根据财政部部长的建议，

政府发布关于延长二零二四年增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限的法令。

第一条 调整范围

本法令规定了延长增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限的相关事项。

第二条 适用对象

本法令适用对象包括：纳税人；税务机关；税务人员；其他有关国家机关、组织和个人。

第三条 享受延期的对象

一、从事以下行业的企业、组织、家庭户、个体工商户和个人：

（一）农业、林业和渔业；

b) 食品生产加工；纺织；服装生产；皮革制品及有关产品生产；木材加工及木制品、竹藤制品生产（不包括床、柜、桌、椅）；稻草、麦秸及其他编织材料制品生产；纸张及纸制品生产；橡胶及塑料制品生产；其他非金属矿产品生产；金属生产；机械加工；金属表面处理及镀层；电子、计算机及光学产品生产；汽车及其他带发动机车辆生产；床、柜、桌、椅生产；

（三）建筑业；

（四）出版业；电影业、电视节目制作、录音和音乐出版；

（五）原油和天然气开采（不包括原油、凝析油、按协议或合同征收的天然气的企业所得税延期）；

e) 饮料生产；各类记录复制；焦炭、精炼石油产品生产；化学制品及化学品生产；钢铁等初级金属制品生产（不包括机械设备）；摩托车、自行车生产；机械设备维修保养及安装；

（七）排水和污水处理。

二、从事以下行业的企业、组织、家庭户、个体工商户和个人：

（一）仓储运输；住宿餐饮；教育和培训；医疗和社会援助活动；房地产经营活动；

（二）劳务中介和服务；旅行社、旅游套餐经营及相关支持服务，包括旅游宣传和组织；

（三）艺术创作、表演和娱乐；图书馆、档案馆、博物馆和其他文化活动；体育、休闲娱乐；电影放映；

（四）广播和电视；计算机编程、咨询及其他与计算机相关的活动；信息服务；

（五）采矿支持服务。

本条第一款和第二款所列行业目录根据二零一八年七月六日总理决定第27/2018/QĐ-TTg号关于越南国民经济体系的规定确定。

根据附件I随本决定发布的第27/2018/QĐ-TTg号决定，经济行业分为五级，确定经济行业的原则是：如果本条第一款和第二款所列行业属于一级行业，则适用延期规定的行业包括该一级行业下的二级、三级、四级、五级所有行业；如果属于二级行业，则适用延期规定的行业包括该二级行业下的三级、四级、五级所有行业；如果属于三级行业，则适用延期规定的行业包括该三级行业下的四级、五级所有行业；如果属于四级行业，则适用延期规定的行业包括该四级行业下的五级所有行业。

三、从事优先发展的关键工业品和重点机械产品生产的企业、组织、家庭户、个体工商户和个人。

优先发展的关键工业配套产品根据政府2015年11月3日发布的第111/2015/NĐ-CP号决定《关于发展工业配套产业》确定；重点机械产品根据总理2018年3月15日发布的第319/QĐ-TTg号决定《批准至2025年越南机械产业发展战略及至2035年展望》确定。

4. 小微企业的认定依据为2017年《中小企业促进法》以及政府2021年8月26日发布的第80/2021/NĐ-CP号决定《关于〈中小企业促进法〉若干条款的具体规定》。

本条第一款、第二款和第三款规定的行业和领域是指企业在2023年或2024年的生产经营活动中产生的收入所属的行业和领域。

条4. 延长缴纳税款和土地租金期限

1. 对于增值税（不包括进口环节增值税）

a) 对于2024年5月至9月期间（按月申报增值税的企业）和2024年第二季度、第三季度（按季申报增值税的企业）发生的应缴增值税额（包括分配给省外其他地方的税额，以及每次发生时应缴的税额），对本决定第三条所列企业进行延期。对于2024年5月、6月和第二季度的增值税，延期时间为5个月；对于2024年7月的增值税，延期时间为4个月；对于2024年8月的增值税，延期时间为3个月；对于2024年9月和第三季度的增值税，延期时间为2个月。延期时间从法律规定税收管理期限结束之日起计算。

符合延期条件的企业和组织应当按照现行法律规定办理增值税月度或季度申报，但无需立即缴纳已申报的应缴增值税。延期后的增值税缴纳期限如下：

2024年5月份纳税期的增值税最迟应在2024年11月20日前缴纳。

2024年6月份纳税期的增值税最迟应在2024年12月20日前缴纳。

2024年7月份纳税期的增值税最迟应在2024年12月20日前缴纳。

2024年8月份纳税期的增值税最迟应在2024年12月20日前缴纳。

2024年9月份纳税期的增值税最迟应在2024年12月20日前缴纳。

2024年第二季度纳税期的增值税最迟应在2024年12月31日前缴纳。

2024年第三季度纳税期的增值税最迟应在2024年12月31日前缴纳。

b) 对于本决定第三条所列企业及其分支机构或下属单位单独向直接税务机关申报增值税的情况，这些分支机构或下属单位也属于增值税延期缴纳的对象。如果分支机构或下属单位不属于本决定第三条第一款、第二款和第三款规定的行业和领域，则不属增值税延期缴纳对象。

