合并文件编号65/VBHN-BTC的通知关于对越南信贷组织资产管理公司财务制度的指导

财政部 --------	中华人民共和国 独立 自由 幸福 ---------------
号： 65/合并文件-BTC	北京，二零二零年十二月三十一日

通知[1]

关于越南信贷机构资产管理公司财务制度的指导

财政部令第01/2017/TT-BTC号，二零一七年一月五日，关于对越南信贷机构资产管理公司的财务制度进行指导，自二零一七年二月二十一日起生效，经以下文件修改、补充：

财政部令第84/2020/TT-BTC号，二零二零年十月一日，关于修改和补充由部长决定的在金融银行领域定期报告制度的规定，自二零二零年十一月十五日起生效。

根据《企业法》（2014年第68号国会法令），二零一四年十一月二十六日；

根据政府第53/2013/NĐ-CP号法令，二零一三年五月十八日，关于成立、组织和运营越南信贷机构资产管理公司；

根据政府第34/2015/NĐ-CP号法令，二零一五年三月三十一日，关于修改和补充政府第53/2013/NĐ-CP号法令的部分条款，该法令关于成立、组织和运营越南信贷机构资产管理公司；

根据政府第18/2016/NĐ-CP号法令，二零一六年三月十八日，关于修改和补充政府第53/2013/NĐ-CP号法令的部分条款，该法令规定成立、组织和运营越南信贷机构资产管理公司；

根据政府第91/2015/NĐ-CP号法令，二零一五年十月十三日，关于国家资本投资企业以及管理和使用企业资本、资产；

根据政府第87/2015/NĐ-CP号法令，二零一五年十月六日，关于监督国家资本对企业投资；监督企业财务、评估经营活动效率和公开企业财务信息；

根据2013年第215号国务院令《关于财政部职能配置、内设机构和人员编制的规定》；

根据金融银行和金融机构司司长的建议；

财政部部长发布关于对越南信贷机构资产管理公司财务制度进行指导的通知。[2]

第一条 调整范围和适用对象

第一条 本通知对越南信贷机构资产管理公司（以下简称VAMC）的财务制度进行指导。

VAMC的财务制度按照政府第53/2013/NĐ-CP号法令（以下简称第53/2013/NĐ-CP号法令）关于成立、组织和运营越南信贷机构资产管理公司的规定；政府第34/2015/NĐ-CP号法令（以下简称第34/2015/NĐ-CP号法令）关于修改和补充第53/2013/NĐ-CP号法令的部分条款；政府第18/2016/NĐ-CP号法令（以下简称第18/2016/NĐ-CP号法令）关于修改和补充第53/2013/NĐ-CP号法令的部分条款，以及本通知的具体指导内容执行。对于上述法令未规定的财务管理机制，VAMC应按照国有独资有限责任公司适用的法律规定执行。

本通知适用于VAMC、向VAMC出售债务的信贷机构及相关组织和个人。

条 2. 运营资金

1. 股东投资资本包括：

1.1. 注册资本2000亿越南盾。

1.2. 发展基金。

1.3. 法律规定的一人有限责任公司由国家持有100%注册资本的其他所有者权益来源。

2. 筹集资金：

2.1. VAMC发行的用于按市场价格购买不良资产的债券和根据越南国家银行规定发行的特殊债券。

2.2. 法律规定的一人有限责任公司由国家持有100%注册资本的其他筹集资金来源。

条 3. 资金和资产使用

1. VAMC负责管理、使用并跟踪其现有全部资产和资金，按照现行会计制度进行核算；及时准确地反映在经营过程中资金和资产的使用情况及变动情况；确定因损坏或丢失VAMC的资金和资产而产生的责任，并采取相应的处理措施。

2. VAMC可以按照第53/2013/NĐ-CP号法令、第34/2015/NĐ-CP号法令、第18/2016/NĐ-CP号法令以及相关修改补充法令（如有）的规定，使用运营资金为经营活动服务，具体指导见本通知，并遵循确保安全和发展的原则：

2.1. 特殊债券只能按照第53/2013/NĐ-CP号法令第七条第一款的规定用于购买金融机构的不良资产。

2.2. VAMC可以使用除特殊债券外的合法资金来源，按照第53/2013/NĐ-CP号法令第七条第二款和第34/2015/NĐ-CP号法令第一条第五款的规定，以市场价格购买不良资产。VAMC购买的市场价值资产在转为出资或股份时被视为一项投资。VAMC应按照法律规定对这项投资进行跟踪和核算。

