决定第652/2001/QĐ-NHNN号关于发布国家银行和各信贷组织计息和核算收付利息方法的规定

 决定

关于发布国家银行和金融机构计息和收支利息规定的通知

国家银行行长

根据《越南国家银行法》（1997年12月12日第01/1997/QH10号法令）和《组织信用机构法》（1997年12月12日第02/1997/QH10号法令）

根据政府1993年3月2日第15/CP号法令关于部委、部级机关的任务、权限和国家管理责任

根据会计财务司司长的建议

决定：

第一条： 本通知附带发布的“国家银行和金融机构计息和收支利息规定”

条2： 本通知自二零零一年七月一日起生效

条3： 行政办公室主任、会计财务司司长、国家银行各直属单位负责人、各省市级分行行长、信用机构理事会主席及总经理（或经理）负责执行本决定

 

规定

国家银行

和金融机构

（根据国家银行行长2001年5月17日第652/2001/QĐ-NHNN号决定发布）

第一章
总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 调整范围

本规定对国家银行和在越南运营的金融机构产生的计息和收支利息方法作出规定

条 2. 术语解释

在本规定中，以下术语定义如下：

1- 利息：是指借款人、资金筹集者或承租人向贷款人、证券投资者、存款人或出租人支付的使用借款资金、筹集资金或租赁资产的费用。利息计算基于本金、使用时间及利率。

2- 预收利息核算：是指定期将未来某一时刻预期收到的利息（应收利息）计入收入账户的过程，不依赖于在核算时利息尚未收到的事实。

3- 预付利息核算：是指定期将未来某一时刻预期支付的利息计入支出账户的过程，不依赖于在核算时利息尚未支付的事实。

4- 实收实支核算：是指按照实际收到或支付的实际金额将利息计入收入或支出账户的过程。

5- 分配核算：是指对于提前收到或支付的利息，按一定周期逐步分配计入收入或支出账户的过程。

条 3. 国家银行和金融机构对客户计息和付息的一般原则

1- 计息和付息取决于国家银行和金融机构规定的资金筹集形式、贷款或投资形式，或者与客户协商确定的形式（如有）。有三种计息和付息方式：

a) 定期计息；

b) 提前计息；

c) 延后计息。

2- 在某些特殊情况下，计息和付息将按以下方式进行：

a) 如果贷款已由有权机关决定暂停偿还，则在暂停期间（从暂停之日起至暂停结束之日或贷款处理完毕之日止）不计息也不收取利息。

b) 如果借款人是被有权机关决定破产、解散、分立、合并或接管经营的企业，则计息和付息将按照现行相关法律规定进行。

c) 如果借款人是个人且已死亡或被法院宣布失踪、死亡而无继承人代为偿还债务，则从借款人居住地的地方政府确认借款人死亡之日或法院宣布借款人失踪、死亡的决定生效之日起停止计息。

d) 对于逾期未还的借款人，国家银行和金融机构将优先收回本金，并在借款人有资金时追收利息。

组织实施

国家银行对其自身业务中产生的所有利息收入和支出采用实收实支核算方法。

第五条。

金融机构必须确定并对其业务中产生的所有利息收入和支出（预收、预付、实收实支和分配）的核算方法负责，确保符合现行财务制度和有关资金筹集、信贷活动及其他相关业务机制的规定。

条6.

定期计息和核算适用于金融机构

金融机构应根据其业务特点和管理要求制定定期计息和核算规定，但必须确保所有预收、预付、实收实支和分配的利息在季度末或财政年度末全部准确计入收入或支出账户。

条7.

国家银行和金融机构必须建立合法有效的凭证；及时准确地计算和核算所有利息收入和支出，并按规定向客户报告应收或应付账款。

条 8.

