通知第64-TC/TCDN号关于国有企业计提和使用存货跌价准备、坏账准备、证券减值准备的规定

通知

财政部第21号1998年令第20号1998年2月20日关于指导国有企业1997年度财务报告的编制和审查工作

财政部已于1995年11月1日发布了第1141号财决字，并于1996年11月12日发布了第73号财企字，对国有企业的财务报告编制、公开披露及会计检查工作进行了规定。国有企业、独立核算的子公司以及国家总公司的集中核算部分必须按照上述规定组织编制财务报告、公开财务信息并进行会计检查。为了更好地执行上述规定，并适应当前国有企业的实际情况，财政部补充了1997年度国有企业财务报告编制和审查工作的若干要点如下：

第一部分 编制财务报告

一、在编制一九九七年财务报告时应注意以下问题：

1.1. 各企业应按已向国有资产和财务管理机构登记的折旧率进行折旧。对于已经报告并获得财政部批准超出规定期限折旧的企业，则按已批准的折旧率执行。自1997年决算起，财政部不再考虑增加或减少企业已登记的折旧率。

1.2. 关于工资：按照政府1997年第28号令和劳动和社会事务部1997年第13号通知的规定执行。截至1997年12月31日，如果企业尚未获得工资单价审批，则根据上述第13号通知第四部分第四节第二项细则c的规定确定企业实际工资基金。

1.3. 汇率差异处理应按照一九九七年七月八日财政部第44 TC/TCDN号通知的规定执行。

1.4. 库存商品、难以收回的应收账款和证券减值准备金的提取，应按照财政部1997年第64号通知的规定执行。对象、条件和方法必须符合规定。对于数量大且价值高的辅助材料，以及未处理的质量下降的物资和商品也属于提取准备金的对象。

公益性国有企业不属于上述第64号通知规定的准备金提取对象，但如果其有经营部门，则该部门的原材料、库存商品和难以收回的应收账款也属于准备金提取对象，前提是满足相关规定制度。

1.5. 使用国家预算资金的收入应按照一九九七年六月十五日财政部第33 TC/TCT号通知和一九九七年十二月八日财政部第4378 TC/TCDN号公文的指导进行。

1.6. 企业基金的提取应按照政府1996年第59号令第三十二条第五款和第六款的规定以及财政部1996年第70号通知的规定执行。实际工资是确定奖励基金和福利基金最高限额的基础，即上述第1.2点规定的工资。

2. 财务报表审计问题：1997年10月28日，财政部发布了第832号财决字，颁布了内部审计准则。根据该准则，企业的年度财务报表必须附带内部审计报告。第73号财企字也规定财务报表必须得到内部审计或独立审计的确认。然而，新的内部审计准则刚刚发布，许多企业尚未建立内部审计机构。因此，企业在编制和公开1997年度财务报表时不必经过内部审计或独立审计及其确认。总经理和首席会计师完全负责财务报表的真实性和准确性。从1998年起，企业必须按照规定组织和实施内部审计或独立审计。

三、财务报告提交的时间和地点：

3.1. 独立核算的国有企业、独立核算的子公司以及国家总公司的集中核算部分必须在1998年2月15日前完成并向有关政府部门提交财务报表，地址按照上述第1141号财决字的规定。

3.2. 国家总公司必须在1998年3月1日前审核并汇总下属单位的财务报告，然后提交给以下机构：

- 国有资产和财产管理局。

- 税务总局。

- 成立企业的决定机关。

对于由省、市人民政府根据政府授权成立的总公司以及集中核算的总公司，还必须将年度财务报表提交给总公司所在地的国有资产和财务管理机构，以便按地区汇总。

总公司的综合报告必须分别分析亏损企业和总亏损额、盈利企业和总盈利额。

附属核算的企业在向上级提交财务报表的同时，还需提交给国有资产和财务管理机构和所在税务机关。

四、企业的财务公开按照一九九六年十一月十二日财政部第73 TC/TCDN号通知的规定执行。

5. 国有资产和财务管理总局必须指导和评估每个国有企业的财务报表，并按地区、行业和地区汇总。各地区的国有企业财务报表汇总应在1998年5月30日前提交给各省、直辖市人民政府主席；各部委、行业的国有企业财务报表汇总应在1998年5月30日前提交给各部委、行业的负责人。全国国有企业财务报表汇总应在1998年6月30日前完成，以供财政部向政府报告。

二、关于检查企业财务报告事项

对国有企业财务报告的检查是国有资产和财产管理机构的经常性任务。根据人员力量和企业财务活动情况，可以组织全面检查或专题检查。首先应集中于经营效益差、有严重资产和资金损失迹象以及丧失偿债能力的企业，以查明上述问题。对任何企业的检查都必须形成检查结论记录。检查记录连同建议（如有）一并送交企业成立决策机关。如果多个机构就同一事项得出不同结论，则国有资产和财产管理机构应向财政部报告解决。每季度，企业国有资产和财产管理局汇总并向财政部报告国有企业财务报告的检查结果，以避免给企业带来不必要的麻烦，国有资产和财产管理机构主动与相关机构协商，协调检查工作，避免重复或在一年内多次对企业进行检查。

三、责任制度

1. 对于国有企业：

如果未按规定向国家机关提交财务报告，则将依据政府第22/CP号令1996年4月17日颁布的第2条第3款第b项和财政部第45 TC/TCT号通知1996年8月1日第1.4节的规定受到行政处罚。2. 国有资产和财产管理机构：

2. 国有资产和企业国家财产管理机关：

2.2. 汇总国有企业的财务报告，分析评估其经营活动和财务管理状况，并向省、市人民政府主席、中央各部委局负责人和财政部报告。

2.2. 汇总企业财务报告，分析评价企业经营活动和财务管理状况，并向省、市人民政府主席、中央各部、行业的主要负责人和财政部报告。

2.4. 若不进行检查或检查未能发现亏损、资金流失、丧失偿债能力等情况；或者在检查过程中存在骚扰行为，影响企业正常经营活动，未能及时汇总财务报告，则负责监督企业的干部及相关组织将根据违规程度受到纪律处分。

2.4. 如果不进行检查，或者检查但未能发现亏损、资金流失、丧失偿债能力的情况，或者发现但未及时报告这些情况；在检查过程中有骚扰行为，影响企业经营活动，或者未能及时汇总财务报告，则被分配负责监督企业的干部及相关组织将根据违规程度受到纪律处分。

3. 税务机关：

3.2. 根据政府第22/CP号令和财政部第45 TC/TCT号指导通知，在两次催促后企业仍未提交财务报告的情况下，作出行政处罚决定。

3.3. 若未能及时催促企业提交财务报告，或未对未提交财务报告的企业作出行政处罚决定，则根据违规程度将受到纪律处分。

3.3. 如果未能及时通知企业提交财务报告，或者未对未提交财务报告的企业作出行政处罚决定，则根据违规程度受到纪律处分。

本通知自1998年1月1日起生效。

各国有企业、企业国有资产和财产管理局、税务局应组织实施本通知。在执行过程中如遇困难应及时向财政部反映，以便研究解决。