2.3. VAMC可以按照符合VAMC活动需求、高效且节约的原则，使用资金购置固定资产以支持VAMC的活动，并遵守国家关于一人有限责任公司由国家持有100%注册资本的基本建设和购置固定资产的规定。

2.4. VAMC仅能通过以下方式使用资金对外投资（不通过买卖债务和资产）：

a) 在商业银行存款，确保资金安全和效益；

b) 按照第53/2013/NĐ-CP号法令第十二条第一款g项的规定参与出资或购买股份。

2.5. 根据第53/2013/NĐ-CP号法令第十二条第一款d项的规定，对已由VAMC收回的担保资产进行维修和升级，目的是增加价值，便于处理资产以回收债务。

2.6. VAMC可以按照第53/2013/NĐ-CP号法令第十七条第三款的规定，使用资金向借款人提供财务支持，以解决临时财务困难并恢复生产活动。

2.7. VAMC按照本通知第四条的规定提取风险准备金作为运营费用。

3. VAMC的租赁资产活动；固定资产管理；出租、抵押、质押资产；清算、出售固定资产的行为，按照国家对一人有限责任公司由国家持有100%注册资本的规定执行。

条 4. 提取和使用准备金

1. 对于按照市场价格购买的不良贷款：VAMC应根据越南国家银行的规定提取和使用准备金。

2. 对于第17条第4款第53/2013/NĐ-CP号法令规定的担保款项，以及以担保形式向借款人提供的投资、融资款项：VAMC应根据越南国家银行关于信贷机构在银行业务中对贷款分类、提取和使用风险准备金的规定提取和使用准备金。

3. 对于存货跌价准备、投资损失准备、难以收回的应收款项准备（不包括从信贷机构获得的应收款项）：VAMC应根据适用于企业的通用规定提取和使用准备金。

条 5. VAMC收入和费用管理

1. VAMC董事会应对越南国家银行和法律规定负责，组织严格管理，确保VAMC的收入和费用的真实性、诚实性和合法性。

2. VAMC所有发生的收入和费用必须有完整的文件和凭证，并完整反映在VAMC的会计账簿中。

3. VAMC的收入和费用应以越南盾计价，如用外币收取或支付，须按现行法律规定兑换成越南盾。

4. VAMC的收入和费用记录必须遵循收入与费用配比的原则。

条 6. 收入

1. VAMC的收入内容应按照第23条第1款第53/2013/NĐ-CP号法令、第1条第13款第34/2015/NĐ-CP号法令、第1条第18/2016/NĐ-CP号法令的规定执行。

2. 对于第18/2016/NĐ-CP号法令第1条规定的收入款项，VAMC应如下操作：

2.1. VAMC的收入基于年末剩余本金余额计算，该余额为通过特殊债券购买的贷款

a) 每年，VAMC应将年末剩余本金余额计入收入，该余额为VAMC内部账表上记录的贷款余额，按越南国家银行与财政部协商确定的比例计算。

年末剩余本金余额为年末特殊债券购买的不良贷款余额的账面价值，在确定收入日期的12月31日或特殊债券到期日。

2.2. VAMC从回收特殊债券购买的不良贷款所得款项中获取的收入

a) VAMC应将回收特殊债券购买的不良贷款所得款项计入收入，扣除每年按年末剩余本金余额计算的款项，该款项按越南国家银行与财政部协商确定的比例计算。

如果该款项小于每年按年末剩余本金余额计算的款项，则VAMC无需向信贷机构退还已收取的款项。

b) 回收特殊债券购买的不良贷款所得款项为VAMC通过实施第53/2013/NĐ-CP号和第34/2015/NĐ-CP号法令第16条规定的方法处理不良贷款所获得的资金。