2. 对于企业所得税

a) 对于本决定第三条所列企业2024年度企业所得税第二季度预缴税款进行延期。延期时间为3个月，自法律规定的企业所得税缴纳期限届满之日起算。

b) 对于本决定第3条所列企业、组织的分支机构、下属单位单独向直接主管税务机关申报缴纳企业所得税的，该分支机构、下属单位也属于延期缴纳企业所得税的对象。对于本决定第3条第1款、第2款和第3款所列企业、组织的分支机构、下属单位未从事规定行业或领域的经营活动的，该分支机构、下属单位不属于延期缴纳企业所得税的对象。

3. 对于个体工商户和个人工商户的增值税和个人所得税

对于在本决定第3条第1款、第2款和第3款所列行业中经营的个体工商户和个人工商户，对其2024年应缴增值税和个人所得税金额给予延期缴纳。个体工商户和个人工商户应在2024年12月30日前完成本条款规定的延期税款的缴纳。

4. 对于土地租金

对于根据本决定第3条规定由国家直接租赁土地的企业、组织、家庭户和个人，在2024年（第二期）应缴纳的土地租金中，对其中50%的租金给予两个月的延期缴纳，延期时间为自2024年10月31日起算。

本规定适用于同时拥有多个国家直接租赁土地决定或合同，并且从事多种不同生产、经营活动，其中包括本决定第3条第1款、第2款和第3款所列行业的企业、组织、家庭户和个人。

5. 对于同时从事多种经济活动，其中包括本决定第3条第1款、第2款和第3款所列行业的企业、组织、个体工商户和个人工商户：企业、组织对其全部应缴增值税和企业所得税给予延期缴纳；个体工商户和个人工商户对其全部应缴增值税和应缴个人所得税给予延期缴纳，按照本决定的规定执行。

条5. 延期的程序和手续

1. 符合延期缴纳条件的纳税人应当直接向主管税务机关提交首次申请或更正错误的延期缴纳申请书（以下简称申请书），通过电子方式提交或直接递交给税务机关或通过邮政服务寄送，按照本决定附件中的格式，在每月（或每季度）纳税申报时一并提交，与纳税申报表一同提交。如果申请书未能在每月（或每季度）纳税申报时提交，则最迟应在2024年9月30日前提交，税务机关仍会为在提交申请书前发生的延期缴纳期限内的税款和土地租金办理延期手续。

如果纳税人的延期缴纳项目涉及多个税务机关管辖区域，则主管税务机关有责任将申请书信息传递给相关税务机关。

2. 纳税人自行确定并对其提出的延期缴纳申请负责，确保符合本决定规定的延期缴纳对象。如果纳税人在2024年9月30日后向税务机关提交申请书，则不享受本决定规定的延期缴纳税款和土地租金待遇。如果纳税人在延期缴纳期限内补充申报纳税申报表导致应缴税款增加，并在延期缴纳期限内提交给税务机关，则延期缴纳的税款包括因补充申报而增加的部分。如果纳税人在延期缴纳期限结束后才补充申报纳税申报表，则不享受因补充申报而产生的延期缴纳待遇。

3. 税务机关无需通知纳税人关于批准延期缴纳税款和土地租金的情况。如果在延期期间，税务机关发现纳税人不符合延期缴纳对象，则税务机关应书面通知纳税人不予延期，并要求纳税人在已享受延期期间内补缴全部税款、土地租金及滞纳金至国库。如果在延期期满后，经有权机关检查发现纳税人不符合本决定规定的延期缴纳对象，则纳税人需补缴剩余税款、罚款及滞纳金至国库。

4. 在延期缴纳期限内，不对延期缴纳的税款和土地租金计算滞纳金（包括纳税人在按规定提交申请书之前已提交纳税申报表的情形，以及有权机关通过检查、审计确认延期缴纳对象存在应缴税款增加的情况）。如果税务机关已经对符合本决定规定的延期缴纳情形的纳税申报表计算了滞纳金，则税务机关应进行调整，不再计算滞纳金。

5. 对于使用国家预算资金建设的基本建设项目、从国家预算中支付给基本建设项目款项的项目业主，以及使用ODA资金项目的业主，在与国库办理结算手续时，必须附上税务机关已接收延期缴税申请书或确认已将承包商延期缴税申请书提交税务机关的通知。国库根据项目业主提供的文件，在延期期间不扣缴增值税。延期期满后，承包商须按规定缴纳延期的税款。