对于外币计息和付息，国家银行和金融机构应按照筹集资金、贷款或投资所使用的外币种类进行计息和付息。如使用其他外币或越南盾计息和付息，则须根据国家银行或金融机构与客户之间的协议进行，符合现行外汇管理法规。

条9. 计算存款和贷款利息的因素

存款和贷款利息根据以下因素计算：

1- 利率：依据每笔资金筹集或贷款的具体利率，记录在存款簿或信贷合同中；

2- 金额：用于计算利息的金额是实际从客户处筹集的资金或实际贷给客户的金额：

a) 按积数法计算利息：用于计算利息的金额为存款账户实际存期的天数或贷款账户实际借期的天数，每月按每日计算。遇到节假日（法定假日、周末）则以工作日结束时的余额为准。

b) 按整笔法计算利息：根据存入的本金或偿还的本金数额。

3- 计算时间：存款和贷款的计息时间可以是日、月、季度或年，并且有些按小时计算。

标准计息时间如下：

+ 一年按360天计算；

+ 一年按12个月计算；

+ 一个月按30天计算；

（不分28天、29天、30天或31天）

+ 一天按24小时计算。

a) 如果收息日或付息日正好是法定假日或周末，则顺延至下一个工作日。

b) 对于期限在一天以上的存款或贷款，计息时间从存款日或借款日起算，不包括取款日或还款日。

第二章
具体规定

条10. 利息计算方法

有两种计算方法：

- 积数法。

- 整笔法。

1- 积数法：适用于短期贷款、活期存款和无固定期限存款。利息计算在月末进行（具体日期由各银行自行规定），将全月总积数乘以月利率，再除以30天，公式如下：

 

其中：

2- 整笔法：适用于定期存款或已约定的短期、中期和长期贷款。按整笔法计算利息时，需依据存入金额或偿还金额、存款或使用贷款的时间以及适用的具体利率。计算公式如下：

+ 年利率；

+ 月利率；

+ 日利率；

+ 小时利率。

计算逾期利息的因素

条 11. 1- 转为逾期的时间点：自合同规定的到期还款日次日起算（未延期或调整还款期限）。

2- 逾期利率：按照现行规定计算。

3- 逾期金额：为逾期账户的借方余额。

利息收取和支付的监督

条12. 1- 监督人（会计主管或财务部经理或被授权人员）必须核对并检查计算利息的因素：

+ 利率水平；

+ 用于计算利息的金额；

+ 计息时间；

+ 应用的计算方法；

+ 收取和支付利息凭证的准确性和合法性。

2- 在支付利息凭证上，必须有会计主管或财务部经理及总经理（或被授权人员）的签名。

利息收入的账务处理

条 13. 1- 按照实收实付法处理利息收入：当收到利息时，中国人民银行和金融机构记账：

借：相关科目（现金、客户存款等）

贷：相关利息收入科目（存款利息收入、贷款利息收入等）

2- 按照预提法处理利息收入：

- 当提前收取利息时，金融机构记账：

借：相关科目（现金、客户存款等）

 

借：其他应付款科目（上述明细科目）

贷：相关科目（现金、客户存款等）

金融机构退还客户的

利息金额

 

 

贷：预计利息收入科目（已收取）

4- 对于已经计入收入但按规定应减少收入的应计利息，账务处理如下：

 

贷：相关科目（现金、客户存款等）

4- 对于已计入收入但按规定应冲减的应收利息，账务处理为：

同时进行备查账簿登记：

记入未收利息科目-未收利息金额

条14。 利息支付账务处理

1- 按照收付实现制处理利息支付：在支付利息时，中国人民银行和金融机构账务处理为：

借记应付利息科目（存款利息支付、贷款利息支付等）

贷记相应科目（现金、客户存款等）

2- 按照预提法处理利息支付：

- 在提前支付利息时，金融机构账务处理为：

条 ||| 按照每个期间，金融机构计算并逐步将已预付的利息计入费用，并进行账务处理：

条 ||| 借方科目 应付合适利息

条 ||| 贷方科目 应付待摊费用（上述具体科目）

条 ||| 如果有规定或协议允许金融机构收回因客户提前支取存款等原因导致的已预付利息与实际应支付利息之间的差额，在发生这种情况时，金融机构进行账务处理：

条 ||| 三、按预提方法核算支付利息：

条 ||| 按照每个期间，金融机构计算当期应付利息，并进行账务处理：

 

条 ||| 到期支付利息时，已经支付给受益人后，进行账务处理：

条 ||| 四、如果已计入费用的应付利息不再需要支付或者根据规定免除或减少利息，金融机构进行账务处理：

第三章
实施条款

条 15. 本规定的修改和补充由国家银行行长决定。