3. 收入确认原则

3.1. 对于基于年末剩余本金余额计算的VAMC收入：VAMC应在每年12月31日或特殊债券到期日将其计入收入。

3.2. 对于从回收特殊债券购买的不良贷款所得款项中获取的VAMC收入：VAMC应在回收贷款的最后一个月底将其计入收入。

3.3. 对于出售贷款、出售抵押资产的收入：VAMC应在转移权利和义务给买方时将其计入收入。

3.4. 对于股权投资、购买股份的收入：收入为根据分配利润决议或决定的金额。

3.5. 对于其他活动的收入（包括咨询、买卖、处理债务和资产的中介服务收入；租赁和开发资产的收入；金融活动收入；拍卖资产和其他收入）：收入为所有客户接受支付的金额，无论是否已经收到款项。

3.6. 对于已计入收入但到期未收回的信贷机构应收款项，VAMC应将其计入费用并进行表外跟踪催收。一旦收回，应将其计入经营活动收入。对于剩余的应收款项，VAMC应根据企业法律规定提取准备金。

条7. 费用

1. 内容费用按照第23条第2款的规定执行，该规定见第53/2013/NĐ-CP号法令。

2. 记录费用的原则

2.1. 对于按市场价格购买不良贷款的费用，在处理不良贷款（从债务人处收回贷款；出售贷款；开发和出售抵押资产）产生收入时，按以下方式记账：

a) 如果贷款多次回收：

- 在一个期间内，从处理贷款中获得的收入（从借款人、债务人和担保人处收回贷款；出售贷款；开发和出售抵押资产）大于或等于购买贷款的费用：将全部购买贷款的费用结转为当期费用。

- 在一个期间内，从处理贷款中获得的收入（从借款人、债务人和担保人处收回贷款；出售贷款；开发和出售抵押资产）小于购买贷款的费用：

将部分购买贷款的费用结转为当期费用，金额等于实际从处理贷款中获得的收入。

当贷款继续被回收时，根据上述原则继续将购买贷款的费用结转为当期费用。

当最后剩余的贷款被回收时，将剩余的购买贷款的费用全部结转为当期费用。

b) 如果贷款一次性回收：在回收贷款时，将全部购买贷款的费用结转为当期费用。

2.2. 对于维修和升级资产的费用：

a) 对于按市场价格购买的不良贷款：VAMC可以提前记录（按每笔贷款详细记录）与维修和升级资产相关的费用。当出售资产或回收与资产相关的不良贷款或从开发资产中获得资金时，所获得的资金应记录为收入，同时，根据本条第1款的规定，完成与VAMC用于维修和升级资产的预付费用的结算。

b) 对于通过特殊债券购买的不良贷款：VAMC可以提前记录（按每笔贷款详细记录）与维修和升级资产相关的费用。当出售资产或回收与资产相关的不良贷款或从开发资产中获得资金时，VAMC逐步完成与VAMC用于维修和升级资产的预付费用的结算。

2.3. 对于其他费用（包括追债费用；咨询、中介购买、出售、处理贷款和资产的费用；销售贷款、出售股份和转让出资的活动费用；提取风险准备金的费用；支付员工工资、奖金和补贴的费用；拍卖资产的费用；公司管理费用；支付借款利息的费用；关于资产和其他费用的费用）：VAMC仅记录实际发生的合理合法的费用，并以每笔费用的合理合法凭证为基础。

3. VAMC不得将下列项目计入费用：

3.1. 与VAMC经营活动无关的支出。

3.2. 根据法律规定个人必须缴纳的行政罚款。

3.3. 没有合法凭证的支出。

3.4. 已记录但未实际支付的支出。

3.5. 由其他资金来源承担的支出。

3.6. 其他不合理不合法的支出。

条 8. 利润分配和提取基金。

1. VAMC的利润由当期发生的总收入减去当期合理发生的总费用确定。

2. VAMC的利润分配和基金提取。

VAMC的利润在弥补以前年度亏损、完成法定对国家的财政义务后，剩余利润按以下顺序分配：

2.1. 最多提取30%到发展投资基金。

2.2. 提取奖励基金和员工福利基金。提取奖励基金和员工福利基金按照法律规定执行，适用于国家全资拥有的有限责任公司。

2.3. 提取管理人员和监事奖金基金。提取管理人员和监事奖金基金按照法律规定执行，适用于国家全资拥有的有限责任公司。

2.4. 如果在提取发展投资基金（如第2.1款规定）后剩余利润不足以提取奖励基金、员工福利基金和管理人员及监事奖金基金，则VAMC可以减少发展投资基金的提取额以补充足够的奖励基金、员工福利基金和管理人员及监事奖金基金，但减少的最大额度不超过当年财务年度的发展投资基金提取额。