条 6. 组织实施和生效

1. 本法令自发布之日起生效至2024年12月31日止。

2. 在本法令规定的延期期满后，税款和土地租金的缴纳按照现行规定执行。

3. 财政部负责指导、组织实施并处理在执行本法令过程中出现的问题。

4. 各部部长、相当于部长的机构负责人、政府直属机构负责人、省和直辖市人民委员会主席以及有关企业、组织、家庭户、个体工商户和个人负责执行本法令。

中华人民共和国

独立 自由 幸福

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延期缴纳税费申请书
和 土地租金

敬启者：税务机关……

[01] 缴税人名称：

[02] 税务登记号：

[03] 地址：……

[04] 电话号码：……

[05] 税务代理人名称（如有）：……

[06] 税务登记号：

[07] 申请延期的税费种类：

☐ a) 企业的增值税

☐ b) 企业的企业所得税

☐ c) 个体工商户和个人经营者的增值税和个人所得税

☐ d) 土地租金（详细列出每个租赁地块的地址）

- 地块1，依据决定/合同编号……，日期……/……/……

- 地块2，依据决定/合同编号……，日期……/……/……

....

[08] 符合延期条件的情况：……

I. 小微企业

☐ 1. 小型企业：

☐ 2. 微型企业：

II. 企业、组织、个体工商户和个人
在以下领域开展活动：

☐ 1. 农业、林业和渔业；

☐ 2. 食品生产和加工；☐ 3. 纺织；☐ 4. 服装生产；☐ 5. 皮革及相关产品生产；☐ 6. 木材加工及木制品、竹、藤制品生产（不包括床、柜、桌、椅）；稻草、麦秆及其编织材料制品生产；☐ 7. 纸张及纸制品生产；☐ 8. 橡胶及塑料制品生产；☐ 9. 其他非金属矿物制品生产；☐ 10. 金属制品生产；☐ 11. 机械加工；金属表面处理及镀层；☐ 12. 电子产品、计算机及光学产品生产；☐ 13. 汽车及其他带发动机车辆生产；☐ 14. 床、柜、桌、椅生产；

15. 建筑业；

☐ 16. 运输仓储服务；☐ 17. 住宿餐饮服务；☐ 18. 教育培训；☐ 19. 医疗保健及社会援助活动；☐ 20. 房地产经营活动；☐ 21. 劳动就业服务活动；☐ 22. 旅行社、旅游套餐销售及相关支持服务活动，涉及旅游宣传和组织；

☐ 23. 文艺创作及娱乐活动；☐ 24. 图书馆、档案馆、博物馆及其他文化活动；☐ 25. 体育及休闲娱乐活动；

☐ 26. 影片放映活动；

☐ 27. 优先发展的工业配套产品生产；

☐ 28. 关键机械产品制造；

☐ 29. 出版活动；☐ 30. 电影制作、电视节目制作、录音及音乐出版；

☐ 31. 广播电视活动；

☐ 32. 计算机编程、咨询服务及其他与计算机相关的活动；☐ 33. 信息服务；

☐ 34. 原油和天然气开采（不包括原油、凝析油、根据协议或合同征收的天然气的企业所得税延期）；

☐ 35. 矿产开采支持服务活动；

☐ 36. 饮料生产；

☐ 37. 各类记录复制；

☐ 38. 焦炭及精炼石油产品生产；

☐ 39. 化学品及化学制品生产；

☐ 40. 除机器设备外的金属铸件制品生产；

☐ 41. 摩托车、自行车生产；

☐ 42. 机器设备维修保养及安装；

☐ 43. 排水及污水处理。

我保证上述申报内容真实，并对所申报的信息承担法律责任；我承诺按延期后的期限全额缴纳应缴税款。

备注：

- 第一部分：纳税人自行确定，依据 《中小企业促进法》（2017年） 和第 80/2021/NĐ-CP 2021年8月26日政府关于《中小企业促进法》若干条款实施细则的决定 -

第二部分：纳税人自行确定，依据总理决定第 27/2018/QĐ-TTg 2018年7月6日总理关于……的决定；政府法令第 111/2015/NĐ-CP 2015年11月3日政府关于……的法令；总理决定第 319/QĐ-TTg 2018年3月15日总理关于……的决定。

- 延期缴纳税费、土地租金申请书仅向直接管理税务机关提交一次，涵盖所有在延期期内产生的税费。纳税人可以选择以下方式提交：

+ 纳税人通过电子方式提交至税务机关门户网站。

+ 纳税人直接提交至税务机关或通过邮政服务提交。