2.5. 按照本款第2.1、2.2、2.3、2.4点的规定提取后剩余的利润（如有），应上缴国家预算。

条 9. 基金管理和使用

VAMC按照国家现行规定管理并使用基金，适用于国家全资拥有的有限责任公司。

条 10. 财务计划、财务监督、绩效评估和分类；会计制度、统计、审计；报告和财务公开

1. VAMC的财务计划、财务监督、绩效评估和分类按照国家现行规定执行，适用于国家全资拥有的有限责任公司，并根据本通知关于VAMC的特殊规定具体实施：

1.1. VAMC负责在计划年度的3月1日前向越南国家银行和财政部提交财务计划草案。

1.2. 越南国家银行牵头与财政部合作审查VAMC提交的财务计划，出具正式书面意见并在计划年度的4月30日前交予VAMC，包括财务计划指标、绩效评估指标和分类指标。绩效评估指标和分类指标在整个计划期间不得调整（不可抗力情况除外）。

1.3. 根据越南国家银行分配的财务计划指标，VAMC董事会主席批准详细的财务计划以执行。

2. VAMC按照现行法律规定组织会计和统计工作；编制原始凭证，更新账簿，确保全面、及时、真实、准确、客观地反映经济和财务活动。

3. VAMC的财年从公历每年1月1日开始至12月31日结束。

4. 在会计期末（季度或年度），VAMC编制并向越南国家银行和财政部提交财务报告，按照现行法律规定执行。

5. VAMC将经国家审计局或独立审计师审计的年度财务报告连同审计报告提交财政部和越南国家银行，并在收到审计报告后立即在其官方网站上发布该报告。

6. 除定期编制并提交的财务报告和统计数据外，VAMC还必须根据越南国家银行和政府管理部门的要求编制并提交临时报告。

7.[3] T结算数据时间 和 报告发送方式：

a) T结算数据时间：

- 本条第1款规定的财务计划结算数据时间：从计划年度的1月1日至12月31日。

- 本条第4款规定的季度和年度财务报告结算数据时间：

+ 对于季度财务报告：从报告季度的第一天到报告季度的最后一天（累计数据为报告年度的第一天）。

+ 对于年度财务报告：从报告年度的1月1日至12月31日。

b) 报告提交方式如下：

- 通过纸质形式直接提交；

- 通过邮政服务以纸质形式提交；

- 通过电子邮件系统或专门的信息报告软件系统提交；

- 法律规定的其他方式。

c) 本条第6款规定的临时报告的内容、结算数据时间和提交期限，根据越南国家银行和政府管理部门的要求执行。

条 11. 责任的管理部门

一、财政部的责任：

1.1. 按照法律规定，履行对VAMC的国家财政管理职能；

1.2. 与越南国家银行合作处理VAMC的财务问题。

2. 越南国家银行的责任：

2.1. 按照法律规定，对VAMC的所有活动进行国家管理。每季度、每年（最迟在季度或年度结束后的30天内），越南国家银行向财政部通报VAMC的财务状况以及在检查、审计和监督过程中发现的违反财务制度的问题（如有），以便及时采取配合措施处理。

2.2. 对VAMC履行国家所有者职能：

a) 在国家所有者的权限范围内，对其作出的决定负责。

b) 主持并与财政部共同向政府总理提交审议和决定超出权限的财务问题。

c) 根据法律规定和VAMC的特殊运营情况，制定指导和监督财务、评估运营效率并分类的规定，并将财务监督计划和财务监督结果报告按照法律规定提交财政部，以供国有企业参考。

d) 主持并与财政部共同向政府总理提交关于根据VAMC董事会的建议调整注册资本的决定。

条12. 实施条款

[4]

1. 本通知自2017年2月21日起生效，并适用于2016财年。

2. 本通知取代财政部于2013年12月27日发布的第209/2013/TT-BTC号通知，该通知规定了对VAMC的财务制度，并取代财政部于2015年11月9日发布的第171/2015/TT-BTC号通知，该通知修改和补充了第209/TT-BTC号通知的部分条款。

3. 在执行过程中如遇困难，请反映给财政部研究、审查和解决。

合并文件验证 部长签署 副部长 阮光海